| |||||
МЕНЮ
| Дипломная работа: Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист"Коэффициент оборачиваемости запасов отражает снижение оборотов запасов с 9,84 до 8,67. Отсюда видно, что запасы стали медленнее обращаться, т.е – преобразовываться в денежную наличность. С дебиторской задолженностью аналогичная ситуация: число оборотов снизилось до 5,44, т.е. расчеты с дебиторами ухудшились. Понизилась эффективность использования собственного капитала с 2,34 до 2,14 оборотов. Следовательно, длительность одного оборота возросла. Это неблагоприятная тенденция. Ухудшились расчеты с кредиторами. Число оборотов кредиторской задолженности увеличилось с 13,37 до 12,95, что неблагоприятно влияет на ликвидность предприятия. А рост периода расчета с кредиторами с 27,30 до 28,19 дней говорит о неблагоприятной деятельности предприятия. Таким образом, проанализировав все показатели, видим, что в целом деловая активность ухудшилась, хотя необходимо пересмотреть расчетную дисциплину предприятия. Теперь определим потребность предприятия в оборотных средствах. Она устанавливается по формуле: Пос = З + ДЗ – КЗ (тыс. руб.), (2.23) где: Пос – потребность предприятия в оборотных средствах; З – средняя стоимость запасов за расчетный период; ДЗ – средняя стоимость дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев за расчетный период; КЗ – средний остаток кредиторской задолженности за расчетный период. Пос2008 = 402672,5 + 929994,5 – 402749 = 929918; Пос2009 = 527419 + 1099548 – 462213,5 = 1164753,5. Из расчетов видно, что в 2008 году имеется потребность в оборотных средствах в размере 929918 тыс. руб. А в 2009 году эта потребность в оборотных средствах составила 1164753,5 тыс. руб. Проведенный анализ позволил определить общие тенденции развития исследуемой организации, более полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия, а также дать общие рекомендации по увеличению доходности и улучшению финансового положения. 2.3 Анализ системы бюджетирования, принятой в компании, и ее эффективности Для работы в финансовой службе крупной организации привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля (для общего руководства финансовой деятельностью), так и функциональные финансовые менеджеры. В крупных организациях структура финансовой службы может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениями: финансовый контроллинг, бухгалтерия, корпоративные финансы, финансовая отчетность и т.д. При такой организации финансовой службы каждый выполняет определенные функции, а общее руководство финансами осуществляет ключевая фигура финансовой дирекции — финансовый директор, определяющий политику и общее направление развития организации в области финансов и обеспечения положительного денежного потока; обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации; разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации; обеспечивает общее руководство финансовым планированием; определяет целевую структуру консолидированного баланса компании; является представителем компании во взаимодействии с финансово-кредитными организациями; формирует и контролирует реализацию кредитной политики компании; занимается подготовкой аналитических отчетов руководству компании для принятия стратегических решений в области финансов и др. Рассмотрим организационную структуру ООО «Пегас-Турист». 1) организация финансового менеджмента (структура финансового управления): Финансовая Дирекция Компании состоит из двух основных направлений: Финансовое Управление и Бухгалтерия.
Рис. 2.2 – Структура финансовой дирекции компании Рассмотрим более детально организационную структуру Финансового управления, которое выполняет основные функции в области управления денежным потоком: Рис. 2.3 – Организационная структура финансового управления Финансовое управление состоит из пяти человек, которые находятся в достаточно сложном подчинении. Согласно своим должностным обязанностям и инструкциям все сотрудники Финансового управления Компании каким-либо образом подчиняются Финансовому Директору, как правило, напрямую. Но фактически при выполнении работы все «завязано» на Начальнике отдела УиО. Это было создано с целью качественного и корректного выполнения функции контроллинга. Организационная структура финансовой службы отражает состав функционального сервисного подразделения Компании и определяет координацию их совместной деятельности для достижения поставленных целей. Координация связей выступает основой организационной структуры. Через структурные связи реализуются координационные отношения между подразделениями финансовой службы. 2) распределение обязанностей (задачи и функции): Финансовый директор (1 чел.). Непосредственно подчиняется генеральному директору. Осуществляет организационное руководство финансовой службой предприятия, ведение переговоров с клиентами. Осуществляет управление движением финансовых ресурсов предприятия, регулирование финансовых отношений. Разрабатывает финансовую стратегию предприятия. Финансовый директор играет ключевую роль в системе управления чистым денежным потоком. Начальник отдела УиО (1 чел.). Подчиняется финансовому директору. Осуществляет контроль за эффективностью и качеством работы ФУ, своевременность, оперативность, адекватность, качество отчетов ФУ. Участие в проектах, выполнение поручений руководителя. Регламентирование деятельности написание регламентов, положения, методики. Взаимодействие со смежными подразделениями, обучение, методологическая помощь. Старший финансовый менеджер (1 чел.). Работа с плановыми бюджетами, с финансовыми кредитными учреждениями. Участие в ценообразовании компании. Подготовка сводных планов и отчетов. Проработка процессов системы контролинга в области управленческого учета. Разработка форматов отчётов, в соответствии с требованиями руководства. Контроль за соблюдением внутренних правил и процедур учета и отчетности. Роль старшего финансового менеджера в системе управления чистым денежным потоком заключается в участии в системе тактического планирования движения денежных средств. Финансовый менеджер (1 чел.). Унификация отчетности РСБУ, подготовка финансовой отчетности, бюджетирование, консолидация управленческой отчетности Компании (БДР, БДДС). Сбор, проверка и анализ финансово-производственных показателей подразделений Компании. Подготовка исходных данных для составления проектов хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности Компании в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли. Участие в планировании и бюджетировании Компании, необходимых для осуществления эффективного управления чистым денежным потоком. Финансовый аналитик (1 чел.). Анализ маржи, подготовка аналитических финансовых отчетов. Подготовка сводных планов и отчетов. Участие в процессе подготовки ежеквартальной финансовой отчетности. Получение от различных подразделений статистических данных, финансово-экономической информации и представление ее в форме удобной для принятия управленческих решений. Участие в построении/совершенствовании системы управленческого учета. Таким образом, в системе управления чистым денежным потоком роль финансового аналитика заключается в анализе существующей ситуации, динамики чистого денежного потока, формировании выводов, выявлении проблемных мест и разработки комплекса тех мероприятий, которые позволят стабилизировать и нарастить чистый денежный поток предприятия. Казначей (1чел.). Ведение платежного календаря по ежедневным оплатам и приходам денежных средств. Ведение платежного календаря в части оплат поставщикам в план-фактном разрезе. Ведение и обработка кассовых операций. Участие в проектах, решение поставленных задач. Выполнение работы по формированию, ведению и хранению базы данных финансовой информации, внесение изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных. Взаимодействие с другими подразделениями Компании по финансовым вопросам Главный бухгалтер (1 чел.) Непосредственно подчиняется генеральному и финансовому директору. Обеспечивает: - руководство и контроль осуществления бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии; - полный учет всех поступающих денежных средств; - совместно с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности; - соблюдение платежной дисциплины; - проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам; - формирование учётной политики предприятия свою деятельность осуществляет на основании требований нормативных документов, определяющих порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации. В пределах утвержденных должностных обязанностей взаимодействует с государственными учреждениями и другими предприятиями. Бухгалтерия. Непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Свою деятельность осуществляет на основании нормативно-распорядительных документов, указаний, распоряжений главного бухгалтера, а именно: - ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской отчётности; - произведение начислений и перечислений налогов, сборов, страховых взносов и платежей; - расчёты всех видов выплат работникам предприятия; - методическая помощь сотрудникам предприятия по вопросам бухгалтер 3) взаимодействие с другими службами управления предприятием: а) Взаимодействие с бухгалтерией. По вопросам получения: - Данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. - Результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - Отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполненных работ. - Расчетов по заработной плате. - Данных бухгалтерского учета и отчетности. - Результатов экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности. - Баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, исполнении бюджета. - Другой бухгалтерской и статистический отчетности. По вопросам представления: - Перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. - Финансовых показателей. - Проектов планов реализации продукции. - Предложений по замене, ликвидации активов. - Результатов анализа и оценки эффективности финансовых вложений. - Данных о финансово-расчетных и банковских операциях, процентов, погашении займов. - Предложений, направленных на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, увеличение прибыли, снижение издержек на реализацию услуг. - Отчетности о результатах финансовой деятельности. б) Взаимодействие с коммерческим отделом По вопросам получения: - Проектов оптовых и розничных цен, тарифов на услуги. - Плана реализации товаров. - Методик определения экономической эффективности деятельности Компании. - Среднесрочных и долгосрочных комплексных планов, финансовой и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия. - Заключений на проекты цен на продукцию, поставляемую предприятию; - Унифицированной плановой документации. По вопросам представления: - Перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. - Проектов плана реализации услуг, капитальных вложений. - Заключений по эффективности финансовых вложений. - Нормативов оборотных средств. - Данных учета движения финансовых средств. - Отчетности результатах финансовой деятельности. в) Взаимодействие с отделом маркетинга По вопросам получения: - Сведений о товарном рынке и возможных потребителях товаров Компании. - Данных анализа свойств товаров и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры. - Результатов исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на товары предприятия. - Информации о соотношении спроса и предложения на аналогичные виды товаров и иных потребительских качествах конкурирующей продукции. - Предложений по повышению конкурентоспособности и качества продукции. - Информации об участии в отраслевых выставках, ярмарках, выставках-продажах. По вопросам представления: - Финансовых и кредитных планов. - Заявок на исследование аналогичной продукции конкурирующих предприятий. - Сведений о финансировании маркетинговых исследований г)Взаимодействие с юридическим отделом По вопросам получения: - Заключений, консультаций по правовым вопросам. - Заключений по результатам рассмотрения материалов о состоянии дебиторской задолженности с целью выявления долгов, требующих принудительного взыскания. - Заключений по предложениям о списании безнадежной задолженности. - Предложений по укреплению договорной, финансовой дисциплины. - Предложений по устранению выявленных недостатков и улучшению хозяйственно-финансовой деятельности Компании. - Заключений по претензиям, искам, предъявленными поставщиками. - Составленных претензий и исков Компании к недобросовестным поставщикам и покупателям. - Обобщенных результатов рассмотрения претензий, судебных и арбитражных дел, практики заключения и исполнения хозяйственных договоров. - Юридической помощи при защите интересов Компании в суде общей юрисдикции и арбитражном суде. По вопросам представления: - Проектов приказов, распоряжений, инструкций и других документов на правовую экспертизу и для визирования. - Материалов, расчетов, документов, иной информации, необходимой для предъявления претензий, исков к недобросовестным поставщикам или покупателям, а также для подготовки заключений по претензиям, предъявленным поставщиками (покупателями); - Запросов по правовым вопросам. Финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства и является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование является важной частью финансовой стратегии предприятия и включает в себя разработку и прогнозирование его финансовой деятельности. Данные проведенного анализа показывают, что в ООО «Пегас-Турист» нет стройной системы планирования. Об этом свидетельствуют показатели выручки и наличие значительных прочих поступлений и расходов. Наиболее остро стоят следующие проблемы: - несоответствие продукции требованиям рынка, высокая себестоимость; - отсутствие комплексной системы управления, необходимых механизмов управления. Пути решения проблем на предприятии могут быть следующие: -повышение эффективности работы с целью обеспечения увеличения объемов продаж; - исследование рынка покупателей для определения платежеспособного спроса, уточнение требований потребителей к качеству и цене продукции; - исследование рынка поставщиков, организация конкурса поставщиков с целью повышения качества и снижения стоимости сырья и комплектующих; - интенсивная работа по подготовке договоров с покупателями и поставщиками; - реализация новых видов продукции и услуг, удовлетворяющих требования рынка; - стимулирование платежеспособного спроса (разработка гибкой системы оплаты – в рассрочку, долевое участие и др.); - активная работа с региональнымизаказчиками; - улучшение и увеличение товарной группы; - активизация заказа; - проработка вариантов ассортимента товаров и услуг; - улучшение финансово-экономического состояния предприятия; - создание эффективной системы управления финансами (принятие решений, планирование, управленческий и бухгалтерский учет, анализ, оперативное управление); - снижение затрат (себестоимости) - ускорение оборачиваемости средств; - разработка и реализация программы финансово-экономического оздоровления предприятия; - продажа законсервированных основных фондов; - интенсивная работа с дебиторами; - создание системы управленческого учета; - создание эффективной комплексной системы управления, ориентированной на результат; - разработка и корректировка целей, критериев их достижения и целевых установок на уровне предприятия и подразделений; - активизация и оценка потенциала предприятия и его анализ по методу «затраты на эффективность»; - выбор стратегии работы и развития предприятия; - формирование плана продаж (по номенклатуре); - разработка программы развития; - разработка предложений по реорганизации оргструктуры; - совершенствование системы управления персоналом. Основой любых финансовых расчетов, финансового анализа, финансового, стратегического и текущего планирования являются данные финансовой отчетности, основой которой, в свою очередь, являются данные финансового учета, более известного в нашей стране как бухгалтерский учет. Задача учета — точное выявление финансовых результатов деятельности предприятия за определенный отрезок времени и на определенную дату. Поскольку законодательно установлено составление и представление квартальной отчетности нарастающим итогом с начала года, что больше соответствует целям контроля, а не управления деятельностью предприятия, то все больше надежд в настоящее время возлагается на так называемый управленческий учет, который оперативно должен обслуживать цели экономического управления деятельностью предприятия ООО «Пегас-Турист». Практика показывает, что только у серьезных стратегических инвесторов финансовой стратегией предусматривается постоянное развитие предприятия, инвестирование в обновление его основных фондов, переориентация экономики предприятия. Управленческий учет в ООО «Пегас-Турист» формирует показатели внутренне отчетности по данным первичного учета. Эти показатели становятся системой коммуникаций внутри организации (рис. 2.4). Рис. 2.4 – Иерархия внутренней отчетности ООО «Пегас-Турист» Составлено автором по материалам ООО «Пегас-Турист» На уровне исполнителей возникает учетная информация в первичных документах, отчетах подразделений; на следующем уровне группируется информация в сводных документах бухгалтерии и планово-аналитических подразделениях; на последующих уровнях производится объединение и формирование отчетно-сводной документации управлением ООО «Пегас-Турист». Содержание отчетов зависит от их целевого назначения и должности руководителя, для которого они предназначены. Существует определенная периодичность подготовки информации для руководителей ООО «Пегас-Турист». Сокращение времени на подготовку таких документов может значительно уменьшить их точность. В ООО «Пегас-Турист» аппарат управления устанавливает график сбора первичных данных, их обработки и группировки в итоговый отчет. Показатели, содержащиеся в отчетах, представляются в удобной для анализа форме и не требуют дополнительного информационного наполнения. Нарушение этого правила конъюнктурных оценок может привести к удорожанию системы и к снижению оперативности. Для того, чтобы учетная информация могла оказывать влияние на решения пользователей, необходимо ее соответствие определенным характеристикам или желаемым качествам. В частности, информация, собираемая и предоставляемая в целях управленческого учета в ООО «Пегас-Турист», обладает такими качествами, как актуальность, доступность для понимания, надежность и постоянство. В системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» его объекты имеют определенное специфическое отражение. Прежде всего, ресурсы отражаются по состоянию, в движении, целесообразности использования в процессе производственной деятельности. Совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учета в информационной системе кредитной организации, является методом управленческого учета, который состоит из следующих элементов: документация, инвентаризация, группировка и обобщение, нормирование, лимитирование, контроль. К документации в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» относятся первичные документы и машинные носители информации, которые гарантирую пользователю полное отражение деятельности кредитной организации. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета. Комплексный подход к организации первичного учета в ООО «Пегас-Турист» обеспечивает: - развитие оперативного планирования и оперативного внутреннего контроля (в широком смысле); - разработку каждой учетной задачи и полную увязку всех задач оперативного учета между собой, с задачами оперативного планирования и внутреннего контроля производственной деятельности; - разработку и внедрение единого для бухгалтерского и управленческого учета документооборота, упорядочение и унификацию первичной документации; Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|