рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

Мы видим, что в общей сумме налогов на протяжении 2004- 2005 гг. наибольший удельный вес имеет налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.

Для определения относительных показателей, которые характеризуют степень давления налогового бремени на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения, нам необходимо сгруппировать все платежи по налогам и сборам по источникам уплаты налога (см. таблицу ).

Таблица – Структура налоговой нагрузки в зависимости от источников уплаты налогов

Наименование Значение, (тыс. руб.) Удельный вес, (%)
2004 г 2005г. 2004 г 2005г.
Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины 842 1203 73% 78%
Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др. 198,8 233,2 17% 15%
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата. 0,5 3 0,04% 0,2%
Налог на прибыль предприятий. 116 107 10% 7%
Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием. 1157,3 1546,2 100% 100%

Рассчитаем общие аналитические показатели относительной налоговой нагрузки, которые разделены на три основных группы, и представим их в таблице.

Таблица – Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки

Наименование коэффициента Формула расчета коэффициента 2004 г. 2005 г.
Группа А Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации 0,081 0,021
Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации 0,01 0,003
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации 0,004 0,001
Группа Б Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли 0,032 0,037
Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли 0,0001 0,001
Группа В Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости 0,007 0,002
Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения.

По результатам данной таблице мы видим, долю различных налогов в выручке, в балансовой прибыли и себестоимости.

Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, так в научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени компании. В связи с этим целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на предприятии.

Расчитаем налоговую нагрузку ООО «ИнСиТ» за анализируемый период методом Министерства финансов РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой (см. таблицу ) и методом Кировой (см. таблицу ).

Согласно методу Министерства Финансов РФ налоговое бремя определяется формуле (1):

НБ2004 = 1157,3 /32437 * 100 % = 4%

НБ2005 = 1546,2 / 107117 * 100% = 2%

Таблица - Расчет налоговой нагрузки по методу А.Кадушина и Н.Михайловой

Наименование показателя: 2004 г. 2005 г.
Амортизационные отчисления 18 58
Затраты на оплату труда 1111 1355
Налог на добавленную стоимость 842 1203
Прибыль 4071 3213
Добавленная стоимость (ДС) 6042 5829
Структурные коэффициенты:
Ко =Дс/В 0,1863 0,0544
Кзп = ЗП/ДС 0,1839 0,2325
Кам = Ам/ДС 0,0030 0,0099
Налоги уплачиваемые согласно данной методике (тыс.руб):
1) НДС 922 889
2) ЕСН 186 228
3) НДФЛ 106 140
4) НП 116 107
Налоговые издержки 1321 1373
Уровень налоговой нагрузки 22% 24%

Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.