Учет и аудит текущих операций и расчетов

реквизиты (приложение 3).

Счет-фактура составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр

передается покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки готовой продукции

или получения аванса. Второй остается у организации продувшей эту готовой

продукции.

Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в

хронологическом порядке по мере реализации готовой продукции.

Книга продаж должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и

скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется

руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга продаж

хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении полных 5 лет с

даты последней записи.

Платежное поручение выписывается одновременно в нескольких

экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые

необходимо представить в банк, зависит от того, каким образом

осуществляется платеж как правило представляются 4 экземпляра (по одному

экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка

покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не

допускаются.

Перед выпиской платежное поручение регистрируется в журнале

регистраций платежных поручений. При этом ему присваивается порядковый

номер который указывается в соответствующем после банк платежного

поручения.

Помимо этого к документам по учету расчетов с покупателями и

заказчиками можно отнести расчетный чек, заявление на аккредитив, платежное

требование – поручение.

К сожалению, на практике не редко возникают ситуации, когда одна из

сторон плохо выполняет или вовсе не выполняет своих обязательств по

договору. Случается что предприятие заключив договор на приобретение

необходимой готовой продукции и оплатив ее стоимость и доставку, не может

не получить эту готовую продукцию не разыскать закрывшуюся фирму

поставщика. Или же напротив, поставщик, отправивший в соответствии с

договором партию ГП покупателю, в течении не может вытребовать

причитающиеся ему деньги.

Все это заставляет искать такие формы расчетов и договором, которые

позволяли бы избежать подобные ситуации. Одной из таких форм является

аккредитив, который ставит покупателя и поставщика практически в равные

условия.

Суть аккредитива – в особом договорном порядке расчетов между

поставщиком и покупателем.

Поставщик получит деньги лишь, после того как выполнены заранее

оговоренные условия и наступит событие, которое и будет служить сигналом к

зачислению денег на его счет. Эти условия и «сигнальное» событие стороны

определяют заранее по взаимному согласию и точно фиксируют их в договоре

поставки.

Покупатель формирует эти условию и «сигнальное» событие в заявлении

на открытие аккредитива в своем банке. В соответствии с заявлением и

договором банка покупателя перечисляет денежные средства в банк,

обсуживающий поставщика. Но непосредственно на счет поставщика эти средства

не зачисляются. Он получит их лишь после того, как представит в свой банк

документы, доказывающие, что условия аккредитива выполненные «сигнальное»

событие наступило.

Что является такими документами, стороны за ранее определяют в

договоре поставки. Это могут быть как, например, железнодорожная накладная,

подтверждающая факт отгрузки готовой продукции, так и акт заключения

(независимого эксперта) о соответствии фактического качества отправленной

готовой продукции договорному.

К расчетом по кредитивом во всем мире применяется следующая

терминология: банк покупателя называется банком-эмитентом; покупатель

(плательщик)- приказодателем или клиентом банка-эмитента; поставщик

(получатель)- бенефициаром; банк поставщика – исполняющим банком.

Существуют несколько видов аккредитивов. Покрытый и не покрытый

аккредитивы затрагивают интересы только покупателя и не как не касаются

поставщика.

Аккредитив считается покрытым, когда денежные средства списываются с

расчетного счета покупателя (или представляются ему в кредит) и

депонируются банком для последующих платежей поставщику. В результате

оборотные средства покупателя отвлекаются на довольно длительный срок. По

этому более выгодно использовать для расчетов не покрытый (гарантированный)

аккредитив. В этом случае банк поставщика спишет денежные средства прямо с

открытого у него счета банка покупателя. Средства же самого покупателя

будут оставаться в обороте до момента расчета с поставщиком. Но прибегать к

расчетом в форме не покрытого аккредитива можно лишь в том случае, когда

банк покупателя и банк поставщика имеют корреспондентские отношения друг с

другом. Кроме того, покупатель должен числиться на хорошем счету у банка -

в качестве добросовестного и честного клиента.

У непокрытого (гарантированного) аккредитива есть и недостаток –

плата банку за непокрытый аккредитив значительно превышает плату за

покрытый.

Безотзывный и отзывной аккредитив представляют собой интерес, прежде

всего для поставщика. При отзывном аккредитиве банк покупателя может в

любой момент без уведомление поставщика изменить условие провидения

расчетов или же и вовсе отменить их. Соответственно в случае без отзывного

аккредитива для изменений условий расчетом или отмены платежа требуется

согласие поставщика.(рис. 3.2.1).

Рис.3.2.1. схема аккредитивной формы расчетов.

1. заключение договора – контракта с указанием аккредитивной формы

расчетов;

2. заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования

его поставщиком);

3. выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4. извещение об открытии аккредитива, его условия;

5. сообщение поставщику условий аккредитива;

6. отгрузка готовой продукции по условиям аккредитива;

7. поставщик предоставил платежные документы на оплату за счет

аккредитива;

8. извещение об использование аккредитива;

9. выписка из расчетного счета – зачислен платеж;

10. выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

Порядок бухгалтерского учета операций по аккредитиву напрямую зависит

от того, на каких условиях открывается аккредитив, а так же от вида

аккредитива.

У покупателя открытия покрытого аккредитива отражается на субсчете

«Аккредитивы» к сч.55 «специальные счета в банках». Для учета, не покрытого

аккредитива используется за балансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и

платежей выданные».

Могут быть сделаны бухгалтерские проводки.

Таблица 3.2.1.

|Содержание операций |Корреспонденция счетов |

| |Дебет |Кредит |

|1 |2 |3 |

|депонированные кредитные средства согласно | | |

|заявке (основание – банковская выписка) |55 |80 |

|отраженна оплата поставщику согласно | | |

|извещению банка об исполнении аккредитива | | |

|отраженна курсовая разница по |60 |55 |

|депонированным средствам | | |

|отраженна курсовая разница по кредиторской | | |

|задолженности |55 |83(80) |

|с валютного счета удержана плата за | | |

|обслуживание аккредитива |83(80) |60 |

|начислены проценты за пользование кредитом | | |

| |08 |52 |

| | | |

| |08 |90 |

Передачей признается не только вручение продукции непосредственно

покупателю, но и сдача перевозчику для отправки покупателю. Как правило,

исполнение аккредитива не совпадает с моментом перехода право собственности

на отгороженную готовую продукцию.

Поставщик для учета открытого на него аккредитива может использовать

за балансовый счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные».

Помимо этого могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи.

Таблица 3.2.2.

|Содержание операций |Корреспонденция счетов |

| |Дебет |Кредит |

|1 |2 |3 |

|отражен финансовый результат от реализации | | |

|зачислена на валютный счет оплата за ГП |46 |80 |

|зачтен полученный аванс | | |

|отражена курсовая разница при погашении |52 |62 |

|дебиторской задолжности |64 |62 |

| | | |

| |62 |83(80) |

В заключении отметим, что аккредитив в равной степени учитывает

интересы обеих сторон договора. И в этом его основное преимущество перед

другими формами безналичных расчетов. Кроме того, использование аккредитива

для расчетов уменьшает риски, как поставщика готовой продукции, так и

покупателя. При этом сохраняется высокая степень оперативности расчетов.

Особенно удобно использовать аккредитивную форму расчетов, если поставщик и

покупатель имеют счета в одном банке. Тогда расходы по аккредитиву будут

минимальны.

Возрождение рыночной экономикой финансового рынка привело к

восстановлению вексельного обращение в Азербайджане, и прежде всего это

относится к использованию векселя по взаимоотношениях покупателя, заказчика

и продавца в сделках, связанных с поставкой готовой продукции. В этом

случае применяется товарный (коммерческий) вексель, который имеет

двойственный характер, проявляющийся в том, что он функционирует и как

ценная бумага, и как средство расчетов, учитываемых на счетах учета

расчетов с покупателями и заказчиками.

Бухгалтерский учет векселей, применяемых, при расчетах между

организациями за поставленную продукцию осуществляется:

- у векселедателя – на сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

или на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» субсчет

«Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с

дебетом счетов учетом материальных ценностей или издержек

производства (обращение);

- у векселедержателя – при получении векселя сумма, указанна в нем,

отражается по дебету счета 62 «Расчета с покупателями и заказчиками»

субсчет «Векселя полученные» в корреспонденции с кредитом счета 46

«Реализация продукции (работ, услуг): разность между суммой,

указанно в векселе, и суммой задолженности за поставленную готовую

продукцию, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по

кредиту счета 80» «Прибыль и убытки» «Субсчет» «Доходы по векселям».

Векселедатель сумму причитающихся к уплате по векселю процентов за

полученную продукцию в зависимости от конкретного содержания хозяйственной

операции отражает либо в составе производственных затрат, т.е. по дебету

счетов 20,23,25,26,31,44-если речь идет о приобретении продукции, имеющих

производственный характер, либо относит в дебет тех счетов, на которых

учитываются получаемые те или иные материальные ценности.

В случае, если векселедержатель получает вексельную сумму меньше той,

которой он должен по векселю за отгруженную готовую продукцию, разница

относится в дебет счета 88 «Не распределенная прибыль» в корреспонденции с

кредитом счета 62 или счета 76 субсчет «Векселя полученные».До наступления

срока погашения товарный вексель может быть передан векселедержателям

третьему лицу, который может быть любое юридическое или финансовое лицо.

Передача может осуществляться в порядке взаиморасчетов за полученную

готовую продукцию, в качестве средств расчетов за кредиты и займы, оказания

финансовой помощи или продаваться за деньги. С момента получения векселя

третьими лицами он теряет свойство товарного, и его обращение будет

регламентироваться правилами, действующими для финансовых векселей, т.е. в

зависимости от срока действия он будет учитываться на счете 06 или счете

58.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки у покупателя (векселедателя)

и поставщика (векселедержателя).

Таблица 3.2.3.

|Содержание операций |Корреспонденция счетов |

| |Дебет |Кредит |

|1 |2 |3 |

|У векселедателя | | |

|оприходована ГП от поставщика согласно | | |

|накладной: | | |

|стоимость ГП |40 |60, 76 |

|Сумма НДС |19 |60, 76 |

|выдан вексель |60, 76 |60, 76 |

| |с/с «векселя |с/с «расчеты с |

| |выданные» |поставщиками» |

|отраженны причитающиеся к уплате % по |20, 23, 25, |60, 76, |

|векселю |26, 31, 44 или|с/с «векселя |

| | |выданные» |

| |41,12, 81 | |

|принят на забалансовый учет выданный | | |

|вексель |009 | |

|перечислена поставщику задолжность по | | |

|векселю |60 |51 |

|отнесена на расчеты с бюджетом сумма | | |

|уплаченного поставщику НДС |68 |19 |

|снят с заболансового учета оплаченный | | |

|вексель | | |

|У векселедержателя | |009 |

|произведена отгрузка ГП под вексель | | |

|отражены причитающиеся по векселю % | | |

|списаны себестоимость отгруженной ГП |62-3 |46 |

|начислен НДС от реализации | | |

|«по отгрузке» |62-3 |80-3 |

|«по оплате» | | |

|получены денежные средства в оплату |46 |20 |

|векселя | | |

|не оплачен вексель в установленный срок |46 |68 |

|начислены расходы по оформлению |46 |76 |

|претензий | | |

|передан вексель другому предприятию в |51 |62-3 |

|счет предоплаты | | |

|отражен финансовый результат |63 |62-3 |

|учтен вексель на забалансовом счете | | |

|списан вексель после сообщения об его |80 |63 |

|оплате | | |

| |61 |62-3 |

| |46 |80 |

| | | |

| |009 | |

| | | |

| | |009 |

Теперь рассмотрим расчет чеками на схеме (рис. 3.2.2).

Покупатель называется трассат, поставщик-трассант. Переводный вексель

выписывается в 2х экземплярах: первый (прима) передается в обеспечение

трассанту, а второй (секунда) остается у трассата.

Другие формы расчетов (чеки, платежное поручение, платежное

требование-поручение).

ее реализации. В случае отсутствия раздельного учета сложится ситуация,

когда облагаемый оборот будет определяться на основе полной стоимости

реализуемой продукции или результатов ее переработки без включения НДС,

т.е. в общеустановленном порядке без определения разницы в ценах.

Теперь для всех предприятий торговли действует общий порядок,

согласно которому сумма налога на добавленную стоимость, подлежащее

внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажи

готовой продукции, в т.ч. по договорам комиссии и поручения, определяется в

виде разницы между суммами налога полученными от покупателей за

реализованную готовую продукцию, и суммами налога на добавленную стоимость,

фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органом по

поступившей готовой продукции, предназначенной для продажи.

Как следствие внесенных изменений в расчет НДС, на предприятиях

упростился порядок движение готовой продукции из оптовой торговли в

розничную и наоборот. Действительно, при передаче готовой продукции,

товаров, изначально закупленных для последующей реализации оптом, в

розничную торговлю предприятию следовало восстановить в дебет счета 41

«Товары» сумму НДС, относящуюся к этим товаром (готовой продукции),

отнесенную при оприходовании в дебет счета 19 «НДС по приобретенным

ценностям». Теперь передача товаров из оптовой торговли в розничную

отразится лишь записями в аналитическом учете по счету 41.

В результате совершенствования бухгалтерского учета при реализации

готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками уточняется

порядок ведения книги покупок и книги продаж в розничной торговле.

Если раньше счета-фактуры поставщиков готовой продукции фиксировались

в книге покупок без участия в расчете итого НДС к возмещению из бюджета, то

теперь они должны обычным образом участвовать в расчете этого итога. Как и

по материальным ресурсам, счета-фактуры поставщиков готовой продукции

должны фиксироваться в книги покупок предприятий розничной торговли и

общественного питания только после фактического оприходования и оплаты этой

готовой продукции.

Розничные предприятия и предприятия общественного питания при

реализации готовой продукции физическим лицам за начисленный расчет счета-

фактуры как таковые не выписывают. Для этих предприятий требования

считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек,

содержащий реквизиты: наименования организации – продавца; номер кассового

аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость продаваемой готовой продукции

с учетом НДС.

Основанием для записи в книги продаж для таких предприятий является

лента контрольно-кассового аппарата.

Остановимся лишь на тех, которые не посредственно используются при

реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям»

имеет теперь три субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных

средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным не материальным

активом»;

3. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-

производственным запасом».

Отразим взаимодействие 19 счета с другими счетами в краткой форме

(рис.3.2.3).

|Дебет |Кредит |

|60 Расчеты с поставщиками и |08 Вложения во внеоборотные активы |

|подрядчиками |44 Расходы на продажу |

|76 Расчеты с разными дебиторами и |68 Расчеты по налогам и сборам |

|кредиторами |91 Прочие доходы и расходы |

| |94 Недостачи и потери от порчи |

| |ценностей |

| |99 Прибыли и убытки |

Рис.3.2.3. Корреспонденция 19 счета с другими счетами.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» теперь предназначен для

обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период, а также

выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой

продукции от нормативной. Этот счет используется организацией при

необходимости. По дебету счета 40 отражается фактическая производственная

себестоимость выпущено из производства готовой продукции, а по кредиту –

нормативная себестоимость. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов

по счету 40 определяется отклонением фактической производственной

себестоимости от нормативной. Экономия сторнируется по кредиту сч.40 и

дебету сч.90 «Продажа». Перерасход списывается со сч.40 в дебет сч.90

дополнительной записью. Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную

дату не имеет.

Принятия к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для

продажи, в т.ч. и продукции, частично предназначенной для собственных нужд

организаций, отражается по дебету счета 43 «Готовой продукции» в

корреспонденции со счетами учета затрат на производства или счета 40. Если

готовая продукция полностью направляется для использования в самой

организации, то она на счет 43 может не приходоваться, а учитываться на

счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от

назначения этой продукции.

При назначении в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой

продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90. Если

выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть

признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эта

продукция учитывается на счете 45 «Товара отгруженные». При фактической

отгрузки ее производится запись по кредиту счета 43 в корреспонденции со

счетом 45.

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 по фактической

производственной себестоимости в аналитическом учете движения ее отдельных

наименований, возможно, отражать по учетным ценам с выделением отклонений

фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по

учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой

продукции, которой формируются организаций, исходи из уровня отклонений

фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам

отдельных изделий.

Аналитический учет по счету 43 ведется по местам хранения и отдельным

видом готовой продукции.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения

информации о расчетах с бюджетами по налогом и сбором, уплачиваемым

организацией. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым

декларациям к взносу в бюджеты. По дебету счета 68 отражаются, суммы,

фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную

стоимость, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 ведется по

видам налогов.

Выводы и предложения

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом

хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками

материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо

предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае

достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому

применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а

также заинтересованность государства в их развитии как по выше отмеченной

причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических

процессов,

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в

банках. когда деньги списываются со счета плательщикам и зачисляются на

счет получателя. Без-; наличные расчеты в хозяйстве организованы по

определенной системе, под которой пони- ' мается совокупность принципов

организации безналичных расчетов, требований, j предъявляемых к их

организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также

форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

В Российской Федерации форма безналичных расчетов определяется

правилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством.

Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим

обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и

физическими за товарно-материальные ценности производятся, как правило, в

безналичном порядке через учреждения банка.

В зависимости от экономического содержания различают две группы

безналичного обращения: по товарным операциям и финансовым обязательствам.

К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги, ко

второй — платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость

и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды, погашение банковских

ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Между налично-денежным и безналичным обращением существуют взаимосвязь

и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в

другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и

обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в

кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при

отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при

снятии их со счета в кредитном учреждении.

Таким образом, наличное и безналичное обращение образует общий

денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного

наименования.

Становление рыночной экономики расширяет границы применения

бухгалтерского учета, поскольку появляются новые его объекты и как

результат этого появляются новые пользователи учетной информации. Поэтому

перед бухгалтерским учетом стоят иные, новые задачи по адаптации его к

новым условиям. Постоянный рост объема учетной информации, не в ущерб ее

качествам, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования

форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и

обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету текущих

операций и расчетов. В процессе ее написания была сделана попытка

проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи ,

которые должен выполнять бухгалтерский учет текущих операций и расчетов.

В дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета

операций по расчетному счету и кассовых операций . Были приведены счета , с

помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых

операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете

операций по расчетному счету и кассовых операций .

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по

расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной,

что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением,

движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую

сложность данной методики.

В данной дипломной работе была сделана попытка проанализировать

сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета операций по

расчетному счету и кассовых операций, на конкретных операциях был приведен

пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного

материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н.

Галанина.- М.: Финансы и статистика, 1995.-464 с.

2. Порядок ведения кассовых операций в Азербайджанской Республики (с

изменениями от 26 февраля 1996 года)

3. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Азербайджанской Республике между юридическими лицами

4. Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в

Азербайджанской Республике" и условий работы с денежной наличностью

(с изменениями на 28 января 1997 года)

5. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах

по налогу на добавленную стоимость

6. О бухгалтерском учете

Закон Азербайджанской от 24.03.01

7. В.Д. Андреев "Практический аудит". М.: "Экономика", 1994 г.

8. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев "Аудит предприятия".

9. Р.А. Альборов "Аудит в организациях промышленности, торговли и

АПК".М.:Дело и сервис",1998 г.

10. Ю.А. Данилевский "Практика аудита".М.: "Финансовая газета", 1994 г.

11. О пор#P 3 0 1 1 9030073

01000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033

390001000000000006000100#G0ядке исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость (с изменениями и дополнениями на 29 декабря 1997 года)

12. О покупках организации за наличный расчёт. // С.В. Земляченко. –

Главбух. – 1997. - № 2. – стр. 52-58.

13. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при

расчетах по налогу на добавленную стоимость

14. О применении счетов-фактур при расчётах по НДС с 1 января 1997 года#E

15. #E#P 3 0 1 1 9034122

01000000000000000100020000000110CA070C1A0000000000000700031003000400000031

37300001000000000006000100#G0Об утверждении Положения о бухгалтерском

учете и отчетности в Российской Федерации (с изменениями на 3 февраля

1997 года)##E

16. порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты

командировочных расходов #E

17. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-

финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий,

Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 1996. – 448 с.#E#E

18. Антони Р. Основы бухгалтерского учёта - СП.: Триада НТТ, 1992.

19. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет:

Учебник /Под. ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1994.

20. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

Бухгалтерский учет. - М.: Аудит, 1997.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 1997.

22. Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика,

1993.

23. Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и

статистика, 1993.

24. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Методическое

пособие / Рук. авт. колл. А.С. Бакаев. - М.: Инвест-Фонд, 1995.

25. Хендриксен Э.С., Бреда ван М.Ф. Теория бухгалтерского учета. - М.:

Финансы и статистика, 1997.

26. Энтони Р. Учет: ситуации и примеры. - М.: Финансы и статистика, 1996.

-----------------------

ПОСТАВЩИК

(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ

(ТРАССАТ)

РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ

БАНК ПОСТАВЩИКА - ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ - ЭМИТЕНТ

ПОСТАВЩИК

ПОЛУЧАТЕЛЬ

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6