Дипломная работа: Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Расчет влияния выбранного метода на сумму НДС определяется по формуле (3.1).

Н = (РП – РПа) * Нс (3.1)

где РП – выручка от реализации без НДС (кассовый метод);

РПа – выручка от реализации без НДС (метод по отгрузке)

Нс – ставка НДС (18 %)

Н = (7482– 7100) * 18 % = 68,76 тыс. руб. (по данным 2009 г.).

Отсюда можно сделать вывод о том, что применяемый метод увеличивает объем уплачиваемого НДС на 68,76 тыс.руб. в год (при расчете на месяц получаем 5,73 тыс.руб.). Положительным моментов в данной ситуации является экономия на налоге, отрицательным то, что данный метод не является более надежным по сравнению с кассовый.

П. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ предоставляет возможность выбора метода начисления амортизации – линейным и нелинейным методом. Предприятием для удобства был выбран линейный метод начисления амортизации. С точки зрения наибольшей эффективности привлекателен нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании списание стоимости имущества происходит быстрее, чем при использовании линейного метода.

Приведем пример расчета влияния выбранного метода начисления амортизации на сумму налога на прибыль в таблице 3.1.

Предположим, что в дальнейшем магазин приобретет торговое оборудование за 180 тыс. руб. со сроком полезного использования 36 месяца, рассчитаем и сравним величину начисленной амортизации при линейном и нелинейном методах, а так же сумма налога на имущество организации в различных случаях, расчет произведем в таблице Х.

Следует отметить, что при использовании нелинейного способа начисления амортизации, норма амортизации составляет: (2 : 36) х 100% = 5,56%.

В 1-й месяц начисляется: 180000 х 5,56% = 10008 руб.

Во 2-й месяц начисляется: (180000 - 10008) х 5,56% = 9452 руб.

и т.д.

В таком порядке амортизация начисляется до тех пор, пока остаточная стоимость объекта не достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости.

Так, когда в указанном примере остаточная стоимость объекта достигнет 36000 руб., то будет применяться другой порядок.

Таблица 3.1 – Расчет величины начисленной амортизации и налога на имущество при линейном и нелинейном методах начисления амортизации в рублях.

Линейный метод						Нелинейный метод
ме- сяц	сумма амортизации в месяц	амортизация нарастающим итогом	Остаточная стоимость		сумма налога на имущество	сумма амортизации	амортизация нарастающим итогом	Остаточная стоимость	сумма налога на имущество
1	2	3	4		5	6	7	8	9
1	5000	5000	175000		3850	10008	10008	169992	3740
2	5000	10000	170000		3740	9452	19460	160540	3532
3	5000	15000	165000		3630	8926	28386	151614	3336
4	5000	20000	160000		3520	8430	36815	143185	3150
5	5000	25000	155000		3410	7961	44776	135224	2975
6	5000	30000	150000		3300	7518	52295	127705	2810
7	5000	35000	145000		3190	7100	59395	120605	2653
8	5000	40000	140000		3080	6706	66101	113899	2506
9	5000	45000	135000	2970		6333	72434	107566	2366
10	5000	50000	130000	2860		5981	78414	101586	2235
11	5000	55000	125000	2750		5648	84063	95937	2111
12	5000	60000	120000	2640		5334	89397	90603	1993
13	5000	65000	115000	2530		5038	94434	85566	1882
14	5000	70000	110000	2420		4757	99192	80808	1778
15	5000	75000	105000	2310		4493	103685	76315	1679
16	5000	80000	100000	2200		4243	107928	72072	1586
17	5000	85000	95000	2090		4007	111935	68065	1497
18	5000	90000	90000	1980		3784	115719	64281	1414
19	5000	95000	85000	1870		3574	119293	60707	1336
20	5000	100000	80000	1760		3375	122669	57331	1261
21	5000	105000	75000	1650		3188	125856	54144	1191
22	5000	110000	70000	1540		3010	128867	51133	1125
23	5000	115000	65000	1430		2843	131710	48290	1062
24	5000	120000	60000	1320		2685	134395	45605	1003
25	5000	125000	55000	1210		2536	136930	43070	948
26	5000	130000	50000	1100		2395	139325	40675	895
27	5000	135000	45000	990		2262	141586	38414	845
28	5000	140000	40000	880		2136	143722	36278	798
29	5000	145000	35000	770		4535	148257	36278	798
30	5000	150000	30000	660		4535	152792	31743	698
31	5000	155000	25000	550		4535	157327	27208	599
32	5000	160000	20000	440		4535	161862	22673	499
33	5000	165000	15000	330		4535	166397	18138	399
34	5000	170000	10000	220		4535	170932	13603	299
35	5000	175000	5000	110		4535	175467	9068	199
36	5000	180000	0	0		4533	180000	4533	100
Ито-  го	180000	Х	Х	69305		180000	Х	Х	57298

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8