Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов

Уплата имущественного налога также является налоговым обязательством ГКП "Экибастузкоммунсервис" перед местным бюджетом. В отличие от налогообложения физических лиц, исчисление налога предприятием производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для исчисления налога является среднегодовая остаточная стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в целях налогообложения Налоговым Кодексом основные средства признаются фиксированными активами, которые подразделяются на четыре группы:

-  группа 1 - здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств);

-  группа 2 - машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи);

-  группа 3 - канцелярские машины и компьютеры;

-  группа 4 - фиксированные активы, не включенные в другие группы.

При этом для каждой из этих групп Налоговым Кодексом определяются предельные нормы амортизации, то есть предприятие может в целях налогового учета применять нормы амортизации любые, но не более предельных.

Таким образом, как показано в таблице 9, подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:

Таблица 9 - Предельные нормы амортизации для фиксированных активов

№ групп	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %
1	здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)	10
2	машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)	25
3	канцелярские машины и компьютеры	40
4	фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

Как видно из таблицы 10, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2005 года имел следующий вид:

Таблица 10 - Стоимостной баланс групп на 1.01.2005 года

№ групп	Наименование фиксированных активов	Стоимостной баланс группы
1	здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)	17875326
2	машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)	5564236
3	канцелярские машины и компьютеры	515000
4	фиксированные активы, не включенные в другие группы	101943

Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2005 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 22186,195 тыс. тенге.

Поскольку ГКП «Экибастузкоммунсервис» имеет своей целью получение прибыли, определяет чистый доход, то по законодательству его нельзя отнести к некоммерческим организациям. Поэтому анализируемое предприятие исчисляет налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Таким образом сумма имущественного налога за 2005 года равна 22186,195 тыс. тенге х 1 % = 221862 тенге. Размер текущих платежей составит 55466 тенге.

Уплата налога производится предприятием в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся предприятием равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Кроме того, предприятие должно производить окончательный расчет и уплачивать налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Как видно из таблицы 11, сумма имущественного налога, уплачиваемого ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местный бюджет в 2005 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 22 % или 40046 тенге. На данное увеличение повлияло запланированное приобретение оборудования в отчетном году.

Таблица 11 - Динамика уплаты имущественного налога предприятия

Наименование	2003 год		2004 год		2005 год
	план	факт	план	факт	план	факт
Имущественный налог	132723	132723	181816	181816	221862	221862

Следующим налоговым обязательством анализируемого предприятия является уплата земельного налога. Как отмечалось ранее, исчисление данного налога производится путем применения соответствующей ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

В собственности у ГКП "Экибастузкоммунсервис" имеются участки, относящиеся как к землям населенных пунктов, так и к землям промышленности. Представим данные по земельным участкам в таблице 12.

Таблица 12 - Земельные участки, находящиеся в собственности у ГКП «Экибастузкоммунсервис»

№ земельного участка	Категория земельного участка		Площадь земельного участка		Балл бонитета		Ставка земельного налога
1	2		3		4		5
г. Экибастуз Участок № 1	земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1000 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 2	земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1500 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 3	земля внеселитебной зоны		2 га		57		49,83 тенге
1		2		3		4		5
г. Экибастуз Участок № 4		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		800 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 5		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1300 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 6		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		700 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16