| |||||
МЕНЮ
| Финансовый контроль ОВД| |отчетах. |организации, арифметических| | | |расчетов (совпадение| | | |входящего остатка по кассе| | | |на каждый день с конечным| | | |остатком по кассе за| | | |предыдущий день, итоги| | | |кассовых отчетов). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 8.|Списание денежных средств сумм |Проверка документов,| | |без оснований или по подложным |подготовленных в| | |документам. |организации, документов,| | | |полученных от третьих лиц| | | |(совпадение расходных| | | |кассовых ордеров и| | | |информации о них,| | | |содержащейся в журнале| | | |регистрации расходных| | | |кассовых ордеров,| | | |достоверности первичных| | | |документов, обоснованности| | | |включения лиц в| | | |расчетно - платежные| | | |ведомости). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 9.|Подлог в законно оформленных |Проверка документов,| | |документах с увеличением суммы |подготовленных в| | |списания. |организации, арифметических| | | |расчетов (полноты| | | |регистрации платежных| | | |(платежно - расчетных)| | | |ведомостей в журнале| | | |регистрации платежных| | | |(расчетно - платежных)| | | |ведомостей, проверка| | | |соответствия данных| | | |аналитического и| | | |синтетического учета по| | | |расчетам с персоналом). | |---+--------------------------------+---------------------------| |10.|Присвоение (отсутствие) денежных|Проверка документов,| | |средств, начисленных разным |подготовленных в| | |лицам и организациям. |организации (проверка| | | |соответствия платежных| | | |(расчетно - платежных)| | | |документов реестрам| | | |депонированных сумм;| | | |своевременности сдачи в| | | |банк депонированных сумм и| | | |их оприходования на| | | |расчетный счет;| | | |соответствия данных| | | |синтетического и| | | |аналитического учета| | | |денежных средств;| | | |соответствия выписанных| | | |расходных кассовых ордеров| | | |журналу регистрации| | | |депонентов). Получение| | | |письменных подтверждений| | | |(проверка достоверности| | | |доверенностей от других| | | |предприятий). | |---+--------------------------------+---------------------------| |11.|Расчеты наличными деньгами, |Проверка документов,| | |превышающими предельный размер, |подготовленных в| | |с другими юридическими лицами. |организации (соблюдение| | | |установленного банком| | | |лимита остатка кассы,| | | |соблюдение организацией| | | |предельных сумм расчетов| | | |между юридическими лицами| | | |наличными денежными| | | |средствами, поступающими в| | | |кассу, своевременность| | | |постановки на учет| | | |контрольно - кассовых машин| | | |в налоговом органе). | |---+--------------------------------+---------------------------| |12.|Некорректное отражение кассовых |Проверка документов,| | |операций в регистрах |подготовленных в| | |синтетического учета. |организации (соответствие| | | |контировки, проставленной| | | |на первичных кассовых| | | |документах, записям в| | | |журнале - ордере N 1| | | |"Касса"). | ------------------------------------------------------------------ В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги учитываются на субсчете 50-3 "Денежные документы" в журнале - ордере N 3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетного счета производятся платежи организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненные банком услуги и др.). Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. Проверяющим необходимо установить число расчетных счетов организации (информация запрашивается в соответствующей инспекции МНС России, а также непосредственно у организации). При наличии нескольких расчетных счетов ведение аналитического и синтетического учета проверяют по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах, поэтому следует проверять подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая сверка должна сочетаться с контролем сущности проведенных операций по банковским документам. При этом проверяющие могут выявить: - неправильное перечисление авансов при отсутствии дебиторов; - перечисление денежных средств в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям; - расчеты с дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров; - отсутствие в первичных документах штампов банков; - неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой (продажей) валюты; - другие нарушения ведения банковских операций. На первое число первого месяца каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме по строке 262 баланса (форма N 1). Следует также обращать внимание на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса" и на обратную операцию. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 "Расчетный счет". Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер N 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и контролируются ведомостью N 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складывают и записывают в журнал - ордер и в ведомость итогами. Основные регистры учета при использовании журнально - ордерной формы учета должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и Главной книгой. При ведении компьютерного учета сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью). Если в выписке банка будут установлены неоговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку, затребовав документы в банке. При проведении проверок операций по валютному счету следует учитывать следующее. Операции в валюте учитываются на счете 52, записи операций на котором ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств. При проверке необходимо обратить внимание на следующее: - наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения Банка России; - валютная выручка, подлежащая переводу в Россию и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с внешнеэкономической операцией, по которой получена выручка. Организация может использовать счет 55 "Специальные счета в банках", по которому могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки", 55-3 "Депозитные счета" и другие. При проведении проверки по указанным счетам в банках следует обратить внимание на следующее: - правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов; - правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним; - правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек; - законность и правильность открытия текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения; соответствие записей в выписках банка по этим счетам первичным документам; - правильность составления бухгалтерских проводок; соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на балансовом счете 55, записям в журнале - ордере N 3 и в главной книге (при журнально - ордерной форме учета). Реальность суммы денежных средств, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 "Переводы в пути", также может подлежать проверке. На этом счете должны отражаться денежные средства, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет организации, а также суммы, перечисленные проверяемой организации другой организацией, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет проверяемой организации. Основанием для таких записей в учете должны служить: при сдаче наличными - копия квитанции банка (почты) о сдаче денег, а при перечислении - авизо организации с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление. Кроме того, на счете 57 могут быть отражены операции, связанные с продажей иностранной валюты. Следует также проверить правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по счету 57 записям в журнале - ордере N 3 и в главной книге (при журнально - ордерной форме учета). Дебиторская или кредиторская задолженность возникает при купле - продаже, хозяйственных операциях, направленных на приобретение имущества через подотчетных лиц, при выдаче авансов на командировочные и хозяйственные расходы. Основная масса дебиторов образуется при реализации товаров и других материально - производственных запасов, оказании услуг, выполнении работ. При проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами следует проверять наличие внешнеэкономических контрактов, договоров на поставку товаров, купли - продажи и других, правильность их оформления. При наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения, в случае наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности выявить причины ее возникновения, а также установить, были ли приняты меры по ее взысканию. При осуществлении оплаты иностранным поставщикам необходимо уточнить ведение учета курсовых разниц и их списания, выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число первого месяца соответствующего квартала. При необходимости осуществляются сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская задолженность и перед кем имеется значительная кредиторская задолженность, при этом проверяются остатки на счетах, счета - фактуры и т.д. Направления проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 2. Таблица 2 – Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ------------------------------------------------------------------ | N | Содержание операции |Источники информации| |п/п| | | |---+---------------------------------------+--------------------| | 1.|Наличие подтверждающих документов на|Договоры, письма. | | |приобретение товарно - материальных| | | |ценностей. | | |---+---------------------------------------+--------------------| | 2.|Своевременность предъявляемых претензий|Письма. | | |по качеству и количеству товаров. | | |---+---------------------------------------+--------------------| | 3.|Правильность изъятия поставщиками НДС. |Счета - фактуры. | |---+---------------------------------------+--------------------| | 4.|Соответствие занесения данных счетов|Счета - фактуры, | | |поставщиков в учетные регистры. |регистры бухучета. | |---+---------------------------------------+--------------------| | 5.|Реальность кредиторской и дебиторской|Регистры | | |задолженности. |бухгалтерского | | | |учета, проведение | | | |встречных проверок. | |---+---------------------------------------+--------------------| | 6.|Правильность оприходования материальных|Счета, приходные | | |ценностей материально - ответственными|акты, накладные, | | |лицами. |данные складского | | | |учета. | |---+---------------------------------------+--------------------| | 7.|Проверка правильности составленных|Регистры | | |корреспонденций счетов. |бухгалтерского | | | |учета, счета, | | | |платежные поручения.| ------------------------------------------------------------------ Ниже будут рассмотрены отдельные вопросы проведения проверок, с которыми подразделения органов внутренних дел Дальнего Востока сталкивались в практике своей деятельности. 2.2 Проверка целевого использования средств, выделенных из федерального бюджета на мероприятия по государственной поддержке завоза продукции в районы Крайнего Севера Целью проверки целевого использования средств, выделенных из федерального бюджета на мероприятия по государственной поддержке завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, является проверка полноты и своевременности доведения средств государственной поддержки завоза продукции (товаров} в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности до конечных получателей и целевое использование указанных средств в текущем году в соответствии с Положением о Предоставлении и расходовании средств Фонда целевых субвенций на государственную финансовую поддержку завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к |ним местности с ограниченными сроками завоза грузов, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от23.04.99г. №460. Проверке подлежат следующие вопросы: 1. Целевое использование средств федерального бюджета, предоставленных органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации из Фонда целевых субвенций на обеспечение финансовой поддержки жизнеобеспечения районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства. В ходе проверки необходимо учесть, что указанные средства подлежат перечислению через управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по субъектам Российской Федерации предприятиям и организациям на оплату стоимости поставляемых нефти, нефтепродуктов и топлива, а также расходов, связанных с их доставкой в Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|