Дипломная работа: Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)

Испытательный комплекс ОАО «Доломит» аттестован 09.04.2006 г., аттестационное свидетельство действительно до 09.04.2009 г.

Область технической компетентности распространяется на: муку доломитовую, щебень из плотных горных пород, наполнитель доломитовый, порошок минеральный для асфальтобетонных и органо-минеральных смесей (неактивированный, марки МП-1).

Аналитическая лаборатория отдела технического контроля ОАО «Доломит» аккредитована. Аттестат аккредитации выдан 29.02.2008 г., срок действия до 28.02.2011 г.

ОАО «Доломит» имеет сертификат соответствия, который удостоверяет, что система менеджмента качества производства муки доломитовой, порошка минерального для асфальтобетонных смесей, наполнителя доломитового и щебня соответствует требованиям СТБ ИСО 9001–2001. Дата регистрации: 12.07.2006 г., действителен до 12.07.2009 г.

ОАО «Доломит» зарегистрировано в качестве пользователя международной системы товарной нумерации и штрихового кодирования GS-1 27.01.2006 г.

ОАО «Доломит» имеет товарный знак на товары 01 класса – доломит для промышленных целей.

ОАО «Доломит» является плательщиком следующих налоговых платежей: налог на прибыль, НДС, республиканский единый платеж, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, местные целевые сборы, отчисления в инновационный фонд.

В таблице 2.2 представлены данные об исчисленных и уплаченных предприятием налогах за 2006–2008 гг.

Таблица 2.2 – Налоги, уплаченные ОАО «Доломит» за 2006–2008 гг.

Наименование показателя	Год
	2006	2007	2008
1. Выручка от реализации, тыс. р	56281445,9	63766223,9	80411843,1
2. Затраты, тыс. р.	42609089,3	48882564,6	61831174,0
2.1 в т.ч. затраты на НИОКР	148500,0	169184,9	214000,0
3. Налоги из выручки, тыс. р.	4936310,2	3506441,7	2201745,0
3.1 НДС (к уплате)	3298130,2	2608952,2	2201745,0
3.2 Республиканский единый платеж	1638180,0	897489,5	0,0
4. Налоги, относимые на затраты, тыс. р	786676,6	1821867,8	635798,3
4.1 Чрезвычайный налог	401393,5	-	-
4.2 Экологический налог	296823,8	419714,9	485546,2
4.3 Земельный налог	83024,2	622961,2	61883,5
4.4 Отчисления в инновационный фонд	5435,1	779191,7	88368,6
5. Налоги, исчисляемые из прибыли, тыс. р.	972658,8	575185,0	1277882,7
5.1 Налог на недвижимость	266801,1	159180,3	421698,5
5.2 Налог на прибыль	645010,0	341397,9	701790,3
5.3 Транспортный сбор (местный)	40837,4	50071,7	-
5.4 Сбор на содержание и развитие инфраструктуры (местный)	20010,3	24535,1	-
5.5 Местные целевые сборы			154393,9
Итого налогов, тыс. р	6695645,6	5903494,5	4115426,0
Доля налогов в выручке от реализации (итого налогов / выручка от реализации), %	10,7	8,6	4,6

Рассмотрим порядок исчисления налогов предприятием.

Налог на прибыль. В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» предприятием налоговая база по налогу на прибыль определяется по следующей формуле: выручка от реализации + доходы от внереализационных операций – затраты по реализации продукции – расходы по внереализационным операциям – НДС – республиканский единый платеж – налог на недвижимость.

Как видно из таблицы 2.2 в состав затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, входят и затраты на НИОКР, которые в 2006 году составили 148,5 млн. руб., в 2007 году – 169,2 млн. руб., в 2008 году – 214,0 млн. руб. При отсутствии возможности включения затрат на НИОКР в состав учитываемых при налогообложении, предприятию необходимо было бы уплатить в бюджет дополнительно налога на прибыль в 2006 году в сумме 35,6 млн. руб. (148,5 млн. руб. х 24%), в 2007 году 20,3 млн. руб. (169,2 млн. руб. х 12%), в 2008 году – 25,7 млн. руб. (214,0 млн. руб. х 12%)

Общий порядок исчисления налога на прибыль предполагает уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы льгот. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии полного использования амортизационного фонда. Из таблицы 2.1 «Инвестиции в основной капитал» видно, что предприятием на приобретение оборудования и модернизацию заводоуправления направлено 634 млн. руб. собственных средств (амортизационный фонд) и 2604 млн. руб. кредитных ресурсов. В связи с тем, что сумма начисленного амортизационного фонда за 2008 год превышает суммы, направленные на финансирование капитальных вложений, предприятие не может воспользоваться данной льготой.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы на ставку налога.

В 2006 году ставка налога на прибыль для предприятия составляла 24%. Указом Президента Республики Беларусь от 07.06.2007 №265 «О государственнй комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007–2010 годы» установлено, что в 2007–2010 годах организации, осуществляющие деятельность в малых и средних городских поселениях, уплачивают налог на прибыль в размере 50 процентов ставки, установленной законодательством. В связи с тем, что деятельность ОАО «Доломит» осуществляется в поселке Руба, в 2007–2008 гг. налог на прибыль уплачивался предприятием по ставке 12%. Указом №265 также установлено, что высвобождаемые средства, в связи с получением данной льготы, направляются предприятиями на выполнение основных показателей, предусмотренных бизнес-планами их развития и программами социально-экономического развития малых и средних городских поселений, в которых они расположены. Сумма высвобожденных средств в связи с получением льготы по налогу на прибыль в 2007 году составила 341,4 млн. р., в 2008 году – 701,8 млн. р. В таблице 2.1 «Инвестиции в основной капитал» представлены сведения об использовании денежных средств, высвобожденных в связи с получением льготы по налогу на прибыль, республиканскому единому платежу. Так, в 2008 году предприятием приобретено оборудования на 1108 млн. р. за счет указанных льгот.

НДС. ОАО «Доломит» исчисляет налог на добавленную стоимость по ставке 18%. При реализации продукции за пределы Республики Беларусь предприятием применяется ставка 0%. Выручка от реализации продукции за пределы Беларуси в 2006 году составила 347,0 млн. р., в 2007 году – 2599,5 млн. р., в 2008 году – 7657,1 млн. р. Льготы по НДС предприятие не использует. Особенности в исчислении НДС при осуществлении предприятием инновационной деятельности отсутствуют.

Налог с пользователей автомобильных дорог и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (республиканский единый платеж). Налоговая база по республиканскому единому платежу определяется как выручка от реализации, уменьшенная на сумму начисленного НДС. Ставка республиканского единого платежа в 2006 году составляла 3%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14