Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты

Важная роль в системе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности принадлежит показателю рентабельности. Если прибыль выражается в абсолютной форме, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определённой базы. Фирма рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. За анализируемый период показатель рентабельности продукции незначительно менялся: в 2008 г. темп роста составил 26,9%, в 2009 г. – 317%, но в целом с 2007 г. по 2009 г. данный показатель снизился. Рентабельность производства с каждым годом росла: в 2008 г. рост составил 20,1%, а в 2009 г. – 526,1%.

В течение всего анализируемого периода с 2007 г. по 2009 г. произошло значительное изменение всех показателей деятельности организации. Показатели чистой прибыли, себестоимости продукции, рентабельности производства, рентабельности продукции характеризуют деятельность организации. Данные показатели за анализируемый период отрицательных значений не принимали, а к 2009 г. значительно выросли. Соответственно, можно сделать вывод, что в целом организация рентабельна и удовлетворяет своей основной цели – получение прибыли, т. к. показатель чистой прибыли с 2007 г. по 2009 г. вырос в 3,4 раза.

2.2 Анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль предприятия

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. В свою очередь, прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности организации, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Таблица 2.2 – Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели	Годы
	2007	2008	2009
Выручка от реализации-всего, р., в том числе	3875466	8078873	18758612
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, р.	-	101364	11414798
выручка от реализации покупных товаров, р.	3875466	7977509	7343814
Выручка от реализации амортизируемого имущества, р.	2863763	-	-
Итого доходов от реализации, р.	6739229	8078873	18758612
Внереализационные доходы, р.	65000	889124	-

По данным табл. 2.2 можно наблюдать рост доходов от реализации и внереализационных доходов ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл». В период с 2007 г. по 2009 г. произошёл значительный рост данного показателя: в 2008 г. относительно 2007 г. – в 1,3 раза, в 2009 г. относительно 2008 г. – в 2,1 раза. В целом за весь анализируемый период доходы организации выросли в 2,8 раза. Соответственно, можно сделать вывод, что ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» увеличило свои обороты за счёт роста реализации продукции собственного производства (данный показатель вырос в 112,3 раза).

Таблица 2.3 – Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы

Показатели	Годы
	2007	2008	2009
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, р.		92095	11306107
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчётного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым, р.	104064	-	-
Прочие расходы	108147	-	-
Стоимость реализованных покупных товаров, р.	3519411	-	-
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.	104461	7964859	7291348
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, р.	2853048	-	-
Итого признанных расходов	6689131	8056954	18597455
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, р.	72608	889124	19756

С ростом доходов от реализации у организации выросли также и расходы, связанные с производством и реализацией, что можно наблюдать исходя из данных таблицы 2.3. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 07.02.2006 г. №24н стоимость реализованных покупных товаров относится к прямым расходам налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, что связано с приближением налогового учёта к бухгалтерскому.

Расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период составляется ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учёта нарастающим итогом с начала года.

Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

-  период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

-  сумма доходов от реализации, полученных в отчётном (налоговом) периоде;

-  сумма расходов, произведённых в отчётном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;

-  прибыль (убыток) от реализации;

-  сумма внереализационных доходов;

-  сумма внереализационных расходов.

Ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из них в федеральный бюджет поступает 2%, в региональный бюджет поступает 18%. Также рассматривается распределение налога на прибыль между бюджетами всех уровней в соответствии с действующим законодательством.

При формировании прибыли учитываются все полученные организацией доходы от реализации и произведённые расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Для расчёта налога на прибыль предприятия используются такие показатели, как доходы от реализации, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные доходы, внереализационные расходы.

Табл. 2.4 содержит сводные данные, которые учитываются при формировании прибыли, а также динамика развития этих показателей. Все цифры приведены в соответствии с годовыми декларациями, поданными в налоговые органы по месту регистрации предприятия.

Таблица 2.4 – Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль предприятия ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

Показатели	Годы			Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Доходы от реализации, р.	6739229	8078873	18758612	1339644	10679739	119,9	232,2
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, р.	6689131	8056954	18597455	1367823	10540501	120,4	230,8
Внереализационные доходы, р.	65000	889124	-	824124	-889124	1367,9	-
Внереализационные расходы, р.	72608	889124	19756	816516	-869368	1224,6	2,2
Итого прибыль, р.	42490	21919	141401	-20571	119482	51,6	645,1
Налоговая база, р.	42490	21919	141401	-20571	119482	51,6	645,1
Ставка налога на прибыль, %	24	24	24
Сумма исчисленного налога на прибыль, р.	10198	5261	33936	-4937	28675	51,6	645,0

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11