Расчеты с поставщиками

задолженности в 2000 году возросла в 4 раза, что положительно повлияло на

финансовое состояние организации.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности (см. данные

Таблицы № 2) видно, что кредиторская задолженность на конец 1999 и 2000 гг.

превышает дебиторскую, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из

оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того,

использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53

тыс. руб. (631,99-394,46), чем ухудшила финансовое положение других

предприятий и улучшила свое финансовое состояние.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской и

дебиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская

задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов,

что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом на

состоянии пассивов организации. Дебиторская задолженность гораздо меньше

кредиторской, что также отрицательно сказалось на финансовом положении,

поэтому ООО «Дальтраст» необходимо следить за соотношением дебиторской и

кредиторской задолженностей.

3.3. Пути снижения кредиторской задолженности

Для дипломной работы наибольший интерес представляет оценка и

разработка путей снижения кредиторской задолженности.

Так как в данной организации кредиторская задолженность на конец 2000

года почти в два раза превышает дебиторскую, необходимо регулировать

соотношение дебиторской и кредиторской задолженности путем разработки путей

снижения кредиторской задолженности (см. рис. 3). К ним относятся:

. снижение задолженности по оплате труда;

. снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению;

. своевременное выполнение обязательств перед бюджетом;

. снижение задолженности с прочими кредиторами.

На величину кредиторской задолженности существенное влияние оказывает

система безналичных расчетов. Согласно Положению о безналичных расчетах

основанием для бесспорного взыскания задолженности по оказанным услугам

должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками

платежа. Окончательность платежа в основном определяется степенью

регулирования договорных отношений между хозяйствующими субъектами.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Данная работа позволила раскрыть состояние учета расчетных операций в

организации бухгалтерского учета ООО «Дальтраст».

На основании исследования выявлено, что в учете расчетных операций по

расчетам с поставщиками. покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами

не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным

требованиям. В организации учета с дебиторами и кредиторами, а также по

авансам полученным, наблюдались незначительные расхождения, которые

регулируются с помощью законодательных актов.

В современных условиях хозяйствования ООО «Дальтраст» в виду высокого

уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей

учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской

и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не

в конце года, а ежеквартально.

Вопрос о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам (в

пассиве), а также сумме сомнительной дебиторской задолженности (актив

баланса) должен найти отражение в учетной политике организации на будущий

год.

В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общем

объеме оборотных средств в 2000 году выросла на 23,58% и составила 58,84%

от величины текущих активов, это говорит о снижении ликвидности активов в

целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Также

было выявлено, что сумма дебиторской задолженности на конец 2000 года

составляет расчеты с прочими дебиторами в размере 394,46 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (12,7) на конец

года показал, что дебиторская задолженность почти 13 раз прошла через

производственный оборот, что положительно повлияло на финансовое состояние.

Однако, доля сомнительной дебиторской задолженности в 2000 году возросла на

8,79% по сравнению с 1999 годом. Это произошло в результате нарушения

финансовой и платежно-расчетной дисциплины.

Анализ кредиторской задолженности показал, что она на конец 2000 года

снизилась на 71,8 тыс. руб. и составила 631,99 тыс. руб. Это незначительное

снижение почти не повлияло на финансовое состояние ООО «Дальтраст», так как

основную долю кредиторской задолженности на конец 2000 года составили

расчеты с прочими кредиторами в сумме 548,26 тыс. руб.

В ходе анализа кредиторской задолженности было выявлено, что она

обусловлена финансовыми затруднениями организации, связанными с тем, что в

IV квартале налоговая инспекция арестовала счета ООО «Дальтраст», заставив

повторно оплатить налоги в сумме 302,36 тыс. руб., ранее списанные с

расчетного счета и задержанные по вине банка.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности было

выявлено, что кредиторская задолженность на конец 2000 года превышает

дебиторскую почти в 2 раза, то есть организация перекрыла свои отвлеченные

из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того,

использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53

тыс. руб., чем ухудшила финансовое положение других организаций и улучшила

свое финансовое состояние.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо погасить

кредиторскую задолженность по расчетам основной деятельности в сумме 213,76

тыс. руб., погасить задолженность с другими кредиторами (согласно договоров

по обслуживанию):

. с ОАО «Электросвязь» – в сумме 88,98 тыс. руб.;

. с отделом охраны – в сумме 67, 53 тыс. руб.;

. с подотчетными лицами – в сумме 77,99 тыс. руб.;

. за коммунальные услуги – в сумме 75,27 тыс. руб.

Организации также необходимо по возможности иметь большее число

заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и

контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным

и просроченным задолженностям.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: 1999.

Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н., Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет.

- М.: Финансы и статистика, 1998.

Баканов И.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:

"Финансы и статистика", 1998.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего

субъекта. – М.: - Финансы и статистика, 1998.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять

капиталом? - М.: ФиС, 1995.

Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - 2-е изд. Перераб. и

доп. М.: Бухгалтерский учет. 1996.

Вакуленко Т.Г. Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)

отчетности для принятия управленческих решений. - М.: С-П., 1999.

Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и

отчетности. //Бухгалтерский учет - 1996 - № 11.

Герасимова А.К., Скапенкер М.С. Счета-фактуры: вопросов больше, чем

ответов. //Экономика и жизнь - 1997 - № 3.

Грузинов В.П., Грибов В.Д. "Экономика предприятия": Учеб. Пособие. –

М.: Финансы и статистика, 1998.

Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер.

с англ./ Под ред. С.А.Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки

операций с товарно-материальными ценностями. //Главбух - 1996 - № 1.

Ефимова О.В.. «Как анализировать финансовое положение предприятия»;

М:1994.

Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов н/Д: изд-во

"Феникс", 1998.

Захарова А.В. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур.

//Бухгалтерский учет - 1997 - специальный выпуск.

Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-

материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной

Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. №

71а.

Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39 "О

порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина РФ от

28.12.1994 № 173).

Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор

инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 1996.

Ковалев Н.И.. «Анализ финансового состояния предприятий»; М:1997 .

Кожекин Г. Я., Синица Л. М. Организация производства, - Минск: ИП

“Экоперспектива”, - 1998.

Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн.

Бухгалтерский учет № 1, 1996.

Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн.

Бухгалтерский учет № 1, 1996.

Куликов Л.М. "Основы экономических знаний": Учеб. Пособие. - М.:

Финансы и статистика, 1998.

Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и

установлению неудовлетворительной структуры баланса, утв. Распоряжением

Федерального управления № 31-р от 12.08.1994 г.

Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета:

Пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система

«Директ-костинг». Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России /

Под ред. и с комментариями А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 1995.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет Выпуски 1-4. - М.: «Союзаудит»,

1996.

Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 1987.

Патров В.В., Василевич И.П. Учет товарных потерь \ Бухгалтерский

учет 1996 №10.

План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие /

Руководитель авторск. коллектива А.С. Бакаева. – М.: «Инвест-Фонд», 1995.

Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РСФСР от 9 июля

1992 г. №14)

Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.,

Инфра-М, 1996. Шалашова Н.Т., Шалашов В.П. Валютные расчеты и

бухгалтерский учет валютных операций при экспортно-импортных коммерческих

операциях. АО «Бизнес-школа» «Интел-синтез». – М.: 1995.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.:

Перспектива, 1996.

Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. - М.:

Финансы и статистика, 1988.

Учет поступления товаров от поставщиков \ Бухгалтерский учет 1996

№2.

Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Налоговый кодекс

Российской Федерации (часть вторая).

Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской

Федерации (часть первая).

Экономическая школа: научно-популярный иллюстрированный журнал

выпуск №3, 1993. – 347 стр.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица № 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Дальтраст» за 1999

– 2000 годы

| | | | |к 1999 |

|1. Объем реализованных услуг |тыс. руб. |3509,74 |4048,52 |115,4 |

|2. Среднесписочная численность работающих |чел. |20 |18 |90,0 |

|3. Фонд заработной платы |тыс. руб. |986,89 |952,18 |96,5 |

|4. Среднегодовая заработная плата |тыс. руб. |49,34 |52,90 |107,20 |

|5. Производительность труда |тыс. руб. |175,49 |224,92 |128,2 |

|6. Себестоимость услуг |тыс. руб. |3087,51 |3822,81 |123,8 |

|7. Затраты на 1 руб. услуг |тыс. руб. |0,88 |0,94 |106,8 |

|8. Среднегодовая стоимость основных фондов |тыс. руб. |228,2 |316,67 |138,7 |

|9. Фондоотдача |тыс. руб. |15,38 |12,78 |83,1 |

|10. Балансовая прибыль |тыс. руб. |422,23 |225,71 |53,5 |

|11. Рентабельность услуг |% |12,0 |5,6 |46,3 |

Рис.1

Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Дальтраст»

Приложение

Образец договора №_________

на поставку продукции (товаров)

г.____________________ "____"_____________200 __г.

_____________________________ , в дальнейшем именуемое Поставщик, в лице

_________________________________, действующего на основании

_______________,с одной стороны, и ________________________________, в

дальнейшем именуемый Покупатель, в лице

____________________________________

действующего на основании ____________________________ с другой стороны, во

исполнение

_________________________________________________________________

(указывается основание заключения договора соглашение сторон,

госзаказ, сложившиеся длительные хозяйственные связи и т.п.)

заключили договор о нижеследующем:

1. Поставщик обязуется поставить, Покупатель принять и оплатить продукцию

(товар) по номенклатуре (ассортименту) и в

количестве:_________________________________

2. Качество и комплектность продукции (товара) должны соответствовать

___________________________________________________________________________

(указываются номера, индексы, даты утверждения стандартов, технических

условий, чертежей; описываются образцы, порядок их представления и

хранения; приводятся дополнительные требования, согласованные сторонами).

3. Оплата продукции (товара) производится по ценам:

___________________________________________________________________________

(указываются наименование, дата и орган, утвердивший обязательный для

сторон документ о цене, при отсутствии его - цена согласованная сторонами

самостоятельно, в случаях , предусмотренных законом, например: при поставке

продукции (товара), которая перестала пользоваться спросом, при поставке

продукции с изменением ее комплектности и за срочное исполнение заказов;

особо модных товаров и т.д.).

4. Поставка продукции (товара) производится в следующие сроки

___________________________________________________________________________

Количество продукции (товара), недопоставленное в период поставки подлежит

(не подлежит) восполнению

______________________________________________________

Досрочная поставка продукции (товара) допускается

_____________________________

(указать пределы или не

допускается вообще).

5. Сумма договора составляет

___________________________________________рублей.

При изменении объема поставки или цен сумма соответственно изменяется.

6. Расчеты за поставленную продукцию (товар) производятся путем:

________________

Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных

требований Поставщика в случае:

______________________________________________

(приводятся основания отказов)

7. Тара, упаковка и маркировка должны соответствовать

__________________________

(указываются стандарты, технические

условия, другая техническая

документация)

Дополнительные требования к таре, упаковке и маркировке:

_______________________

8. Продукция (товар) доставляется Покупателю

_________________________________

Покупатель производит выборку продукции (товара) в следующем порядке:

___________________________________________________________________________

(указывается порядок выборки, способ уведомления о готовности продукции

(товара).

Расходы по доставке относятся на

_____________________________________________

(покупателя, поставщика)

в соответствии с ______________________________________ или соглашением

сторон.

(№ прейскурантов)

9. Приемка продукции (товара) по количеству и качеству производится в

соответствии с Инструкциями Госарбитража №№ П-6, П-7.

Вызов иногороднего Поставщика для участия в составлении актов приемки

обязателен в случаях

________________________________________________________

10. За нарушение сроков поставки Поставщик уплачивает Покупателю неустойку

в размере __________% от стоимости недопоставленной продукции (товара).

За необоснованный отказ от оплаты платежных требований Поставщика подлежит

уплате штраф в размере _______________%.

11. Прочие условия

__________________________________________________________

12. Настоящий договор действует с "____" ____ 200__года по "___"___

200__года.

13. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны

руководствуются Положением о поставках продукции производственно-

технического назначения (товаров народного потребления).

14. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Поставщик:_________________________________________________________________

Покупатель:________________________________________________________________

15. К договору прилагается

___________________________________________________

(приводится перечень приложений)

16. Подписи сторон:

Поставщик Покупатель

______________________ ______________________

М.П. М.П.

Приложение № 2

Форма 1

Лимитная карта

| |ения |№ |(участ| | |__ г. |

| | | |ку) | | | |

| | | | | | |руб. |

| | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Расчеты с поставщиками

ИНТЕРЕСНОЕ