Учет и аудит текущих операций и расчетов

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться

своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только

законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися

на счете денежными средствами, может использовать временно свободные

денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются

проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на

счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого

лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет восстановлена в

течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей

инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка

является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может

расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на

основании заявления.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном

счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:

- заявление с просьбой об открытии счёта;

- заверенную нотариусом копию устава;

- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера

и кассира с оттиском печати;

- справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.

После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об

открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер

счёта.

Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных

источников:

- от реализации продукции, работ, услуг;

- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих

банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием

банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;

- прочие источники от хозяйственной деятельности;

- поступления из бюджета.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных

документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при

зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк

принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств

Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный

счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений.

В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за

полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-

поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства

с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному

счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию,

выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за

полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или

оказанные услуги.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется

календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,

включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в

порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Расчеты производятся через банк на основании расчетных

документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным

стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

. наименование расчетного документа;

. номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его

выписки;

. наименование банка плательщика;

. наименование плательщика и номер его счета в банке;

. наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

. наименование банка получателя;

. назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по

договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);

. сумма платежа (цифрами и прописью);

. подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и

исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах.

От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного

документа.

1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой

распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его

расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными

поручениями состоит из следующих действий:

1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю

материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за

полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные

ему услуги.

Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных

средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение

банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета

денежных средств.

Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

- оплата продукции поставщикам;

- выплата заработной платы;

- перечисление средств в бюджет;

- на хозяйственные нужды;

- на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных

документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:

- платёжные поручения;

- платёжные требования-поручения;

- денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается

полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные

средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только

заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом

документе недопустимы.

Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей

схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование

об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата

может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим

и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные

средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок

отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные

средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от

акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный

банками для акцепта – 3 дня.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного

счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

- по решению суда;

- по решению органов экономического суда.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое

поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с

расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма

произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на

основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными

документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51

«Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является

пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по

кредиту. А выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности

операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом

банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию

и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию

предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт

обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью

платежных поручений (Приложение 8).

Для учета наличия и движения денежных средств организации,

хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55

«Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств,

по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах

организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских

выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении

денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту

будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных

средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на

какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые

операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское

оформление.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету

предприятия:

1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетные счета";

Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков";

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков".

5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 63 "Расчеты по претензиям".

6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные счета".

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты с бюджетом";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и

обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков";

Кт 51 "Расчетные счета".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт63 "Расчеты по претензиям";

Кт 51 "Расчетные счета".

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими

проводками:

Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих

активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и

прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Зачислены

поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков,

а также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по

претензиям»;

Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального

страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному

страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по

пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4

«Расчеты по фонду занятости»)

от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам,

за причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по

предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального

ущерба»);

От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные

кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими

бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный

счет»;

Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим

организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами

и кредиторами» Кредит 51

На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64

«Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

Кредит 51

На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с

бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51

На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93

Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96

Кредит 51 .

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается

кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-

ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится

отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а

одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно

в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо

посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте

после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по

кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по

кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет

соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения

операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет

своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2

сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с

журналом-ордером №1, 11 и т.д.

3. Учет валютного счета.

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные

знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении

и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном

государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из

обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в

Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее

пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской

Республике;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с

местонахождением в Азербайджанской Республике;

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются

нерезидентами.

Под валютой Азербайджанской Республики:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из

обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот)

НБ АР и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в

АР;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях

за пределами АР на основании соглашения, заключаемого Правительством АР и

НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об использовании

на его территории валюты АР в качестве законного платежного средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на

валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве

средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-

за рубежа и обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных

счетов нерезидентов.

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции,

связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют

контроля):

1) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской

Республики иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки

платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для

осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных

операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

3) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской

Республике процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,

кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Азербайджанскую Республику и из

Азербайджанской Республики, включая переводы сумм заработной платы, пенсии,

алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала для этих операций

(требуется лицензия АБ АР):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6