Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

| | |транспортных и других |

| | |услуг за несоблюдение |

| | |договорных обязательств,|

| | |в размерах признанных |

| | |плательщиками или |

| | |присужденных судом |

| | |(суммы предъявленных |

| | |претензий, не признанных|

| | |плательщиками, на учет |

| | |не принимаются), - в |

| | |корреспонденции со |

| | |счетом 91 «Прочие доходы|

| | |и расходы». |

| | |Счет 76 «Расчеты с |

| | |разными дебиторами и |

| | |кредиторами» кредитуется|

| | |на суммы поступивших |

| | |платежей в |

| | |корреспонденции со |

| | |счетами учета денежных |

| | |средств. Суммы, которые,|

| | |как выяснилось |

| | |впоследствии, взысканию |

| | |не подлежат, относятся, |

| | |как правило, на те |

| | |счета, с которых были |

| | |приняты на учет по |

| | |дебету счета 76 «Расчеты|

| | |с разными дебиторами и |

| | |кредиторами». |

| | |Аналитический учет по |

| | |субсчету 76-2 «Расчеты |

| | |по претензиям» ведется |

| | |по каждому дебитору и |

| | |отдельным претензиям. |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|28. Учет расчетов с |29. Учет расчетов с |30. Учет расчетов по |

|бюджетом по налогам и |бюджетом по НДС. |налогу на доходы |

|сборам. |НДС, введенный с 1 |физических лиц. |

|Все предприятия |января 1992 г., в |Налогоплательщиками |

|независимо от форм |настоящее время является|налога на доходы с |

|собственности и вида |основным косвенным |физических лиц |

|деятельности участвуют в|налогом, поступление |признаются физические |

|пополнении |денежных средств от |лица, являющиеся |

|государственного бюджета|которого в бюджет |налоговыми резидентами |

|путем уплаты налогов. |составляет более 25% |Российской Федерации, а |

|Налог представляет собой|всех поступлений |также физические лица, |

|обязательный взнос в |налогов, сборов и |получающие доходы от |

|бюджет плательщиками. |платежей. |источников, |

|Порядок и условия |В соответствии с |расположенных в |

|платежей определяется |Налоговым кодексом |Российской Федерации, не|

|законодательными актами.|плательщиками налога на |являющиеся налоговыми |

|Общие принципы |добавленную стоимость |резидентами Российской |

|построения налоговой |являются: |Федерации. |

|системы определяет |• организации; |К доходам от источников |

|Налоговый кодекс |• индивидуальные |в Российской Федерации |

|Российской Федерации. |предприниматели; |относятся: |

|В РФ все налоги |• лица, признаваемые |1) дивиденды и проценты,|

|подразделяются на три |плательщиками НДС в |выплачиваемые российской|

|группы. |связи с перемещением |организацией или |

|1. Федеральные налоги: |товаров через таможенную|иностранной организацией|

|а) налог на прибыль |границу Российской |в связи с деятельностью |

|предприятия; |Федерации, определяемые |ее Постоянного |

|б) налог на добавленную |в соответствии с |представительства на |

|стоимость; |Таможенным кодексом РФ. |территории Российской |

|в) акцизы на отдельные |Организации и |Федерации; |

|виды товаров; |индивидуальные |2) страховые выплаты при|

|г) налог на доходы |предприниматели имеют |наступлении страхового |

|физических лиц и др. |право на освобождение от|случая, выплачиваемые |

|2. Налоги субъектов |уплаты НДС, если за три |российской организацией |

|Федерации |предшествующих |или иностранной |

|(региональные): |календарных месяца сумма|организацией в связи с |

|а) налог на имущество |выручки от реализации |деятельностью ее |

|предприятий; |товаров (работ, услуг) у|постоянного |

|б) налог на лесной |них без учета НДС и |представительства в |

|доход; |налога с продаж не |Российской Федерации; |

|в) плата за воду, |превысила в совокупности|3) доходы, полученные от|

|забираемую промышленными|1 млн. руб. Данный пункт|использования в |

|предприятиями из |не применяется в |Российской Федерации |

|водохозяйственных |отношении обязанностей, |прав на объекты |

|систем; |возникающих в связи с |интеллектуальной |

|г) сбор на нужды |ввозом товаров на |собственности; |

|образовательных |таможенную территорию |4) доходы, полученные от|

|учреждений и др. |Российской Федерации, |предоставления в аренду,|

|3. Местные налоги: |подлежащих |и доходы, полученные от |

|а) налог на имущество |налогообложению. |иного использования |

|физических лиц; |Объектом налогообложения|имущества, находящегося |

|б) земельный налог; |признается следующие |на территории Российской|

|в) налог на содержание |операции: |Федерации; |

|жилищного фонда и |1) реализация товаров |5) доходы от реализации |

|объектов социальной |(работ, услуг) на |имущества, находящегося |

|сферы. |территории РФ, в том |в Российской Федерации и|

|В связи с этим у |числе реализация |принадлежащего |

|предприятия возникают |предметов залога и |физическому лицу; |

|расчеты с бюджетом. Счет|передача товаров |6) вознаграждение за |

|68 «Расчеты по налогам и|(результатов выполненных|выполнение трудовых или |

|сборам» — основной I |работ, оказанных услуг) |иных обязанностей, |

|«нечетный пассивный. На |по соглашению о |выполненную работу, |

|кредите счета отражается|предоставлении |оказанную услугу, |

|начисление причитающихся|отступного или новации. |совершение действия |

|бюджету платежей, на |Передача права |(бездействия) в |

|дебете — погашение |собственности на товары,|Российской Федерации; |

|задолженности. В случае |результаты выполненных |7) пенсии, пособия, |

|переплаты предприятием |работ, оказание услуг на|стипендии и иные |

|налогов сальдо может |безвозмездной основе |аналогичные выплаты, |

|быть дебетовым, то есть |также признается |выплачиваемые в |

|отражается дебиторская |реализацией товаров |соответствии с |

|задолженность бюджета |(работ, услуг); |действующим российским |

|перед предприятием. В |2) передача на |законодательством или |

|составе сч. 68 |территории Российской |выплачиваемые |

|открываются субсчета по |Федерации товаров |иностранной организацией|

|видам платежей: |(выполнение работ, |в связи с деятельностью |

|- 68/1 — расчеты по |оказание услуг) для |ее постоянного |

|налогу на прибыль; |собственнз1Х нужд, |представительства на |

|- 68/2 — расчеты по |расходы на которые не |территории Российской |

|налогу на добавленную |принимаются к вычету при|Федерации; |

|стоимость; |исчислении налога на |8) доходы от |

|- 68/3 — расчеты по |доходы организаций. В |использования любых |

|акцизам; |частности, объектами |транспортных средств; |

|- 68/4 — расчеты по |налогообложение является|9) иные доходы, |

|налогу на доходы |передача товаров и |получаемые |

|физических лиц; |выполнение работ |налогоплательщиком в |

|- 68/5 — расчеты по |(оказание услуг), не |результате осуществления|

|налогу на имущество и |связанных с |им деятельности на |

|так далее по видам |производством продукции |территории Российской |

|платежей. |(содержание объектов |Федерации. |

|Для правильного |здравоохранения, домов- |При определении |

|начисления налога |престарелых и инвалидов,|налоговой базы |

|необходимо знать |детских дошкольных |учитываются все доходы |

|основные показатели: |учреждений, |налогоплательщика, |

|1. Объект |оздоровительных лагерей,|полученные им как в |

|налогообложения. |объектов культуры и |денежной, так и в |

|2. Базу платежа, то есть|спорта, учреждений |натуральной форме, или |

|количественную величину |народного образования, а|право на распоряжение |

|объекта налогообложения.|также объектов жилищного|которыми у него |

| |фонда, работы по |возникло, а также доходы|

|3. Ставку налога — долю |благоустройству городов |в виде материальной |

|изъятия объекта |и поселков и т.п.); |выгоды. |

|налогообложения. |3) выполнение |Если из дохода |

|4. Источник платежа, то |строительно-монтажных |налогоплательщика по его|

|есть статью, на которую |работ для собственного |распоряжению, по решению|

|списываются суммы налога|потребления; |суда или иных органов |

|и которая определяет |4) ввоз товаров на |производятся какие-либо |

|корреспонденцию счетов. |таможенную территорию |удержания, такие |

|При рассмотрении порядка|Российской Федерации. |удержания не уменьшают |

|учета расчетов по |Ряд товаров, работ, |налоговую базу. |

|налогам и сборам все |услуг, освобождается от |Не подлежат |

|виды налогов |обложения НДС (важнейшие|налогообложению: |

|сгруппированы по |и жизненно необходимые |1) государственные |

|источникам платежа |лекарственные средства, |пособия, за исключением |

|налогов: |изделия медицинского |пособий по временной |

|а) затраты производства;|назначения и медицинской|нетрудоспособности |

| |техники; |(включая пособие по |

|б) оплата труда; |протезно-ортопе-дические|уходу за больным |

|в) цена реализации; |изделия, сырье и |ребенком), а также иные |

|г) прочие расходы |материалы для |выплаты и компенсации, |

|организации; |изготовления и |выплачиваемые в |

|д) финансовые |полуфабрикаты к ним; |соответствии с |

|результаты. |услуги по перевозке |действующим |

|* В затраты производства|пассажиров и т.п.). |законодательством. При |

|и издержки обращения |НДС взимается по |этом к пособиям, не |

|включаются земельный |следующим ставкам: |подлежащим |

|налог и налог в дорожные|0% — при реализации: |налогообложению, |

|фонды. |1) товаров (за некоторым|относятся пособия по |

|Плательщиками земельного|исключением), помещенных|безработице, |

|налога являются |под таможенный режим |беременности и родам; |

|юридические и физические|экспорта при условии их |2) государственные |

|лица, владеющие |фактического вывоза за |пенсии, назначаемые в |

|земельными участками, |пределы таможенной |порядке, установленном |

|кроме |территории Российской |действующим |

|сельхозтоваропроизводите|Федерации и |законодательством; |

|лей, которым установлен |представления |3) все виды |

|единый |документов, |установленных |

|сельскохозяйственный |предусмотренных |действующим |

|налог. База платежа — |Кодексом; |законодательством, |

|размер земельного |2) работ (услуг), |законодательными актами |

|участка в га или кв. м. |непосредственно |субъектов РФ, решениями |

|Ставка налога |связанных с |представительных органов|

|устанавливается в рублях|производством и |местного самоуправления |

|в зависимости от |реализацией указанных |компенсационных выплат |

|региона, качества земли |выше товаров, |(в пределах норм, |

|и других факторов. |10% — по |установленных в |

|Налог в дорожные фонды |продовольственным |соответствии с |

|состоит из: |товарам и товарам для |законодательством РФ) |

|- налога на |детей по перечню, |(по установленному |

|пользователей |приведенному в Налоговом|перечню); |

|автомобильных дорог, |кодексе; |4) вознаграждения |

|облагаемая база — |20% —по остальным |донорам за сданную |

|выручка от реализации |товарам (работай, |донорскую кровь, |

|продукции. |услугам), включая |материнское молоко и |

|- налога с владельцев |подакцизные и |иную донорскую помощь; |

|транспортных средств, |продовольственные |5) алименты, получаемые |

|облагаемая база — |товары. |налогоплательщиком; |

|мощность двигателя, |При реализации товаров |6) суммы, получаемые |

|ставка — |(работ, услуг) по ценам |налогоплательщиком в |

|дифференцирована; |и тарифам, включающим |виде грантов |

|— налога на приобретение|НДС по ставкам 20 и 10%,|(безвозмездной помощи), |

|автотранспортных |применяются расчетные |предоставленных для |

|средств, облагаемая база|ставки соответственно |поддержки науки и |

|— первоначальная их |16,67 и 9,09%. |образования, культуры и |

|стоимость без НДС и |Порядок учета НДС |искусства в РФ |

|акцизов. |вначале был определен |международными или |

|Корреспонденция счетов: |Инструкцией по НДС, а |иностранными |

|1. Начисление налогов: |затем уточнен приказом |организациями по перечню|

|Дт 20, 25, 26, 44, 08, |Минфина PI) (8). |таких организаций, |

|29 Кт 68 |Для отражения в |утверждаемому |

|2. Перечисление налогов:|бухгалтерском учете |Правительством РФ; |

| |хозяйственных операций, |7) суммы, получаемые |

|Дт 68 Кт 51 |связанных с НДС, |налогоплательщиками в |

|*Из заработной платы |предназначаются счет 19 |виде международных, |

|работников удерживается |«Налог на добавленную |иностранных или |

|налог на доход. Объект |стоимость по |российских премий за |

|налогообложения — |приобретенным ценностям»|выдающиеся достижения в |

|совокупный доход, |и счет 68 «Расчеты по |области науки и техники,|

|полученный как в |налогам и сборам», |образования, культуры, |

|денежной, так и |субсчет «Расчеты по |литературы и искусства |

|натуральной форме, в т. |налогу на добавленную |по перечню премий, |

|ч. в виде материальной |стоимость». |утверждаемому |

|выгоды. |Счет 19 имеет субсчета: |Правительством РФ; |

|База налогообложения — |1 «Налог на добавленную |8) суммы единовременной |

|совокупный доход за |стоимость при |материальной помощи и |

|минусом стандартных, |приобретении основных |ряд других доходов |

|социальных, |средств»; |физических лиц. |

|имущественных и |2 «Налог на добавленную |При определении размера |

|профессиональных |стоимость по |налоговой базы |

|вычетов. Начисление |приобретенным |налогоплательщик имеет |

|налога отражается |нематериальным активам»;|право на получение |

|корреспонденцией счетов:| |следующих стандартных |

| |3 «Налог на добавленную |налоговых вычетов: |

|Дт 70 Кт 68 |стоимость по |1) в размере 3000 руб. |

|Перечисление налога: |приобретенным |за каждый месяц |

|Дт 68 Кт 51 |материально-производстве|налогового периода (для |

| |нным запасам». |лиц, получивших или |

| |По дебету счета 19 по |перенесших лучевую |

| |соответствующим |болезнь и другие |

| |субсчетам |заболевания, связанные с|

| |организация-заказчик |радиационным |

| |отражает суммы налога по|воздействием вследствие |

| |приобретаемым |катастрофы на |

| |материальным ресурсам, |Чернобыльской АЭС либо с|

| |основным средствам, |работами по ликвидации |

| |нематериальным активам в|последствий катастрофы |

| |корреспонденции с |на Чернобыльский АЭС, и |

| |кредитом счетов 60 |др.); |

| |«Расчеты с поставщиками |2) в размере 500 руб. за|

| |и подрядчиками», 76 |каждый месяц налогового |

| |«Расчеты с разными |периода (Героев |

| |дебиторами и |Советского Союза и |

| |кредиторами» и др. |Героев Российской |

| | |Федерации, а также лиц, |

| | |награжденных орденом |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28