Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .

Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы

Показатель	Значение, тыс.руб.		Изменение
	2004 г.	2005 г.	абсолютное	относительное
Среднегодовая стоимость имущества	23	132	+ 109	5,7
Выручка от реализации продукции:	32437	107117	+ 74680	3,3
розница	22048	48891	+ 26843	2,2
опт	10389	58226	+ 47837	5,6
Прибыль до налогообложения	4071	3213	- 858	0,8
ФОТ	912	1122	+ 180	1,2

По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.

Определим динамику и структуру сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так в 2004 -2005 гг. налоговые обязательства ООО «ИнСиТ» перед бюджетом выглядят следующим образом (см. таблицу ).

Таблица - Динамика налоговых платежей ООО «ИнСиТ»

Наименование	Значение		Темп	Темп
	2004 г.	2005 г.	роста	прироста
НДС	842	1203	143%	43%
ЕСН	116,8	166,2	142%	42%
Налог на имущество	0,5	3	600%	500%
ПФ	82	67	82%	-18%
ЕНВД	47,9	79,6	166%	66%
Налог на прибыль	68,1	27,4	40%	-60%
Общая сумма налогов	1157,3	1546,2

Для анализа динамики налоговых обязательств организации необходимо учесть изменение такого фактора как налогооблагаемая база. Сравнение этих двух показателей по налогу на имущество проиллюстрируем на рисунке .

Мы видим, что рост налога на имущество произошел за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости имущества (в пять раз).

С одной стороны на рост налога на добавленную стоимость (НДС) повлиял рост выручки, т.к. он повлек за собой увеличение суммы НДС к начислению. А так же увеличение в выручке доли оптовой торговли.

На изменение единого социального налога (ЕСН), прежде всего, повлияло изменение ставки налога, которая снизилась на 40% и составляет на данный момент 26% от фонда оплаты труда. Снижения Есн не произошло за счет того, что увеличился фонд оплаты труда на 20% и как отмечалось выше произошло перераспределение в выручке доли оптовой и розничной торговли. Так как согласно учетной политики распределение заработной платы на опт и розницу идет в процентном соотношении, то увеличение доли оптовой торговли привело к росту ЕСН, и одновременному снижению отчислений в пенсионный фонд.

Изменение налога на вмененный доход призошло по причинам, не зависящим от организации, а именно за счет увеличения корректирующего коэффициента, так К3 в 2004 г. был равен 1,108, а в 2005г -1,133.

В 2005 г. наблюдается снижение налога на прибыль, на 8%. Исходя из проведенного выше анализа, можно сделать вывод, что данное снижение произошло за счет роста налога на имущество, за счет увеличения себестоимости продоваемой продукции. Также организации взяла краткосрочный кредит в банке, что позволяет снизить налогоблагаемую базу на выплачиваеммые проценты.

Определим структуру сумм налогов и сборов за 2004-2005 гг. По данным таблицы выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов.

Таблица - Структура налоговых платежей ООО «ИнСиТ»

Наименование	Значение		Удельный вес
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
НДС	842	1203	73%	78%
ЕСН	116,8	166,2	10%	11%
Налог на имущество	0,5	3	0,04%	0,19%
ПФ	82	67	7%	4%
ЕНВД	47,9	79,6	4%	5%
Налог на прибыль	68,1	27,4	6%	2%
Общая сумма налогов	1157,3	1546,2	100%	100%

Характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов проанализируем с помощью рисунка .

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12