Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

Таблица - Расчет налоговой нагрузки методом Е.А. Кировой

Показатель	Значение
	2004 г.	2005 г.
НДС	842	1203
ЕСН	117	166
Налог на имущество	0,5	3
ПФ	82	67
ЕНВД	47,9	79,6
Налог на прибыль	68,1	27,4
Абсолютная налоговая нагрузка	1157,5	1546
Оплата труда	912	1122
Прибыль	3955	3106
Вновь созданная стоимость	6024,5	5774
Относительная налоговая нагрузка	19%	27%

Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке

Таблица - Налоговая нагрузка ООО «ИнСиТ» за 2004 -2005 гг.

Автор метода	2004 г.	2005 г.
Министерства Финансов РФ	4%	2%
А. Кадушин и Н. Михайлова	22%	24%
Е. Кирова	19%	27%

Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа методику .

При смешанной системе налогобложении организации приходится организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.

В связи с этим предлагается организовать торговлю через две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).

3.3 Налоговая политика

Целью разработки налоговой политики является, прежде всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо решение следующих задач:

Таблица - Налоговая политика

№ п.п.	Мероприятие	Ответственность	Примечание
	Организационные мероприятия
1	Разделить данное предприятие на два	Директор	Первая организация занимается оптом, вторая - розницей
2	Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной ответственностью	Директор
3	В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для розничной торговли	Главный бухгалтер
4	Разработать учетную политику	Главный бухгалтер
5	Разработать должностные инструкции	Директор	Добавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в данной налоговой политике
6	Выделить два центра ответственности за ведение налогового менеджмента:
	а) центр ответственности за планирование налоговой политики	Директор
	б) центр ответственности за реализацию налоговой политики	Главный бухгалтер
7	Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за нарушение налогового законодательства	Главный бухгалтер
8	Проводить внутренний аудит 1 раз в квартал	Директор
9	Проводить внешний аудит 1 раз в два года	Директор
	Методические мероприятия
10	Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового законодательства	Главный бухгалтер	Под "использование" налогового законодательства подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: - применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; - правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или иного налога
11	Использовать следующие методы при налоговом планировании:	Главный бухгалтер
	а) метод ситуационного налогового планирования,
	б) метод определения финансовых потоков
12	Сформировать систему показателей:	Главный бухгалтер
	а) финансовых :
	Рентабельность продаж среднегодовая
	б) налоговых:
	Налоговая нагрузка по методу : не более 20%;
	Коэффициент налогообложения прибыли

Прогнозируемые показатели:	розн	опт
Выручка	53780	64500
НДС к начислению		11610
ФОТ	1170	540
ЕСН		140,4
ФБ 14%	164
МЗ	45190	58048
НДС с МЗ	8134,2	10448,64
Среднегодовая стоимость имущества		104
Амортизация		38
Налог на имущество		2
Прибыль до н/о		2955
Налог на прибыль		709
Чистая прибыль		2246
Амортизация
ЕНВД	80
ДС	9468	4835
С помощью добавленной стоимости рассчитаем структурные коэффециенты :
Ко =Дс/В	0,1761	0,0750
Кзп = ЗП/ДС	0,1409	0,1407
Кам = Ам/ДС		0,0074
Определим налоговую нагрузку, которая получается сложением расчтитанных налогов:
1) НДС		738
2) ЕСН	164	114
3) НДФЛ	152	70
4) НП	80	811
Налоговы издержки	396	1733
Уровень налогового бремени	4%	36%
Налоговая нагрузка	20%

Показатель	Значение
	розница	опт
НДС		1161
ЕСН		140
Налог на имущество		2
ПФ	164
ЕНВД	80
Налог на прибыль		204
Абсолютная налоговая нагрузка	244	1507
Оплата труда	1334	1474
Прибыль		3006
Вновь созданная стоимость	1578	5987
Относительная налоговая нагрузка	15%	25%
Налоговая нагрузка предприятия	20%

Список используемой литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 600 с.

2.  Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. – 2006 - N 3 – С. 7-14

3.  Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. – 2004 - № 10 – С. 7-16

4.  Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 435 с.

5.  Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2005 - № 5 – С. 7-13

6.  Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). – 2006 - № 21 – С. 13-24

7.  Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации // Финансы. – 2002 - № 10 – с. 77-79

8.  Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2005 – №6. – стр. 35-41

9.  Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия

10.  Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. - 2002. - № 7. - С. 46-61.

11.  Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2002. - 392 с.

12.  Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – Спб.: Питер, 2004. – 634 с

13.  Гарипова З.Л., Вершинина Е.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия. – Ульяновск: ГНУ Свердловский научный центр, 2004. -188 с.

14.  Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. – М.: Книжный мир, 2004. – 168 с.

15.  Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004. – 288 с.

16.  Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2003. – 213 с.

17.  Ивантер А., Рубченко М. Закат реформ // Эксперт. - 2003, №1. – с.22

18.  Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. – 2003 - № 9 - С. 3-7

19.  Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 1998 - N 9 - С. 30 - 32.

20.  Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2001 - N 26 – С. 4-11

21.  Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: регулирование, учет, налогообложение. – М.: ПРИОР, 1997. - 384 с.

22.  Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997. – 224 с.

23.  Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2000 - № 10 – С. 21-27

24.  Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. – 2003 - № 3 – с. 11-15

25.  Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. – 2003 – № 7 – с. 28-31

26.  Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 1998 - N 5 - С. 29 - 31

27.  Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. – М.: Книжный дом, 2004. – 257 с.

28.  Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.

29.  Новикова Т.А. учетная политика организации, как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы. – 2003 - №5 – с.19-33

30.  Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2001 - № 9 – С. 24-32

31.  Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2004 - № 6 – С. 10-17

32.  Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 442 с.

33.  Скворцов О.В. Налоговая политика и ее влияние на прибыль организации. Автореферат. – Москва, 2001. – 25 с.

34.  Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. – 2000 - № 5 – С. 44-54

35.  Управление предприятием и анализ его деятельности /Под ред. В.Н. Титаева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 420 с.

36.  Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации // Налоговое планирование. -2004 - N 4 – С. 27-35

37.  Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 2. - С. 35-50.

38.  Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. – 2000 - № 2 – С. 7-11

39.  Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2004 - № 1 - С. 36-44

40.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2002. – 650 с.