Дипломная работа: Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників в сучасних умовах розвитку економіки України

реалізацією у 2004 році більш швидкої оборотності основних агрегатів балансу та ліквідація різкого росту кредиторської заборгованості переходом на видачу векселів;

Показники використання активів та основних засобів в ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” за 2002 –2004 роки характеризується:

зниженням практично в 2 рази рівней фондовіддачі основних засобів в виручку та рівня трансформації активів у виручку від реалізації продукції з рівня 0,45 –0,58(2002 рік) до 0,24-0,35 (2004 рік), що характеризує екстенсивний шлях розвитку підприємства;

низьким рівнем зносу основних фондів (11-16%) при різкому їх оновленні на 57,5 % у 2003 році, тобто основні фонди характеризуються як нові( при зносі до 25%);

Рівень характеристик фінансової стійкості по покриттю запасів в ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” за 2002 –2004 роки свідчить про кризисну нестачу власного капіталу та довгострокових банківських кредитів для покриття запасів, що загрожує кризовим фінансовим станом при збоях в реалізації продукції.

Сумарне процентне навантаження податків в собівартості на чистий прибуток зросло з 4,7% у 2002 році до 6,6% у 2004 році, в основному за рахунок зборів в пенсійний фонд із зростаючого фонду оплати праці найманих працівників.

Процентне навантаження фіксованого сільгоспподатку в собівартості на чистий прибуток становить від 1,0 до 1,5% від чистого прибутку, що є прийнят-ним рівнем податкового навантаження.

Проведений аналіз податкової вагомості ФСП показав, що станом на 01.01.2005 року в Дніпропетровській області зареєстровано 3021 сільськогосподарський суб’єкт підприємницької діяльності, який вико-ристовує спрощену систему оподаткування – фіксований сільськогосподарсь-кий податок (або 5,14 % від загальної чисельності СГД-юросіб в області).

Нарахована сума ФСП за 2004 рік становить по області 9 025,13 тис.грн., загальна фактично зібрана у місцеві бюджети сума ФСП у Дніпропетровській області за 2004 рік склала – 8 781,13 тис.грн., що при загальній сумі надход-жень до місцевого бюджету 776 627,02 тис.грн. становить структурну долю 1,13%. Надходження ФСП до ДПІ у м.Дніпродзержинську становили 3,44 тис.грн., а надходження ФСП до МДПІ у Криничанському районі, де діє сільськогосподарська дільниця (смт. Адамівна) досліджуємого ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”, становить 546,93 тис.грн..

Планова сума фіксованого сільськогосподарського податку на 2005 рік по Дніпропетровській області складає 8 941,33 тис.грн., при цьому 100% цього податку у 2005 році надходить до місцевих бюджетів. Планова сума доходів місцевих бюджетів Дніпропетровської області на 2005 рік складає 2 055 203,42 тис.грн., планова сума доходів держбюджету з Дніпропетровської області становить 3 990 965,4 тис.грн..

Таким чином, структурна доля ФСП в місцевих бюджетах Дніпропетров-ської області на 2005 рік складає 0,435% , а доля ФСП у зведеному бюджеті Дніпропетровської області зовсім незначна та складає 0,147%.

З погляду податкової адміністрації витрати на окреме адміністрування такої незначної суми фіксованого сільськогосподарського податку з врахуванням “тонкощів” контролю та перевірок є недоцільним, тому в проекті Податкового Кодексу та в Законі України “Про фіксований сільськогосподарський податок” експеримент спрощення закінчувався у 2004 році.

Але сільгоспвиробники мали свою точку зору, оскільки , наприклад, ос-новні податки, які сплачувало досліджуване ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” в 2004 році, за структурою розподіляються відносно загальної суми податків як :

а) ПДВ (1401) – 2,05 %;

б) Фіксований СГП (1604) – 9,73%;

в) Орендна плата (1305) – 11,06%;

г) Податок з доходів найманих працівників (1101) – 54,63 %

д) Податок на прибуток несільськогосподарської діяльності (1102) – 0,03%;

е) Страхові внески в Пенсійний фонд (5002) – 22,06%;

ж) Страхові внески в соціальні фонди (5003) – 0,65%;

з) Збір за забруднення навколишнього середовища(5008) - 1,84%;

В проектній частині дипломної роботи для виявлення ефективності сплати фіксованого сільгоспподатка для сільгоспвиробника проведений модельний економетричний аналіз на ПЕОМ (програмне середовище “електронних” таблиць EXCEL-2000) результатів фінансової діяльності ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” в 2002 – 2004 р.р. при застосуванні :

а) Вихідного варіанту № 1:

– сплати фіксованого сільгоспподатку незалежно від результатів діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);

- сплата всіх додаткових податків (за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) з валового операційного доходу (стаття - інші витрати);

б) Варіант стандартного оподаткування № 2 :

- сплата податку на отриманий валовий прибуток за ставкою 25% в залежності від результатів діяльності;

- сплата всіх податків та зборів (податок на землю, за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) за рахунок валових витрат в собівартості;

в) Варіант сплати єдиного податку 6% +ПДВ (№ 3) :

- сплата єдиного податку на валовий дохід по ставці 6% в залежності від результатів діяльності;

- сплата всіх додаткових податків та зборів (зборів в пенсійно-соціальні фонди за найманих працівників) за рахунок операційного доходу (стаття - інші витрати);

Аналіз результатів моделювання показав, що при схемі стандартного оподаткування діяльності ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”(варіант №2) податкова нагрузка на валовий дохід становитиме (з врахуванням ПДВ) :

- 25,2% - 28,6%;

При схемі єдиного податку 6%+ПДВ оподаткування діяльності ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”(варіант № 3) податкова нагрузка на валовий дохід становитиме (з врахуванням ПДВ):

- 24,0 % - 25,4% (тобто на 1,2 –3,2% менше, ніж при стандартному оподаткуванні);

При фактично використовуємій схемі фіксованого сільськогосподарсь-кого податку при оподаткуванні діяльності ТОВ “УНІРЕМ-АГРО”(варіант №1) податкова нагрузка на валовий дохід становить (з врахуванням ПДВ):

- 18,6 % - 19,6% (тобто на 6,6 – 9,0% менше, ніж при стандартному оподаткуванні);

Враховуючи, що чистий дохід в ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” при оподаткуванні за схемою фіксованого СП становить 28,1%(2002) – 20,9%(2004) від валового доходу, можна констатувати, що одна третина чистого доходу в ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” реалізується за рахунок застосування спрощеної системи фіксованого сільськогосподарського податку та забезпечує стійку прибуткову та високорентабельну роботу сільськогосподарського підприємства.

Таким чином, продовження Верховною Радою України дії спрощеної форми оподаткування – Закону України “Про фіксований сільськогосподар-ський податок” – з 2005 до 2009 року слід класифікувати як вагомий вклад в підтримку розвитку вітчизняних сільгоспвиробників та сільського господарства України.

Список використаної літератури

1. БЮДЖЕТНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 21 червня 2001 року N 2542-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004 року N 1801-IV)

2. ГОСПОДАРСЬКИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 16 січня 2003 року N 436-IV

3. Кодекс України про адміністративні правопорушення //від 7 грудня 1984 року № 8073-Х(Із змінами і доповненнями станом на 24 червня 2004 року N 1876-IV)

4. КРИМІНАЛЬНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 5 квітня 2001 року N 2341-III (Іззмінами і доповненнями, внесеними Законами України на 15 травня 2003 року N 744-IV, ОВУ, 2003 р., N 23, ст. 1016)

5. ЗЕМЕЛЬНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 25 жовтня 2001 року N 2768-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом змін від 14 грудня 2004 року N 2229-IV, ОВУ, 2005 р., N 1, ст. 2)

6. Закон України “Про систему оподаткування в Україні” // від 25.06.1991 N 1251-XII (із змінами станом на 5 червня 2003 року N 906-IV)

7. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” // від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР (станом змін від 20 січня 2005 року N 2377-IV)

8. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про податок на додану вартість “ // від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР ( Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 23 грудня 2004 року N 2287-IV)

9. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про господарські товариства» // від 19 вересня 1991 року N 1576-XII (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 19 лютого 2004 року N 1519-IV)

10. Закон України “Про оренду землі” // від 6 жовтня 1998 року N 161-XIV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23грудня 2004 року N 2285-IV)

11. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про фіксований сільськогосподарський податок”// від 17 грудня 1998 року N 320-XIV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23 грудня 2004 року N 2287-IV)

12. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про Державний бюджет України на 2005 рік” // від 23 грудня 2004 року N 2285-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від )

13. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами // від 21 грудня 2000 року N 2181-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 24 червня 2004 року N 1868-IV)

14. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2004 рік» // від 27 листопада 2003 року N 1344-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 17 червня 2004 року N 1801-IV )

15. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ „ Про організаційну структуру органів державної податкової служби „// Н А К А З від 25 грудня 2004 року № 722

16. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів //(у редакціїнаказу Державної податкової адміністрації України від 3.09.2001 N 342)

17. Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби // Наказ Державної податкової адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації України станом на 11 квітня 2003 року N 174)

18. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів //(у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 3.09.2001 N 342)

19. Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби // Наказ Державної податкової адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змі нами і доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації України станом на 11 квітня 2003 року N 174)

20. Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійнестрахування до Пенсійного фонду України // Постанова правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року N 21-1 ( Із змінами ідоповненнями, внесеними постановами правління Пенсійного фонду Українивід 31 січня 2005 року N 3-1)

21. Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку // Наказ Державної податкової адміністрації України від 26 березня 2004 року N 170

22. Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку // КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ ПОСТАНОВА від 23 квітня 1999 р. N 658 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України станом від 20 листопада 2003 року N 1789)

23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 " Звіт про фінансові результати «, Наказ Мінфіна України № 87 від 31.03.1999 + № 304 від 30.11.2000.

26. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супроводження органами державної податкової служби // Наказ ДПА України від 23 лютого 2005 року № 78

27. Про затвердження форми податкової декларації по ПДВ та Порядку її заповнення і подання //Наказ Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року N 166 /Із змінами і доповненнями, внесеними наказому ДПА України від 30.09.2003 № 466

28. Про затвердження Методичних рекомендацій по визначенню питомої ваги доходу (виручки) від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальному обсязі валового доходу підприємства // МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ НАКАЗ від 29 грудня 2002 року N 419

29. Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання // Наказ Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2003 року N 143 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказом Державної податкової адміністрації України від 10 грудня 2003 року N 593)

30. Автоматизована інформаційна система «ОБЛІК податків і платежів». ЗАГАЛЬНИЙ ОПИС СИСТЕМИ // ДПА України, 1999 -2003

31. Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская О.А. Налоги. - Днепропетровск, “Пороги”, 1998.

32. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: Учебное пособие. – Москва: Финансы и статистика, 2000.

33. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч.посібник.- К.: МАУП,2000

34. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України,2001.—355 с. 35. Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки, Київ, “Ельга-Н”, 2000.

36. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту) // «Вісник податкової служби України», серпень 2000 р., № 30, с. 31.

37. Подання Президента України до Верховної Ради – 2004 “Про внутрішнє та зовнішнє положення України в 2003 році”(статистичні таблиці) // інформаційна система “ЛІГА-ЗАКОН”

38. Радіонова І. Макроекономіка та економічна політика : Підручник для студентів економічних спеціальностей ВНЗ – Київ : “Таксон”, 1996 – 238 с.

39. Римма Грачова - Як нам облаштувати податкову систему // газета «Дзеркало Тижня», 19 січня 2004

40. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. — 356 с.

41. Фінанси підприємств. Підручник/ За ред. А.М. Поддєрьогіна. – К.:КНЕУ,2000

42. Чефранов О. Фіксований сільгоспподаток (частина 1) // «Бухгалтерський тиждень», 22 грудня 2003 р., № 51 (103), с. 41

43. Чефранов О. Фіксований сільгоспподаток (частина 2) // «Бухгалтерський тиждень», 5 січня 2004 р., № 1 (105), с. 37

44. Чефранов О. Перерахунок фіксованого сільгоспподатку за новою формою // «Бухгалтерський тиждень», 26 квітня 2004 р., № 17 (121), с. 12

45. Циганок Ю. Земельний податок-2004: нараховуємо, звітуємо та сплачуємо // «Бухгалтерський тиждень», 5 січня 2004 р., № 1 (105), с. 12

46. WWW.LIGA-ZAKON.COM.UA – Законодавча-довідкова система

Додаток А

Декларація про податок на прибуток несільськогосподарського підрозділу ТОВ “УНІРЕМ-АГРО” за 2004 рік

(дата, штамп ДПА)			УЗГОДЖЕНО. Рішення Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31.03.2003 № 06 10/239										Затверджено Наказ Державної податкової адміністрації України 31.03.2003 №143
1	ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА																				Звітна
	Повна декларація надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "Р" та "К"																				Звітна консолідована
	Спрощена декларація надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К"																				Звітна нова
2	Звітний рік									2		0		0														рік
3	Повна назва платника податку									ТОВ "УНІРЕМ-АГРО"									Юридична особа
																			інша категорія платника
4	Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ																	Код виду економічної діяльності (КВЕД)
5	Місцезнаходження платника податку :														Поштовий індекс
															Телефон
															Факс*
															Emaіl*
6		До державної податкової інспекції (адміністрації) в
Показники																								Код рядка			Сума
1																								2			3
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:																								01			67072,0
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)																								01.1			67072,0
приріст балансової вартості запасів																								01.2 K1
доходи від виконання довгострокових договорів																								01.3 K2
прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами																								01.4 K3
прибуток від операцій з землею																								01.5 K1
інші доходи, крім визначених у 01.1 +01.5																								01.6
Коригування валових доходів, у тому числі : (+02.1+02.2+02.3)																								02
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)																								02.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів																								02.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості																								02.3 K4
Скоригований валовий дохід (01+02)																								03			67072,0
Валові витрати, у тому числі:																								04			66858,0
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11																								04.1			62133,0
убуток балансової вартості запасів																								04.2 K1			4677,0
витрати на оплату праці																								04.3			48,0
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування																								04.4
сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування																								04.5 P1
сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4																								04.6 P2
витрати, пов'язані із виконанням довгострокових договорів																								04.7 K2
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)																								04.8 P3
від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року																								04.9
витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин																								04.10 K1
85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів																								04.11 P4
інші витрати, крім визначених у 04.104.11																								04.12
Коригування валових витрат, у тому числі: (+05.1+05.2+05.3)																								05
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)																								05.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів																								05.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості																								05.3 K4
Скориговані валові витрати (04+05)																								06			66858,0
Сума амортизаційних відрахувань																								07 K1			144,0
Об'єкт оподаткування позитивний (+) від'ємний () (+03(+06)07)																								08			70,0
Балансові збитки, некомпенсовані прибутками до 01.01.2003																								09
Прибуток, звільнений від оподаткування																								10 K5
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі: (080910)																								11			70,0
за базовою ставкою																								11.1			70,0
за пільговою ставкою * .. .. %																								11.2
Нарахована сума податку **, у тому числі:																								12			18,0
за базовою ставкою																								12.1			18,0
за пільговою ставкою																								12.2
Зменшення нарахованої суми податку:																								13 K6
Податкове зобов'язання звітного періоду ** (12 13)																								14			18,0
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року																								15			17,0
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***																								16
Сума податку до сплати (позитивне значення 14 15 16)																								17			1,0

* пільгові ставки зазначаються платниками самостійно ** у разі позитивного значення *** не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18