Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

| | |Славы трех степеней, и |

| | |др.); |

| | |3) в размере 400 руб. за|

| | |каждый месяц налогового |

| | |периода - |

| | |распространяется на те |

| | |категории |

| | |налогоплательщиков, |

| | |которые не перечислены в|

| | |пп. 1-2, и действует до |

| | |месяца, в котором их |

| | |доход, исчисленный |

| | |нарастающим итогом с |

| | |начала налогового |

| | |периода, превысил 20 000|

| | |руб. Начиная с месяца, в|

| | |котором указанный доход |

| | |превысил 20 000 руб., |

| | |налоговый вычет, |

| | |предусмотренный |

| | |настоящим подпунктом, не|

| | |применяется; |

| | |4) в размере 300 руб. за|

| | |каждый месяц налогового |

| | |периода - |

| | |распространяется на |

| | |каждого ребенка у |

| | |налогоплательщиков, на |

| | |обеспечении которых |

| | |находится ребенок, |

| | |являющихся родителями |

| | |или супругами родителей,|

| | |опекунами или |

| | |попечителями, и |

| | |действует до месяца, в |

| | |котором их доход, |

| | |исчисленный нарастающим |

| | |итогом с начала |

| | |налогового периода, |

| | |превысил 20 000 руб. |

| | |Начиная с месяца, в |

| | |котором указанный доход |

| | |превысил 20 000 руб., |

| | |налоговый расчет, |

| | |предусмотренный |

| | |настоящим подпунктом, не|

| | |применяется. |

| | | |

| | | |

|Налоговый вычет расходов|Суммы НДС, подлежащие |* К налогам, включаемым |

|на содержание ребенка |возмещению (вычету) |в цену реализации, |

|(детей) производится на |после фактической оплаты|относят: |

|каждого ребенка в |поставщиками |налог на добавленную |

|возрасте до 18 лет, а |материальных ресурсов и |стоимость, акцизы, налог|

|также на каждого |их принятия на учет, |с продаж. |

|учащегося дневной формы |списывают с кредита |Плательщиками налога на |

|обучения, аспиранта, |счета 19 «Налог на |добавленную стоимость |

|ординатора, студента, |добавленную стоимость по|(НДС) являются субъекты |

|курсанта в возрасте до |приобретенным ценностям»|хозяйственной |

|24 лет у родителей и |(соответствующих |деятельности, |

|(или) супругов, опекунов|субсчетов) в дебет счета|реализующие продукцию, |

|или попечителей. |68, субсчет «Расчеты по |выполняющие работы, |

|Вдовам (вдовцам), |налогу на добавленную |оказывающие услуги. |

|одиноким родителям, |стоимость». |Объект налогообложения —|

|опекунам или попечителям|При этом |выручка от реализации. |

|налоговый вычет |налогоплательщик на |Облагаемая база — |

|производится в двойном |основании данных |стоимость реализуемых |

|размере. Предоставление |оперативного |продукции, работ, услуг |

|указанного вычета вдовам|бухгалтерского учета |по свободным рыночным |

|(вдовцам), одиноким |должен вести раздельный |ценам без НДС. |

|родителям прекращается с|учет сумм налога как по |Таким образом, в выручку|

|месяца, следующего за |оплаченным, так и по |от реализации входит |

|вступлением их в брак. |неоплаченным |сумма НДС, полученная от|

|Помимо перечисленных |приобретенным |покупателей. Однако |

|налоговых вычетов |материальным ресурсам. |перечислению в бюджет |

|налогоплательщики имеют |В том случае, если |подлежит разность между |

|право на социальные, |материальные ресурсы, по|суммой НДС полученного |

|имущественные и |которым в установленном |от покупателей и суммой |

|профессиональные вычеты.|порядке произведено |НДС, уплаченной |

| |возмещение (вычет) НДС, |поставщикам при |

|Социальные налоговые |использованы для |приобретении ресурсов. |

|вычеты предоставляются в|непроизводственной |Для учета НДС, |

|сумме доходов, |сферы, имеющей |уплаченного поставщикам,|

|перечисляемых |специальные источники |предназначен основной |

|налогоплательщиком на |финансирования, делается|регулирующий активный |

|благотворительные цели; |восстановительная |счет 19 «Налог на |

|в сумме, уплаченной в |бухгалтерская проводка: |добавленную стоимость по|

|налоговом периоде, за |кредит счета 68, субсчет|приобретенным |

|обучение в |«Расчеты по налогу на |ценностям». На дебете |

|образовательных |добавленную стоимость», |счета отражаются суммы |

|учреждениях (до 25 000 |и дебет соответствующих |НДС по приобретенным |

|руб.), а также за услуги|счетов учета источников |ценностям, причитающиеся|

|по лечению (до 25 000 |финансирования |к уплате поставщикам. На|

|руб.). |(покрытия). |кредите счета — списание|

|Указанные вычеты |По основным средствам и |сумм НДС по оплаченным |

|предоставляются на |нематериальным активам |ценностям к возмещению |

|самого налогоплательщика|после их принятия на |из бюджета, сальдо |

|и на его детей. По |учет сумма НДС, учтенная|дебетовое — НДС по |

|дорогостоящим видам |на счете 19, списывается|неоплаченным ценностям. |

|лечения в медицинских |с кредита этого счета в |В составе сч. 19 |

|учреждениях РФ (по |зависимости от |открываются субсчета по |

|установленному |направления |видам приобретаемых |

|Правительством РФ |использования |ценностей. |

|перечню) сумма |приобретенных объектов в|Расчеты по акцизам |

|налогового вычета |дебет счетов: |отражаются в учете по |

|принимается в размере |68 «Расчеты по налогам и|такой же методике, как и|

|фактически произведенных|сборам» (при |расчеты по НДС. Под |

|расходов. |производственном |акцизами понимается |

|Имущественные налоговые |использовании); |налог на товары особого |

|вычеты предоставляются в|учета источников |спроса. К таким товарам |

|суммах, полученных |покрытия затрат на |относятся: алкогольная |

|налогоплательщиком в |непроизводственные нужды|продукция, пиво, |

|налоговом периоде от |(29, 91, 86) — при |табачные изделия, нефть,|

|продажи жилых домов, |использовании на |бензин, легковые |

|квартир, дач, садовых |непроизводственные |автомобили, отдельные |

|домиков или земельных |нужды; |виды минерального сырья.|

|участков, находившихся в|91 «Прочие доходы и | |

|собственности |расходы» — при продаже |* На прочие расходы |

|налогоплательщиков не |этого имущества. |организации относят |

|менее пяти лет (до 1 |Суммы налога по основным|налог на имущество |

|млн. руб.), и от продажи|средствам, |предприятия, сбор на |

|иного имущества, |нематериальным активам, |нужды образовательных |

|находившегося в |иному имуществу, а также|учреждений, целевой сбор|

|собственности |по товарам и |на благоустройство, |

|налогоплательщика не |материальным ресурсам |налог на содержание |

|менее трех лет (до 125 |(работам, услугам), |жилищного фонда и |

|тыс. руб.). |подлежащим использованию|объектов |

|Налоговые вычеты |при изготовлении |социально-культурной |

|предоставляются также в |продукции и |сферы, налог на рекламу.|

|сумме, израсходованной |осуществлении операций, | |

|налогоплательщиком на |освобожденных от налога,|Плательщиками налога на |

|новое строительство или |списывают в дебет счетов|имущество являются все |

|приобретение на |учета затрат на |юридические лица (кроме |

|территории России жилого|производство (20 |бюджетных организаций, |

|дома или квартиры (до |«Основное производство»,|органов государственной |

|600 тыс. руб.). |23 «Вспомогательные |власти, общественных |

|Профессиональные вычеты |производства» и др.), а |организаций инвалидов и |

|предоставляются |по основным средствам и |др.). Объект |

|категориям |нематериальным активам —|налогообложения — |

|налогоплательщиков в |учитывают вместе с |стоимость имущества. |

|сумме фактически |затратами по их |База налогообложения — |

|произведенных и |приобретению. |среднегодовая стоимость |

|документально |В случае недостачи, |основных средств, |

|подтвержденных расходов |порчи или хищений |нематериальных активов |

|или в установленных |материальных ресурсов до|за минусом износа, |

|размерах (на создание |момента отпуска их в |запасов и затрат, |

|научных разработок — в |производство |находящихся на балансе |

|размере 20% к сумме |(эксплуатацию) и до |предприятия. |

|начисленного дохода, за |момента оплаты |*За счет прибыли |

|открытие, изобретение и |поступивших материальных|предприятия уплачивается|

|создание промышленных |ресурсов сумма НДС по |налог па прибыль. |

|образцов — в сумме 30% |ним списывается с |Согласно главе 25 |

|от дохода, полученного |кредита соответствующих |Налогового кодекса РФ |

|за первые два года |субсчетов счета 19 в |прибылью признается |

|использования и т.п.). |дебет счета учета |полученный доход, |

|Налоговая ставка на |недостач материальных |уменьшенный на величину |

|доходы физических лиц |ценностей. В случае |произведенных расходов. |

|устанавливается в |обнаружения недостачи, |Ставка налога — 24%. |

|размере 13%. |порчи или хищения |Авансовые перечисления |

|Налоговая ставка |материальных ресурсов до|налога на прибыль |

|устанавливается в |момента отпуска их в |отражаются: Дт 68 Кт 51 |

|размере 35% в отношении |производство |— 5 тыс. руб. |

|следующих доходов: |(эксплуатацию) после их |Начисление налога от |

|выигрышей, выплачиваемых|оплаты суммы НДС, ранее |фактически полученной |

|организаторами лотерей, |уже возмещенные из |прибыли: Дт 99 Кт 68 — 7|

|тотализаторов и других |бюджета, |тыс. руб. |

|основанных на риске игр;|восстанавливаются по |Дополнительное |

| |кредиту счета 68 |перечисление налога: |

|стоимости любых |«Расчеты по налогам и |Дт 68 Кт 51 — 2 тыс. |

|выигрышей и призов, |сборам», субсчет |руб. |

|получаемых в проводимых |«Расчеты по налогу на | |

|конкурсах, играх и |добавленную стоимость», | |

|других мероприятиях в |в корреспонденции с | |

|целях рекламы товаров, |дебетом счетов недостач | |

|работ и услуг, в части |материальных ценностей, | |

|превышения установленных|использования прибыли | |

|Налоговым кодексом |отчетного периода. | |

|размеров; |При получении авансов | |

|страховых выплат по |под поставку | |

|договорам добровольного |материальных ценностей | |

|страхования в части |либо под выполнение | |

|превышения установленных|работ (услуг), а также | |

|Налоговым кодексом |при оплате продукции и | |

|размеров; |работ, произведенных для| |

|процентных доходов по |заказчиков по частичной | |

|вкладам в банках в части|готовности, вся сумма, | |

|превышения суммы, |указанная в документах | |

|рассчитанной исходя из |по полученным авансам, | |

|3/4 действующей ставки |отражается по дебету | |

|рефинансирования |счетов учета денежных | |

|Центрального банка РФ, в|средств и кредиту счета | |

|течение периода, за |62 «Расчеты с | |

|который начислены |покупателями и | |

|проценты, по рублевым |заказчиками».Одновременн| |

|вкладам и 9% годовых по |о сумма налога, | |

|вкладам в иностранной |исчисленная по | |

|валюте; |установленной ставке на | |

|суммы экономии на |основании документов о | |

|процентах при получении |полученных авансах, | |

|налогоплательщиком |отражается в учете по | |

|заемных средств в части |дебету счета 62 и | |

|превышения установленных|кредиту счета 68. При | |

|Налоговым кодексом |отгрузке продукции, | |

|размеров. |выполнении работ (услуг)| |

|Налоговая ставка |на сумму ранее учтенного| |

|устанавливается в |НДС сначала делается | |

|размере 30% в отношении |обратная вышеуказанная | |

|следующих доходов: |запись (дебет счета 68 и| |

|дивидендов; |кредит счета 62), а | |

|доходов, получаемых |затем отражаются все | |

|физическими лицами, не |операции, связанные с | |

|являющимися налоговыми |реализацией продукции | |

|резидентами РФ. |(работ, услуг) в | |

| |установленном порядке. | |

| |При продаже продукции | |

| |или другого имущества | |

| |исчисленная сумма налога| |

| |отражается по дебету | |

| |счетов 90 «Продажи» и 91| |

| |«Прочие доходы и | |

| |расходы» и кредиту счета| |

| |68, субсчет «Расчеты по | |

| |налогу на добавленную | |

| |стоимость» (при продаже | |

| |«по отгрузке»), или | |

| |счета 76 «Расчеты с | |

| |разными дебиторами и | |

| |кредиторами» (при | |

| |продаже «по оплате»). | |

| |При использовании счета | |

| |76 сумма НДС как | |

| |задолженность перед | |

| |бюджетом будет начислена| |

| |после оплаты продукции | |

| |покупателем (дебет счета| |

| |76, кредит счета 68). | |

| |Погашение задолженности | |

| |перед бюджетом по НДС | |

| |отражается по дебету | |

| |счета 68 и кредиту | |

| |счетов учета денежных | |

| |средств. | |

| |В регистрах | |

| |бухгалтерского учета | |

| |(журналах-ордерах, | |

| |ведомостях, | |

| |машинограммах и др.) по | |

| |заготовке материальных | |

| |ценностей, продаже | |

| |продукции (работ, услуг)| |

| |и других активов сумма | |

| |налога должна | |

| |выделяться в отдельную | |

| |графу на основании | |

| |надлежаще оформленных | |

| |документов (счетов, | |

| |счетов-фактур, | |

| |накладных, | |

| |приходно-кассо-вых | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28