Дипломная работа: Анализ финансового состояния государственного предприятия Богородского почтамта - филиала УФПС по Нижегородской области

Счет 50.6 ”Денежные документы”:

На счете 50.6 учитываются денежные документы, Неавизованные и неправильно списанные (зачисленные) банком денежные средства на субсчетах:

50.6 “Денежные документы”

Субсчет имеет способность, заключающуюся в том, что на нем учитывается не денежная наличность, а приравненные к ней денежные документы. К ним относятся платежные поручения и чеки Коммерческого сберегательного банка России, расчетные чеки от финансовых органов, акцептованные банком, поданные в оплату денежных переводов и стоимости за их пересылку. В оплату сумм наложенного платежа принимаются также чеки из нелимитированных книжек банка.

Прием от клиентуры тарифной платы за все другие виды услуг связи может производиться помимо наличных денег расчетными чеками Коммерческого сберегательного банка России из не лимитированных книжек банка.

Все указанные денежные документы, поступающие в отделения связи, не учитываются в составе денежной наличности, а отражаются по дневнику ф.130 отдельными строками по приходу и расходу. В узлах связи при составлении кассовых справок ф. МС-42 кассиры выделяют эти суммы отдельной строкой по операциям рабочего дня, а по итогу показывают справкой “в том числе”. В бухгалтерском учете денежные документы, поступившие в кассы отделений связи и в кассу узла связи, выделяются на одном общем субсчете 56-1. Отделения связи, высылают денежные документы в структурную единицу организации связи не позднее следующего дня после приема их от клиентуры, как остатки денежной наличности.

Субсчет 76.1.3 по структуре в учете активно- пассивный. Дебетовый остаток соответствует наличию денежных документов. Увеличивается он за счет сумм денежных документов, поступивших в кассы отделений и узлов связи. Уменьшение его производится за счет сумм платежных поручений, справок финансовых органов банка и чеков из не лимитированных книжек, расчетных чеков Коммерческого банка России, сдаваемых ежедневно по реестрам ф.0401007 для зачисления на счет по переводным операциям в местном учреждении банка. Кредитовый остаток субсчета 76.1.3 соответствует наличию денежных средств, поступивших от клиентуры за принятые переводы платежными поручениями. Движение денежных средств, поступивших платежными поручениями, подлежит аналитическому учету.

Регистрами бухгалтерского обобщения для этого счета при журнально – ордерной форме является: по узлу связи – журнал-ордер №1 (по кредиту счета) и ведомость №2 (по дебету счета), а по отделениям связи – журнал – ордер №2 (по кредитовому признаку). По дебетовому признаку этот счет не выделяется, так как в отделениях связи денежные документы учитываются в общем составе денежных средств на счете 50.2.

Таблица 1.3

Корреспонденция субсчета 76.1

Номер П/П	Содержание операций	Номера корреспондирующих счетов
		По дебету	По кредиту
1.	Поступление денежных средств на переводной счет от клиентов за принятые переводы	76.1.1	76
2.	Оприходование в организациях связи платежных поручений, чеков, справок банков, расчетных чеков от финорганов, принятых на почтамте (в узле связи) в оплату: Поданных переводов Сбора за пересылку переводов	76.1.3 76.1.3	76 90/1
3.	Оприходование чеков из не лимитированных книжек, чеков банков, принятых в оплату сбора за услуги связи на почтамте (в узле связи)	76.1.3	50.2
4.	Оприходование платежных поручений, справок банков, финансовых органов, чеков из не лимитированных книжек, расчетных счетов Сбербанка, поступивших из отделений на почтамт (узел связи) как сверхлимитные остатки кассы	76.1.3	50.2
5.	Сдача в банк платежных поручений, справок банка и чеков из не лимитированных книжек, расчетных чеков Сбербанка, финорганов для зачисления на счет (или субсчет) по переводным операциям	55.5	76.1.3

На счете 76 “Расчеты организаций связи с клиентурой по переводным операциям” – учитываются суммы принятых и оплаченных переводов, расчеты с организациями, осуществляющими торговую деятельность, которая замыкается внутри данного района, по принятым суммам торговой выручки, расчеты с организациями, финансирующими выплату пенсий и пособий, расчеты с отделениями банков по инкассированным денежным суммам и подкреплению денежной наличности, расчеты с организациями, расчеты по подписке, расчеты с организациями электросвязи по суммам принятой абонементной платы и за предоставленные услуги, расчеты по принятым суммам за коммунальные и прочие услуги.

На этом же счете в ЦАОТУС осуществляется учет расхождений, выявленных в процессе контроля оперативной отчетности по суммам принятых и оплаченных переводов, которые оформляются учетными реестрами на суммы подложных и незаприходованных переводов, недоприходов, двойных выплат, переплат, перерасходов и учетно–запросными карточками на недорасходы, перепри ходы, недовыплаты.

К счету 76 открываются субсчета:

ü 76.1 “Переводы принятые”,

ü 76.2 “Переводы принятые ускоренные”

ü 76.3 “Переводы оплаченные”,

ü 76.6 “Расчеты по принятой торговой выручке”,

ü 76.4 “Расчеты с органами, финансирующими выплату пенсий и пособий”,

ü 76.5 “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами”,

ü 76.12 “Расчеты с организациями за коммунальные платежи и электроэнергию”,

ü 76.9 “Подписка принятая”,

ü 76.10 “Поступившие заказы по подписке”.

Субсчет 76.1 “Переводы принятые” предназначен для учета сумм почтовых и телеграфных переводов, принятых от клиентуры. Сумма переводов отражаются в бух учете обязательно месяцем их приема по тетради ф.5 или кассовой машине и учитываются на кредите счета 76.1. Этот счет является кредитовым. Он показывает нарастающим итогом в течение месяца сумму всех видов денежных переводов, принятых в организациях связи, подлежащих рассылке в адресные организации связи или оплате в своих кассах. На этом же счете учитываются суммы расхождений, выявленных до высылки отчетности на контроль в ЦАОТУС. Учет этих сумм ведется в виде коррективов. По принятым переводам вносятся два вида коррективов:

v Недоприходы, возникающие в том случае, когда по бух учету принятые переводы отражены в меньшей сумме, чем по тетрадям ф.5 или итогам кассовых машин

v Переприходы, возникающие в тех случаях, когда по бух учету оприходована большая сумма.

На сумму недоприходов дебетуется субсчет 76.22 “ Расчеты по претензиям” и кредитуется субсчет 76.1. Сумма переприходов отражается в учете проводкой: дебет 76.1 и кредит 76.5. Аналитический учет по этому счету не ведется. В узле связи субсчет 76.1 не переходит на следующий месяц. Он закрывается расчетами с ЦАОТУС на основании данных, внесенных в карточку ф. 281. На суммы выявленных расхождений по этому счету и на закрытие его в конце месяца составляются отдельные проводки. Суммы, отнесенные на субсчет 76.22, взыскиваются с клиентов или виновных лиц, допустивших неприходы, а суммы, учтенные на субсчете 76.5, возвращаются клиентам или лицам, допустившим пере приход; в отдельных случаях – записывается на счет прочих доходов и расходов. После высылки денежной отчетности на контроль в ЦАОТУС суммы выявленных недоприходов и переприходов относятся на субсчет 76.5 “Прочие дебиторы и кредиторы”, где они остаются до получения из ЦАОТУС учетных реестров или учетно-запросных карточек. Свертывать эти суммы не разрешается.

Общая сумма переводов, принятых в целом по организации связи за месяц (сальдо субсчета 76.1), в конце месяца относится на субсчет 74/5 “Расчеты БКП, ЦАОТУС с организациями связи”.

ЦАОТУС отражает суммы принятых переводов на своем балансе с дебета субсчета 76.16 в кредит субсчета 76.1.

Таблица 1.4

Корреспонденция счета 76

Номер П/П	Содержание операций	Номера корреспондирующих счетов
		По дебету	По кредиту
1	2	3	4
1.	Оприходованная сумма по переводам, принятым в узле связи (почтамте) наличными деньгами	50.1	76.1
2.	То же платежными поручениями, справками банков, расчетными чеками финансовых органов	50.7	76.1
3.	То же по переводам, принятым в отделениях связи наличными деньгами и денежными документами	50.2	76.1
4.	Недоприходы, выявленные на месте до высылки денежной отчетности в ЦАОТУС	76.22	76.1
5.	То же после высылки отчетности в ЦАОТУС	76.22	76.5
6.	Переприходы, выявленные на месте до высылки отчетности в ЦАОТУС	76.1	76.5
7.	Перечисление в конце месяца сальдо субсчета 76.1 на расчеты с ЦАОТУС	76.1	76.16

Субсчет 76.3 “Переводы оплаченные” предназначен для учета выданных адресатам сумм по переводам. Суммы переводов, оплаченных в организациях связи, отражаются в бух учете почтамтов и узлов связи в те же сроки и в том же порядке, как и суммы принятых переводов.

Этот субсчет активный. В дебет этого субсчета относятся суммы переводов, оплата которых произведена в кассах почтамтов, узлов и отделений связи, а также почтальонами на дому или путем перечисления со счета по переводным операциям на счета предприятий, учреждений и организаций (частных лиц). Все суммы оплаченных переводов, записанные в реестры ф.10 и списанные по кассе или перечисленные со счета по переводным операциям, заносятся в регистры бухгалтерского обобщения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20