рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Дипломная работа: Анализ финансового состояния государственного предприятия Богородского почтамта - филиала УФПС по Нижегородской области

К счету 55 открываются субсчета:

ü 55.1 «Подписной счет»

ü 55.2 «Счет по выплате пенсий»

ü 55.3 «Счет по выплате пенсий и пособий финансируемых из местных бюджетов»

ü 55.5 “Счет по переводным операциям”

ü 55.6 “Пенсионный счет”

Субсчет 55.5 открывается организациями почтовой связи, их структурными единицами, осуществляющими переводные и приравненные к ним операции, для учета движения денежных средств по принятым и оплаченным переводам и других расчетов, показанных в приложении к балансу ф.3- связь ‘’Отчет по переводным операциям’’; субсчет 55-6 для учета денежных средств для выплаты пенсий и пособий.

Для удобства расчетов вся денежная наличность, поступившая в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи, независимо от своего назначения временно относится переводным средствам и используется на оплату денежных переводов, выплату пенсий и пособий, подкреплений денежной наличности в отделения связи. При недостатке наличности, поступившей непосредственно в кассы, организации почтовой связи для осуществления расходных операций получают подкрепление в учреждениях банков со счета по переводным операциям.

Сверхлимитные остатки касс, которые образуются в почтамтах, узлах и отделениях связи на конец дня, сдаются в учреждения банков для зачисления на счет по переводным операциям.

Кроме сверхлимитных остатков касс на этот счет зачисляются суммы:

ü по платежным поручениям, справкам банков уф.04018019, чекам из не лимитированных книжек, расчетным чекам Сберегательного банка РФ, расчетным чекам, акцептованным банком, от финансовых органов за сданные переводы и другие отправления;

ü перечисленные с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам организаций почтовой связи;

ü возвращение отделениями банков суммы подкреплений, полученных филиалами и агентствами банков от организаций связи;

На все поступившие на субсчет 55.5 денежные суммы последний вступает в корреспонденцию с разными счетами.

Кроме получения с данного счета подкреплений денежной наличности организации почтовой связи производят перечисления на счета:

ü расчетные и текущие предприятий и организаций в учреждениях банков сумм по переводам (в порядке их оплаты);

ü разных организаций – сумм принятой отделениями почтовой связи торговой выручки;

ü отделений банков – сумм принятых отделениями почтовой связи сверхлимитных остатков банков;

ü органов Министерства топлива и энергетики РФ – сумм принятой отделениями почтовой связи платы за электроэнергию;

ü свой расчетный, текущие и расчетные субсчета – сумм доходов от предоставленных услуг и выполненных видов работ, подписных сумм и выручки от продажи товаров, поступивших в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи;

ü расчетные организаций электросвязи, радиосвязи и радиовещания – соответственно сумм, поступивших в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи от абонентов городской телефонной сети в оплату счетов по абонементной плате за телефон, за предоставленные междугородние телефонные разговоры, телеграммы, принятые с квартирных телефонов в кредит, сумм абонементной платы и пени за пользование трансляционными радиоточками.

При централизованных расчетах по выплате пенсий и пособий населению учреждения банков открывают для УФПС счета по переводным операциям. На субсчет 55-2 ‘’Пенсионный счет’’ зачисляются суммы, перечисленные финансирующими органами на выплату пенсий, пособий и в оплату услуг связи, и перечисляются суммы, причитающиеся указанным органам после сверки расчетов за месяц по оплате пенсий и пособий. Данная операция осуществляется по согласованию с этими органами.

Учреждения банков осуществляют выдачу почтамтам и узлам связи денежных подкреплений на оплату переводов, пенсий и пособий по денежным чекам или другим документам согласованным с банком. Получателями денег по таким чекам не могут быть лица, которым предоставлено право второй подписи. Чеки являются именными и выписываются только на работника, ведающего Главной кассой. Категорически запрещается выдача чеков ‘’на предъявителя’’.

Запрещается:

ü выдача чеков организациями связи адресатам в оплату переводов для получения ими в банке наличных денег;

ü использование средств со счета по переводным операциям на эксплуатационные и другие нужды предприятия;

Получение подкреплений в главную кассу организации почтовой связи и для высылки подведомственным отделениям связи осуществляется со субсчета 55.5 в пределах находящихся на нем средств.

Организации связи по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать денежную наличность на оплату труда и выплату социально – трудовых льгот, оплату командировочных расходов, приобретение на автозаправочных станциях за наличный расчет горюче – смазочных материалов для производственных нужд, на хозяйственные нужды, соблюдая установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами при условии обязательного предварительного оформления в обязательном порядке перечисления соответствующих сумм с расчетного счета организации на счет по переводным операциям.

Перечисление со счета по переводным операциям сумм принятой подписки на расчетный (текущий) счет организации связи и счета издательств, редакций, агентств Рос печати осуществляется в сроки, предусмотренные договорами. Перечисление со счета по переводным операциям денежных средств, поступивших для расчетов с другими организациями и ведомствами, осуществляется в порядке и сроки, установленные договорами, или по соглашению с этими организациями.

Доходные и прочие эксплуатационные средства, авансы клиентов на услуги связи и другие средства, поступающие наличными в кассы почтамта, узла и отделений связи, не реже 1 раза в пятидневку: 5, 10, 15, 20, 25 и последнего числа каждого месяца перечисляются со счета по переводным операциям на расчетный счет организации связи.

Для определения за пятидневку суммы, подлежащей перечислению на расчетный счет в текущем месяце, составляется справка-расчет на основании используемых бухгалтерских регистров за истекший месяц (журналов-ордеров, вспомогательных к ним ведомостей, компьютерных распечаток, машинных носителей и др.). Сумма, подлежащая перечислению за пятидневку, определяется путем деления рассчитанной суммы дохода прошлого месяца на количество пятидневок в месяце (6).

Окончательный расчет доходов, подлежащих перечислению на расчетный счет, можно произвести только после получения из отделений связи дневников ф.130 за последнюю пятидневку, поэтому окончательное перечисление денежных средств со счета по переводным операциям и пенсионного счета осуществляется в следующем за отчетным месяце, не позднее 5-го числа, с учетом корректировки на процент отклонения фактических доходов текущего месяца от прошлого.

В тех случаях, когда при расчетах по пятидневкам, производящихся в средних суммах, будет перечислено больше, чем причитается по расчету с учетом корректировки, необходимо вернуть разницу с расчетного счета на счет по переводным операциям или пенсионный счет немедленно. Выверка бухгалтерских расчетов по счету по переводным операциям и пенсионному счету должна производиться не позднее первой пятидневки, следующей за отчетным месяцем. В случае расхождения остатков на переводном и пенсионном субсчетах сальдо на конец месяца больше, это означает, что на расчетный счет доходы были перечислены не в полном объеме, если остатки меньше, то это свидетельствует об отвлечении переводных и пенсионных средств не по назначению.

Для примера приводится справка-расчет для определения средней суммы поступления наличными доходных и прочих средств за пятидневку, подлежащей перечислению со счета по переводным операциям на расчетный счет.

 

Пример:

За июнь 2005 года в кассы районного узла связи и подотчетных ему отделений связи поступило:

Ведомость №1:
1.   Всего доходов 27163000руб.
2.   Авансы на услуги связи 3061000руб.
3.   Доходы от дополнительных услуг связи 3128000руб.
4.   Доходы ОС (ведомость №2) 3871000руб.
Итого: 337223000руб.
Ведомость №3:
1.   Всего доходов 14016000руб.
2.   Авансы на услуги связи 2085000руб.
3.   Доходы от дополнительных услуг связи 1070000руб.
Итого: 17171000руб.
По журналу-ордеру №6
1.   Плата за пересылку сумм, принятых от филиалов банков 970000руб.
2.   Сборы за услуги по приему платы за электроэнергию, коммунальные услуги 2145000руб.
Итого: 3115000руб.
Всего за июнь: 57509000руб.
Подлежит перечислению за каждую пятидневку в июле месяце 57509000:6=9584833руб.
Главный бухгалтер_____________4 июля 2005г.
 (подпись)

Рассчитанные таким образом суммы за пятидневку перечисляются со счета по переводным операциям на расчетный счет организации. Плата за услуги по выплате пенсий и пособий перечисляется на расчетный счет с пенсионного счета.

Например, по прогнозу доходы на июль месяц должны вырасти по сравнению с июнем на 2%. Следовательно, бухгалтерия организации связи (структурной единицы) должна перечислять за каждую пятидневку июля со счета по переводным операциям с учетом роста доходов на 2% больше: 9584833*1,02=9776530руб.

Предположим, что в силу обязательств, независящих от организации связи, доходы в июле упали на 4%, тогда как каждую пятидневку перечислялась запланированная сумма, что за месяц составляло 9776530*6=58659180руб.

Таким образом, на расчетный счет за месяц была излишне перечислена следующая сумма: 57509000*(0,02+0,04)=3450540руб., которая по итогам выверки бухгалтерских расчетов должна быть возвращена на расчетный счет на позднее 5-го числа первой пятидневки августа. Наличие излишне перечисленных с переводного счета сумм при отсутствии равной суммы на расчетном счете структурной единицы организации связи следует рассматривать как прямое заимствование переводных средств на нужды основной деятельности.

Заимствование возникает, как правило, при недостатке оборотных средств в следующих случаях:

ü при отсутствии денежных средств на расчетном счете выплаты заработной платы;

ü при использовании переводных средств для расчетов с бюджетом;

ü при не перечислении с расчетного счета организации связи на счет по переводным операциям сумм, (присвоенной или утраченной суммы) учтенных в активе счета 73.2 “Расчеты по возмещению ущерба” или счета 94 ‘’Недостача и потери от порчи ценностей’’.

Перечисление со счета по переводным операциям очередных платежей в бюджет при начислении денег на расчетном счете, сумма которых намеренно резервируется для выплаты заработной платы или предстоящих хозяйственных расходов, также классифицируется как заимствование переводных средств.

Отвлечение денежных средств, предназначенных для выплаты переводов, пенсий для целей основной деятельности является грубым финансовым нарушением и относится к прямым заимствованиям, которые подлежат немедленному возмещению с расчетного счета организации связи на счета по переводным операциям и пенсионный счет.

Контроль за движением переводных средств, учитываемых в приложении к балансу ‘’Отчет по переводным операциям’’, должен осуществляться при перечислении доходов каждые пять дней со счета по переводным операциям на расчетный счет структурной единицы организации связи. За правильное составление расчетов по этому разделу отвечает персонально начальник организации связи (структурной единицы) и главный бухгалтер.

Учет движения денежных средств по субсчетам 55.5 и 55-6 при использовании журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере №4 по кредитным оборотам и ведомости №5 по дебетовым оборотам. В эти регистры вначале записываются операции почтамта (узла связи), а затем месячными итогами – операции отделений связи и после этого подводятся месячные итоги за организацию в целом по субсчету 55.5, 55-6.

Распоряжением Министерства связи РФ от 18.12.95г №152-д установлен следующий порядок осуществления взаиморасчетов по переводным операциям между организациями почтовой связи.

Филиалы (почтамты) ежедневно (по телефону, телеграфу, почтой) собирают сведения по приему и оплате переводов, а также сумме неоплаченных переводов, находящихся в картотеке отделений связи. Суммы превышения приема переводов над оплатой ежедневно перечисляют с субсчета РУФПС (почтамта) по переводным операциям телеграфным платежным поручениям на счет Почтамта. В случае, если сумма, подлежащая перечислению, меньше предусмотренной банком для перечисления по телеграфу, допускается перечислению по почте.

Суммы, поступившие на счет по переводным операциям Почтамта, в тот же день телеграфом перечисляют на переводный счет 673 ФСПС. При не поступлении переводных сумм по переводным операциям принимаются срочные меры к их розыску.

Для контроля за полным и своевременным перечислениям переводных сумм на счет ФСПС Почтамт представляет по пятидневкам (5-го за последнюю пятидневку предыдущего месяца, 10-го – за первую пятидневку текущего месяца, 15-го – за вторую пятидневку текущего месяца и т.д.) в адрес ФСПС (по телефону, факсу): номера, даты и суммы платежных поручений, которыми перечислены переводные средства; сведения о приеме и оплате переводов; общую сумму по переводам, находящимся в картотеках отделений почтовой связи.


Таблица 1.2

Корреспонденция счета 55

Номер П/П

Содержание операций

Номера корреспондирующих счетов

По дебету

По кредиту

1.    Сдача в банк сверхлимитных остатков денежной наличности касс 55.5 50.1,50.2
2.    Сдача в банк платежных поручений, справок банка, чеков из нелимитированных книжек, расчетных чеков Сбербанка РФ 55.5

50.2

50.7

3.    Возмещение отделениями банка РФ сумм денежных подкреплений , получаемых филиалами и агентствами банка от отделений связи 55.5 76
4. Зачисление на счет по переводным операциям сумм сверхлимитных остатков касс, сданных в банк , в последний день предыдущего месяца ( ранее учтенных на субсчете 56.2) 55.5 50.6
5. Зачисление сумм , ранее снятых банком по поручениям на оплату переводов и возвращенных из-за неточности в реквизитах адресов 55.5 76.5
6. Поступление сумм на оплату пенсий ,пособий и почтовых сборов от финансирующих органов 55.6 76.4
7. Перечисление с расчетного счета на счет по переводным операциям сумм на выдачу заработной платы работникам организаций связи и подчиненных ей отделениям связи 55.5 51
8.

Поступление сумм денежной

Наличности на счет по переводным операциям от отделений связи своего района

55.5 50.2
9. То же от городских отделений связи 55.5 50.2
10. Зачисление банком на счет по переводным операциям сумм денежной наличности , поступивших в брезентовых сумках от организаций связи других районов 55.5 76
11. Зачисление банком на счет по переводным операциям сумм, не относящихся к организациям связи . 55.5 50.6
12. Поступление сумм в погашение недоприходов, перерасходов, двойных выплат и переплат 55.5 76.22
13 Поступление сумм в погашение списанных ранее безнадежных долгов 55.5 76.22
14 Оприходование в кассу почтамта или филиала денежной наличности, полученной из банка по чекам для переводных операций 50.1 55.5
15 То же в кассу отделений связи 50.2 55.5
16 Оплата переводов перечислениями через банк 76.3 55.5
17 Перечисление на счета районных торговых организаций в банке торговой выручки, принятой отделений связи 76.6 55.5
18 Возвращение органам , финансирующим выплату пенсий и пособий , излишне перечисленных сумм на оплату пенсий и пособий 76.4 55.6
19 Перечисление со счета по переводным операциям на расчетный счет сумм депонированной заработной платы 51 55.5
20 Списание банком ранее неправильно зачисленных сумм 50.6 55.5
22 Перечисление на расчетный счет доходов за предоставленные организациями почтовой связи услуги ,зачисленных ранее на счет по переводным операциям ,пенсионный счет 51

55.5

55-6

23 Перечисление на текущий счет предприятий Рос печати сумм, принятых по индивидуальной подписке на периодические издания 76.9 55.5
24 Перечисление издательствам и редакциям оплаты заказов по принятой подписке 76.5 55.5
27 Перечисление сумм превышения приема переводов над оплатой со счета по переводным операциям филиала на транзитный счет УФПС

55.5

(УФПС)

55.5

(Филиал,

почтамт)

28 Перечисление сумм принятых переводов со счета по переводным операциям УФПС на переводной счет 673000 ФСПС

55.5

(ФСПС)

55.5

( УФПС)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.