Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|Выкуп акционерным |Синтетический и |отчетам, |

|обществом у акционера |аналитический учет |предоставленными |

|принадлежащих ему акций |расчетов с подотчетными |подотчетными лицами. |

|фиксируется записью: |лицами ведут в |Использованные документы|

|Дт сч. Денежных |журнале-ордере № 7 на |после регистрации в ЖО |

|документов |основании отчетов |сшиваются в пачку и |

|Кт сч. Кассы, Расчетного|кассира и авансовых |хранятся вместе с ЖО в |

|счета |отчетов. |отдельной папке. Такой |

|Аннулирование |С 1 января 2002 года для|порядок упрощает |

|выкупленных акционерным |возмещения |выявление и исправление |

|обществом собственных |командировочных расходов|ошибок. Итоговые данные |

|акций отражается по |применяются следующие |ЖО №7 не нуждаются в |

|кредиту счета Денежных |нормативы: суточные — |дополнительной |

|документов и дебету |100 руб., квартирные при|группировке и обобщении |

|счета Уставного капитала|предъявлении счета |и поэтому сразу по |

|после выполнения |гостиницы — не более 550|окончании отчетного |

|предусмотренных |руб., без предъявления |месяца записываются в |

|законодательством |счета — 12 руб. |главную книгу по Кт сч. |

|процедур. |Пример 1. Типовые |71. ЖО №7 подписывает |

|Пример 1. На предприятии|операции по учету |лицо, составившее его и |

|купили почтовые марки и |расчетов с |составившее. Вторую |

|конверты: |командированными лицами |подпись в ЖО проставляет|

|Дт 50/2 Кт 50/1 |(руб.). |бухгалтер, который |

|Списали стоимость марок |1. Главный бухгалтер |разнес кредитовые |

|и конвертов: |предприятия получил |обороты в главную книгу.|

|Дт 26 Кт 50/2 |деньги для командировки | |

|Пример 2. Поступила |в областной центр на | |

|путевка в дом отдыха от |инструктивное совещание | |

|органов социальной |по составлению годового | |

|защиты (или других |отчета: | |

|организаций): |Дт 71 Кт 50 — 1600 | |

|Дт 50/2 Кт 69/1,76 |2. По завершении | |

|Стоимость путевки |командировки главный | |

|оплачена с расчетного |бухгалтер представил | |

|счета: |авансовый отчет с | |

|Дт 69/1, 76 Кт 51 |оправдательными | |

|Выдали путевку |документами: | |

|работнику: |- проездные билеты туда | |

|а) работник оплатил |и обратно — 230; | |

|полностью стоимость |- счет гостиницы за | |

|путевки |проживание (4 дня х 200 | |

|Дт 50/1 Кт 50/2 |руб.) — 800; | |

|б) другой вариант — |- командировочное | |

|работник оплатил 50 % |удостоверение, | |

|стоимости путевки, |подтверждающее | |

|вторую половину |нахождение в | |

|стоимости организация |командировке (5 дней х | |

|списала за счет |100 руб.) — 500. | |

|нераспределенной прибыли|Итого сумма | |

| |командировочных расходов| |

|Дт 50/1 |— 1530. Из суммы | |

|Дт 84 |расходов на проезд и | |

|Кт 50/2 |найма жилого помещения | |

|в) третий вариант — |(230 + 800 == 1030) | |

|путевка выдана работнику|выделяется НДС | |

|бесплатно |уплаченный — 16,67% | |

|Дт 84 Кт 50/2 |(1030 х 16,67% = 171,7):| |

|Бланки строгой | | |

|отчетности учитываются |Дт 26 — 1358,3 | |

|строго по номерам |Дт 19 — 171,7 | |

|(товаро-транспортные |Кт 71 — 1530 | |

|накладные, талоны, |3. Главный бухгалтер | |

|квитанции, трудовые |возвратил в кассу | |

|книжки) по условной |неиспользованную сумму | |

|оценке. Выдача |аванса: | |

|осуществляется строго |Дт 50 Кт 71—70 | |

|под отчет. Испорченные |4. Если подотчетное лицо| |

|бланки строгой |не вернуло в | |

|отчетности списываются |установленном порядке | |

|актом по конкретным |неиспользованную сумму, | |

|номерам. В каждом таком |составляются следующие | |

|бланке пишется слово |корреспонденции счетов: | |

|"Испорчен". |а) отражается недостача:| |

| |Дт 94 Кт 71 — 70 | |

| |б) удержание из | |

| |заработной платы | |

| |подотчетного лица: Дт 70| |

| |Кт 94 — 70 | |

| |в) если нет возможности | |

| |удержать сумму из | |

| |заработной платы, ее | |

| |относят на расчеты по | |

| |возмещению материального| |

| |ущерба: | |

| |Дт 73/2 Кт 94 — 70 | |

| |5. При перерасходе | |

| |полученной суммы | |

| |(например, в авансовом | |

| |отчете указана сумма | |

| |1630) возникает | |

| |кредиторская | |

| |задолженность | |

| |организации перед | |

| |главным бухгалтером в | |

| |сумме 100 (1630-1530). | |

| |Возврат перерасхода | |

| |командированному лицу: | |

| |Дт 71 Кт 50 — 100 | |

| |В этом случае | |

| |уменьшается кредиторская| |

| |задолженность | |

| |предприятия перед | |

| |подотчетным лицом (сч. | |

| |71 — пассивный). | |

| |Пример 2. | |

| |Корреспонденция счетов | |

| |по учету расчетов с | |

| |продавцами продукции | |

| |(тыс. руб.). | |

| |1. Отражается отпуск | |

| |готовой продукции по | |

| |фактической | |

| |себестоимости: | |

| |Дт 90 Кт 43 — 6 | |

| |2. Получена выручка по | |

| |ценам реализации, | |

| |включая НДС — 2: | |

| |Дт 71 Кт 90 — 12 | |

| |3. Отражается НДС | |

| |полученный: | |

| |Дт 90 Кт 68 — 2 | |

| |4. Поступление выручки в| |

| |кассу: | |

| |Дт 50 Кт 71 — 12 | |

| |Пример 3. Отражение | |

| |использования полученных| |

| |средств на хозяйственные| |

| |расходы (тыс. руб.). | |

| |1. Подотчетное лицо | |

| |получило наличные деньги| |

| |в кассе: | |

| |Дт 71 Кт 50 — 3 | |

| |2. Приобретены материалы| |

| |на рынке: | |

| |Дт 10 Кт 71 — 3 | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|16. Учет расчетов по |17. Учет расчетов с |18. Журнал-ордер №6: |

|договорам доверительного|поставщиками и |содержание и порядок |

|управления. |подрядчиками. |ведения. |

|Договор доверительного |К поставщикам относятся |Организации, |

|управления имуществом |организации, у которых |осуществляющие б.у. по |

|регулирует отношения |предприятия приобретают |единой |

|между тремя сторонами: |материальные ценности, а|журнально-ордерной форме|

|учредителем управления, |также оказывающие |счетоводства ведет его в|

|доверительным |различные виды услуг |зависимости от |

|управляющим и |(отпуск электроэнергии, |отраслевой |

|выгодоприобретателем. |пара, воды, газа и др.) |принадлежности с |

|Учредитель управления - |и выполняющие разные |применением регистров |

|это организация или |работы (капитальный и |согласно перечню типовых|

|физическое лицо, |текущий ремонт основных |форм. При этом |

|передающее другой |средств и др.). |организации могут |

|стороне любое имущество |Расчеты с поставщиками и|самостоятельно |

|в доверительное |подрядчиками |приспосабливать |

|управление на |осуществляются после |применяемые журналы- |

|определенный срок. |отгрузки ими |ордера к специфике своей|

|Доверительный |товарно-материальных |деятельности при |

|управляющий - это |ценностей, выполнения |соблюдении общих |

|организация (физтческое |работ или оказания услуг|методологических |

|лицо), принимающая |либо одновременно с ними|принципов установленных |

|имущество в |с согласия организации |положением о б.у. и |

|доверительное управление|или по ее поручению. |отчетности в РФ. |

|и обязующаяся в течение |Без согласия организации|Согласно общим |

|оговоренного срока |в безакцептном порядке |методологическим |

|управлять этим |оплачиваются требования |принципам 6 ЖО ведется |

|имуществом в интересах |за отпущенный газ, воду,|по Кт сч. 60 "Расчеты с |

|учредителя управления |тепловую и электрическую|поставщиками и |

|либо |энергию, выписанные на |подрядчиками". К ЖО № 6 |

|выгодоприобретателя. |основании показателей |ведется несколько |

|Выгодоприобретатель - |измерительных приборов и|ведомостей: 6-С - |

|это организация |действующих тарифов, а |ведомость учета |

|(физическое лицо), |так же за канализацию, |неотфактурованных |

|получающая доходы от |пользование телефоном, |поставок, 6А-С ведомость|

|имущества, находящегося |почтово-телеграфные |учета материалов в пути.|

|в доверительном |услуги и т.д. | |

|управлении. |В настоящее время |ЖО № 6 ведется в разрезе|

|Выгодоприобретатель |организации сами |поставщиков и |

|может быть учредителем |выбирают форму расчетов |подрядчиков по |

|либо иной организацией |за поставленную |предъявленным |

|(физическим лицом). |продукцию или оказанные |документам, поэтому ЖО |

|Объектами доверительного|услуги. |содержит в себе не |

|управления могут быть |Счет 60 «Расчеты с |только синтетическую, но|

|предприятия и другие |поставщиками и |и аналитическую |

|имущественные комплексы,|подрядчиками» - основной|информацию. Данные ЖО № |

|отдельные объекты, |расчетный пассивный. По |6 сверяются с книгой |

|относящиеся к |кредиту отражается |покупок, а кредитовые |

|недвижимому имуществу, |задолженность |обороты разносятся в |

|ценные бумаги, права, |предприятия перед |главную книгу. По данным|

|удостовереннные |поставщиками по |ЖО № 6 составляются акты|

|бездокументарными |неоплаченным счетам, по |сверок расчетов с |

|ценными бумагами, |дебету — уменьшение |поставщиками и |

|исключительные права и |кредиторской |подрядчиками. Первичные |

|другое имущество. |задолженности при оплате|документы отражаются в |

|Имущество, переданное в |счетов поставщиков. |ЖО № 6 по порядку |

|доверительное |Сальдо по сч. 60 может |номеров. В конце месяца |

|управление, остается |быть дебетовым в случае |вместе с ЖО подшиваются |

|собственностью |предоплаты поставщикам. |в отдельную папку. |

|учредителя управления. |В балансе сальдо по сч. |Для отражения по Кт сч. |

|Это имущество |60 показывается в |60 первичными |

|обособляется от другого |развернутом виде. |документами служат |

|имущества учредителя |Синтетический учет |счета-фактуры, |

|управления, а также |расчетов ведут в |транспортные и ж\д |

|имущества доверительного|журнале-ордере № 6, |накладные, акты |

|управляющего. У |аналитический учет — во |выполненных работ |

|доверительного |вспомогательных |предоставленных услуг. |

|управляющего оно |ведомостях по каждому |Оплата по Дт сч. 60 |

|отражается на отдельном |поставщику. |разносится с выписок |

|балансе, и по нему |Для записей операций по |банков с отчетов |

|ведется самостоятельный |кредиту счета 60 |кассира, сводных |

|учет. Для расчетов, |основанием являются |регистров проведенных |

|связанных с |платежные требования |взаимозачетов и др. |

|доверительным |поставщиков, |документов. |

|управлением, открывается|счета-фактуры, акты |Неотфактурованные |

|отдельный банковский |выполненных работ |поставки отражаются в |

|счет. |подрядчиком, |ведомости 6-С по факту |

|При прекращении договора|железнодорожные |поступления материалов, |

|доверительного |накладные, спецификации.|по которым не |

|управления имущество, |Все предприятия обязаны |предъявлены |

|находящееся в |вести журнал учета |счета-фактуры. |

|доверительном |полученных счетов-фактур|Неотфактурованные |

|управлении, возвращается|и книгу покупок, |поставки отражаются по |

|учредителю управления, |предназначенную для |договорной стоимости. |

|если договором не |регистрации |При поступлении |

|предусмотрено иное. |счетов-фактур в целях |счетов-фактур по |

|Для учета операций по |определения суммы НДС, |неотфактурованным |

|договору доверительного |предъявляемой к |поставкам бух. записи по|

|управления имуществом |возмещению. |ведомости 6-С |

|используют счет 79 |Операции по дебету счета|сторнируются, а в ЖО № 6|

|"Внутрихозяйственные |отражаются на основании |отражается поступление |

|расчеты", субсчет 3 |данных платежных |материальных ценностей |

|"Расчеты по договору |документов: платежных |на основании |

|доверительного |поручений, платежных |счетов-фактур. |

|управления имуществом". |требований, |В конце месяца по |

|Учет у учредителя |аккредитивов, чеков, |каждому контрагенту |

|доверительного |векселей выданных. |выводится итоговое |

|управления. |Пример 1. У поставщика |сальдо, которое |

|Переданное в |приобретены материалы. В|считается с учетом |

|доверительное управление|счете-фактуре поставщика|сальдо начального и |

|имущество оценивают по |указано (тыс. руб.) |дебетовых и кредитовых |

|балансовой стоимости на |отпускная стоимость — 40|оборотов за месяц в |

|дату вступления договора|НДС 20% — 8 Итого к |разрезе каждого |

|в силу. Стоимость |оплате — 48 1. |поставщика и подрядчика.|

|переданного имущества |Оприходуются материалы |Кроме того, кредитовое |

|отражают по дебету счета|по цене приобретения: |сальдо расписывается в |

|79 "Внутрихозяйственные |Дт 10 — 40 Дт 19 — 8 Кт |разрезе счетов-фактур по|

|расчеты"/3 "Расчеты по |60 — 48 |датам возникновения. |

|договору доверительного |2. Оплата счета |Дебетовое сальдо |

|управления имуществом", |поставщика: |расписывается в разрезе |

|и кредиту счетов 01 |Дт 60 Кт 51, 55, 66, 67 |платежных документов |

|"Основные средства", 04 |— 48 |также по датам |

|"Нематериальные активы",|3. Одновременно |возникновения. Т.о. ЖО №|

|58 "Финансовые вложения"|списывается НДС, |6 является учетным |

|и др. Суммы амортизации |уплаченный к возмещению |регистром, по которому |

|по переданным основным |из бюджета: |можно проследить всю |

|средствам и |Дт 68 Кт 19 — 8 |историю возникновения |

|нематериальным активам |Пример 2. Обслуживающие |долга по каждому |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28