Дипломная работа: Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників в сучасних умовах розвитку економіки України

Динаміка щомісячної сплати фіксованого СГподатку ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” у 2001 –2005 роках

Дата звіту	Код інспекції	Вид бюджету	Розділ податку	Параграф податку	Стаття податку	Код бюджетної класифікації	Сальдо на початок року	Нараховано	Сплачено		Недоїмка	Переплата
Дата звіту	Код інспекції	Вид бюджету	Розділ податку	Параграф податку	Стаття податку	Код бюджетної класифікації	Сальдо на початок року	Нараховано	всього	коштами	Недоїмка	Переплата
1.04.2005	419	50	1604	1	0	16040100	1 328,98 грн.	2 413,89 грн.	2 498,00 грн.	2 498,00 грн.	0,00 грн.	1 413,09 грн.
1.03.2005	419	50	1604	1	0	16040100	1 328,98 грн.	2 214,57 грн.	2 254,00 грн.	2 254,00 грн.	0,00 грн.	1 368,41 грн.
1.02.2005	419	50	1604	1	0	16040100	1 328,98 грн.	2 015,25 грн.	2 010,00 грн.	2 010,00 грн.	0,00 грн.	1 323,73 грн.
1.01.2005	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	5 908,42 грн.	5 949,90 грн.	5 949,90 грн.	0,00 грн.	398,69 грн.
1.12.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	5 303,81 грн.	5 379,90 грн.	5 379,90 грн.	0,00 грн.	433,30 грн.
1.11.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	3 691,53 грн.	4 779,90 грн.	4 779,90 грн.	0,00 грн.	1 445,58 грн.
1.10.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	3 691,53 грн.	3 697,80 грн.	3 697,80 грн.	0,00 грн.	363,48 грн.
1.09.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	2 683,86 грн.	2 698,20 грн.	2 698,20 грн.	0,00 грн.	371,56 грн.
1.08.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	1 676,18 грн.	1 698,60 грн.	1 698,60 грн.	0,00 грн.	379,63 грн.
1.07.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	1 486,05 грн.	1 498,50 грн.	1 498,50 грн.	0,00 грн.	369,67 грн.
1.06.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	1 105,78 грн.	1 298,40 грн.	1 298,40 грн.	0,00 грн.	549,84 грн.
1.05.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	1 105,78 грн.	1 098,30 грн.	1 098,30 грн.	0,00 грн.	349,74 грн.
1.04.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	915,64 грн.	898,20 грн.	898,20 грн.	0,00 грн.	339,77 грн.
1.03.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	535,37 грн.	708,00 грн.	708,00 грн.	0,00 грн.	529,85 грн.
1.02.2004	419	50	1604	1	0	16040100	357,21 грн.	535,37 грн.	517,80 грн.	517,80 грн.	0,00 грн.	339,65 грн.
1.01.2004	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	5 467,93 грн.	5 040,90 грн.	5 040,90 грн.	0,00 грн.	357,21 грн.
1.12.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	4 397,20 грн.	4 523,10 грн.	4 523,10 грн.	0,00 грн.	910,15 грн.
1.11.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	4 397,20 грн.	4 005,30 грн.	4 005,30 грн.	0,00 грн.	392,35 грн.
1.10.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	3 504,91 грн.	3 137,40 грн.	3 137,40 грн.	0,00 грн.	416,73 грн.
1.09.2003	419	50	1604	1	0	16040100	2 614,15 грн.	5 931,13 грн.	7 565,00 грн.	7 565,00 грн.	0,00 грн.	4 248,02 грн.
1.08.2003	419	50	1604	1	0	16040100	2 614,15 грн.	5 931,13 грн.	4 672,00 грн.	4 672,00 грн.	0,00 грн.	1 355,02 грн.
1.07.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	1 434,23 грн.	1 236,00 грн.	1 236,00 грн.	0,00 грн.	586,02 грн.
1.06.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	1 419,82 грн.	1 063,20 грн.	1 063,20 грн.	0,00 грн.	427,63 грн.
1.05.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	1 254,47 грн.	890,40 грн.	890,40 грн.	0,00 грн.	420,18 грн.
1.04.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	1 089,11 грн.	717,60 грн.	717,60 грн.	0,00 грн.	412,73 грн.
1.03.2003	419	50	1604	1	0	16040100	2 614,15 грн.	2 528,00 грн.	1 840,00 грн.	1 840,00 грн.	0,00 грн.	1 926,15 грн.
1.02.2003	419	50	1604	1	0	16040100	2 614,15 грн.	2 528,00 грн.	1 288,00 грн.	1 288,00 грн.	0,00 грн.	1 374,15 грн.
1.01.2003	419	50	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	11 025,01 грн.	12 365,00 грн.	12 365,00 грн.	0,00 грн.	2 614,15 грн.
1.01.2003	419	50	1604	1	0	16040100	784,25 грн.	1 089,11 грн.	717,60 грн.	717,60 грн.	0,00 грн.	412,73 грн.
1.12.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	9 796,01 грн.	11 077,00 грн.	11 077,00 грн.	0,00 грн.	2 555,15 грн.
1.12.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	9 796,01 грн.	11 077,00 грн.	11 077,00 грн.	0,00 грн.	2 555,15 грн.
1.11.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	9 796,01 грн.	9 789,00 грн.	9 789,00 грн.	0,00 грн.	1 267,15 грн.
1.10.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	7 747,68 грн.	7 642,00 грн.	7 642,00 грн.	0,00 грн.	1 168,48 грн.
1.09.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	5 699,35 грн.	5 592,00 грн.	5 592,00 грн.	0,00 грн.	1 166,81 грн.
1.08.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	3 651,02 грн.	3 542,00 грн.	3 542,00 грн.	0,00 грн.	1 165,14 грн.
1.07.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	2 831,68 грн.	3 132,00 грн.	3 132,00 грн.	0,00 грн.	1 574,48 грн.
1.06.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	2 831,68 грн.	2 722,00 грн.	2 722,00 грн.	0,00 грн.	1 164,48 грн.
1.05.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	2 422,01 грн.	2 312,00 грн.	2 312,00 грн.	0,00 грн.	1 164,15 грн.
1.04.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	1 602,67 грн.	1 902,00 грн.	1 902,00 грн.	0,00 грн.	1 573,49 грн.
1.03.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	1 602,67 грн.	1 492,00 грн.	1 492,00 грн.	0,00 грн.	1 163,49 грн.
1.02.2002	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	1 193,00 грн.	1 082,00 грн.	1 082,00 грн.	0,00 грн.	1 163,16 грн.
1.01.2002	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	10 006,84 грн.	10 088,00 грн.	10 088,00 грн.	0,00 грн.	81,16 грн.
1.12.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	8 813,84 грн.	8 895,00 грн.	8 895,00 грн.	0,00 грн.	81,16 грн.
1.11.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	7 620,84 грн.	7 702,00 грн.	7 702,00 грн.	0,00 грн.	81,16 грн.
1.10.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	5 632,51 грн.	5 712,00 грн.	5 712,00 грн.	0,00 грн.	79,49 грн.
1.09.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	3 644,18 грн.	3 722,00 грн.	3 722,00 грн.	0,00 грн.	77,82 грн.
1.09.2001	419	30	1604	1	0	16040100	1 274,16 грн.	1 193,00 грн.	1 082,00 грн.	1 082,00 грн.	0,00 грн.	1 163,16 грн.
1.08.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	1 610,48 грн.	1 732,00 грн.	1 732,00 грн.	0,00 грн.	121,52 грн.
1.07.2001	419	85	1604	1	0	16040100	0,00 грн.	1 258,18 грн.	1 282,00 грн.	1 282,00 грн.	0,00 грн.	23,82 грн.

Додаток Ж

Таблиця Ж.1

Таблиця Ж.2

Додаток З

Додаток І

Економетрична модель розрахунку прибутку сільгосппідприємства та сумарного податкового навантаження при різних моделях оподаткування

а) Вихідний варіант № 1 :

– сплата фіксованого сільгоспподатку незалежно від результатів діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);

- сплата всіх додаткових податків (за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди та інші) з валовогоопераційного доходу (стаття - інші витрати);

1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:

(І.1)

де ВД – валова виручка від реалізації продукції

ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;

ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;

ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;

АКЦзбір - акцизний збір з реалізованої продукції;

2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :

ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (І.2)

де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :

СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+ФСП+ПОДАТКИ_ФСП+АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (І.3)

де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;

ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим виробникам;

ПЕНС-Ф – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;

ФОНД_СС – обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);

ФСП – фіксований сільськогосподарський податок

ПОДАТКИ_ФСП – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції та сплачуються зверх ФСП:

1) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

2) місцевий податок з реклами;

3) місцеві збори

АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;

ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);

НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносятьсядо собівартості продукції;

3. Чистий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності ЧИСТ_ПРИБ розраховується як :

ЧИСТ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХнереал-ВИТРнереал (І.4)

де ДОХнереал – всі інші види доходів підприємства зверх реалізації продукції, які мають право бути віднесені до валових доходів;

ВИТРнереал – всі види витрат підприємства поверх собівартості, які мають право бути віднесені до валових витрат;

4. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :

5. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :

(І.6)

б) Варіант стандартного оподаткування № 2 :

- сплата податку на отриманий валовий прибуток за ставкою 25% в залежності від результатів діяльності;

- сплата всіх податків та зборів (податок на землю, за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) за рахунок валових витрат в собівартості;

1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:

(І.7)

де ВД – валова виручка від реалізації продукції

ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;

ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;

ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;

АКЦзбір - акцизний збір з реалізованої продукції;

2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :

ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (І.8)

де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :

СОБпрод =МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+ПОДАТКИ+ +АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (І.9)

де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;

ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим виробникам;

ПЕНС-Ф – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;

ПОДАТКИ – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції :

1) податок на нерухоме майно (нерухомість);

2) плата (податок) за землю;

3) рентні платежі;

4) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

5) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

6) збір за спеціальне використання природних ресурсів;

7) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

8) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.

9) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

10) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію.

11) місцевий податок з реклами;

12) місцевий комунальний податок.

13) місцеві збори

АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;

ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);

НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;

3. Балансовий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності БАЛ_ПРИБ розраховується як :

БАЛ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХнереал-ВИТРнереал (І.10)

4. Податок на прибуток розраховується як :

ПОД_ПРИБ=БАЛ_ПРИБ*25% (І.11)

де 25% - законодавча ставка податку на балансовий прибуток у 2005 році;

5. Чистий прибуток до розподілу розраховується як :

ЧИСТ_ПРИБ = БАЛ_ПРИБ – ПОД_ПРИБ (І.12)

6. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :

7. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :

в) Варіант сплати єдиного податку 6% +ПДВ (№ 3) (Додаток І):

- сплата єдиного податку на валовий дохід по ставці 6% в залежності від результатів діяльності;

- сплата всіх додаткових податків та зборів (зборів в пенсійно-соціальні фонди за найманих працівників) за рахунок операційного доходу (стаття - інші витрати);

1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:

(І.15)

де ВД – валова виручка від реалізації продукції

ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;

ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;

ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;

АКЦзбір - акцизний збір з реалізованої продукції;

2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :

ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (І.16)

де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :

СОБпрод =МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+ +ПОДАТКИ_ЕП +АМОРТ+ ВИТРреал+НАКЛвитр (І.17)

де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;

ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим виробникам;

ПЕНС-Ф – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;

ПОДАТКИ_ЕП – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції зверх єдиного податку:

1) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

2) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

3) місцевий податок з реклами;

4) місцеві збори

АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;

ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);

НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;

3. Чистий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності ЧИСТ_ПРИБ розраховується як :

ЧИСТ_ПРИБ=ВПРреал+ДОХнереал-ВИТРнереал-ЕДИНИЙ_ПОДАТОК

ЕДИНИЙ_ПОДАТОК=(ЧВД+ДОХнереал)*6%/100% (І.19)

6. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :

7. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :

(І.21)

[1] Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України,2001

[2] Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки, Київ, “Ельга-Н”, 2000.

[3] Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002.

[4] УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ „Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України” станом змін від 18 червня 2003 року N 533/2003

[5] ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ, НАКАЗ « 25 » грудня 2004 р. № 722 „Про організаційну структуру органів державної податкової служби”

МЕНЮ

Дипломная работа: Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників в сучасних умовах розвитку економіки України

ИНТЕРЕСНОЕ