Расчеты с поставщиками

Материалы но настоящей

карте доверяется получить _____________

подпись которого удостоверяется

Начальник отдела снабжения

Начальник цеха (участка)

Руководитель

группы

Бухгалтер

_______________________

(подпись доверенного лица)

|Затребовано |Отпущено со склада |Виза |

| | |ОТК |

|Дат|Количес|Подпис|Количес|Расписка |Зачет лимита |Остат| |

|а |тво |ь |тво |получателя |по замене |ок | |

| | | | | | | | |

Всего отпущено

Зав. складом

Приложение № 3).

2.3. Автоматизированная обработка учетной информации

Бухгалтерский учет в ООО “Дальтраст” на сегодняшний момент ведется с

использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии

"1С:Бухгалтерия Проф. 6.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская

программа.

Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного

бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается

на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в

законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут

осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:

. ведение синтетического и аналитического учета применительно к

потребностям предприятия;

. получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по

синтетическому и аналитическому учету;

. полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план

счетов, систему типовых проводок , систему аналитического учета,

формы первичных документов;

. возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал

операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок,

формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять

отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

. оборотно - сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

. анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных

счетов со всеми счетами;

. сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

. анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с

другими счетами за каждую дату отчетного периода;

. журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по

определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки

счетов - все проводки с данным счетом;

. отчеты произвольной формы разработанной пользователем для

детального изучения хозяйственных процессов.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии

“1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками,

учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение

договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С:Бухгалтерия Проф. 6.0» используются и такие прикладные

программы как «1С-Торговля», «1С-Склад». С помощью программы 1С-Торговля

отслеживается движение товаров и продажи.

Информация о каждом имеющемся в на складе товаре занесена в базу

данных. По запросу компьютер анализирует:

. количество оставшегося товара;

. правила его налогообложения;

. юридические ограничения на его продажу и др.

Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер

производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.

Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о

наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется

возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий

товаров.

1С-Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на

приобретение новых товаров. 1С-Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские

операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.

Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров,

которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров.

Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую

номенклатуру, с которой работает компания.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система

“Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это

мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой

информацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой

удобное справочное средство для работы с текстовой информацией.

Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты,

регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации

квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике

бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк

системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями,

что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не

заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе

информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В

первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой

нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и

налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы

квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в

бухгалтерской практике.

Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в

нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их

текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости

работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый

рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей

законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.

Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает

отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют

длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым

тематикам.

Использовании средств вычислительной техники на базе электронной

бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет

добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления

финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной

правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При

использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество

времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени

уделять аналитической работе.

Глава 3. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3.1. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств

должника перед своими кредиторами.

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи

поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная

начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные

долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса.

Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать

реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку

обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также

отсроченных и просроченных обязательств.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 1999 – 2000 годы на

основе Таблицы № 2 (см. Приложение).

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2

типа задолженности:

. «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной

ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

. «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и

подрядчиками).

Данные Таблицы № 2 показывают, что кредиторская задолженность

организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность

длительностью до трех месяцев в сумме 631,99 тыс. руб. на конец 2000 года.

Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех месяцев на конец

2000 года составила 23,03 тыс. руб., на конец 1999 года она остатка не

имела.

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных

Таблицы № 3 (см. Приложение).

Из данных таблицы следует, что удельный вес кредиторской задолженности

в общей сумме пассива снизился с начала года за 2000 год на 11,3% (с 67,4 %

до 56,1%) или на 71,8 тыс. руб. Это произошло за счет снижения

задолженности по оплате труда с 60,54 тыс. руб. (на конец 1999 года) до

31,03 тыс. руб. (на конец 2000 года) на 29,51 тыс. руб. или на 3,7%. На

снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности по

социальному страхованию и обеспечению на 27,4 тыс. руб. или на 3,8%.

Увеличение кредиторской задолженности произошло по расчетам с бюджетом – на

10,06 тыс. руб. или на 2,3% и по расчетам с прочими кредиторами на 5,3% в

относительном изменении, хотя в абсолютном изменении сумма этой

задолженности снизилась на 24,95 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности

занимают расчеты с прочими кредиторами, тем более, что на конец 2000 года

их доля увеличилась на 5.3% с 81,4% (в 1999 году) до 86,7% (в 2000 году). В

целом задолженность носит кратковременный характер (см. Приложение, Рис.

2).

Таким образом, рост срочной кредиторской задолженности (расчеты с

бюджетом) по сравнению со "спокойной" (все остальные виды задолженности)

говорит о серьезных финансовых затруднениях организации.

Далее на основе данных Таблицы № 4 (см. Приложение) проследим динамику

кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими

платежами, согласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.

Приведенные данные в Таблице № 4 говорят о том, что кредиторская

задолженность по расчетам основной деятельности снизилась на 173,91 тыс.

руб. (кредитор ООО «Сергеевский леспромхоз»). Задолженность по другим

кредиторам (согласно договоров по обслуживанию) увеличилась, это:

. с ОАО «Электросвязь» – на 44,98 тыс. руб.;

. с отделом охраны – на 8, 63 тыс. руб.;

. за коммунальные услуги – на 15,15 тыс. руб.

Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась на 23,18

тыс. руб.

Таким образом на основании проведенного анализа кредиторской

задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность

организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что

отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние

пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем

следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

[pic], где

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

[pic], где

Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции

Скз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

[pic], где

ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько

оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты

выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в

сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса

предприятия ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы и формулы перечисленные

выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с

расчетом составила в 1999 году 351,9 тыс. руб., в 2000 году - 667,9

тыс. руб. :

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 1999 году - 9,97 дней,

в 2000 году - 6,06 дней.

3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 36,1 день

в 1999 году и в 2000 году - 59,4 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 1999 году -

67,4 %, а в 2000 году - 56,2%

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице №

4 (см. Приложение).

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по

сравнению с 1999 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской

задолженности уменьшилась на 3,91 оборотов и на конец 2000 года составила

6,06 оборотов. На 23,3 дня увеличился средний срок погашения кредиторской

задолженности, который составил 59,39 дня.

Для более детального анализа структуры всей задолженности,

целесообразно проанализировать дебиторскую задолженность. После чего

рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.2. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации отражается во втором разделе

актива баланса.

Анализируя состояние дебиторской задолженности, необходимо отличать

нормальную (оправданную) и неоправданную задолженности (которая длительное

время не погашается).

При проведении анализа дадим оценку изменения дебиторской

задолженности по видам за 1999 – 2000 годы. Данные приведены в Таблице № 2

(см. Приложение).

Приведенные данные говорят о том, что в ООО «Дальтраст» дебиторская

задолженность, в основном, носит краткосрочный характер, однако по

состоянию на конец 2000 года дебиторская задолженность составила 394,46

тыс. руб., из них 302,36 тыс. руб. платежи, по которым ожидаются через 12

месяцев. Как выяснилось, вышеуказанная задолженность числилась по

предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет. Претензия

банком признана.

В течение года просроченной долгосрочной задолженности в организации

не наблюдалось.

Далее в ходе анализа отразим структуру дебиторской задолженности в

Таблице № 3. Из данных таблицы следует, что удельный вес дебиторской

задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2000 год с 23,3%

до 35% на 11,7%, или на 150,73 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения

задолженности по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в

бюджет в размере 302,36 тыс. руб. или 76,7% в общей сумме дебиторской

задолженности на конец 2000 года. Сумма дебиторской задолженности по

расчетам с бюджетом снизилась на 10,?% и составила 50,05 тыс. руб. (54,3%)

общей суммы расчетов с прочими дебиторами. Доля дебиторской задолженности

по статье «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» составила 45,7%,

т.е. увеличилась на 10,7%.

Для внутреннего анализа дебиторской задолженности следует привлечь

сведения аналитического учета. В нашем случае расчетов с прочими дебиторами

и кредиторами. Для представления информации о состоянии расчетов с

покупателями и заказчиками организация каждый месяц составляет ведомость,

которая содержит сведения о состоянии расчетов с покупателями и

заказчиками.

Для обобщения результатов анализа состояния с покупателями и

заказчиками составим таблицу (Таблица 8, см. Приложение), в которой

дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

По данным таблицы № 8 видно, что дебиторская задолженность организации

в целом на конец 2000 года составляет расчеты с прочими дебиторами (394,46

тыс. руб.). Наибольший удельный вес занимает задолженность по предъявленной

претензии к банку, который составляет 76,7% и относится к задолженности,

срок погашения которой более года. Переплата финансовым органам по

отчислениям от прибыли сроком образования до 1 месяца составила 50,05 тыс.

руб., или 12,7%. Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками со

сроком образования свыше 3 месяцев на конец года составила 24,31 тыс. руб.,

или 6,1%. Наименьший удельный вес составила дебиторская задолженность по

имущественному страхованию – 4,5% или 17,92 тыс. руб. со сроком образования

от 1 до 3 месяцев.

Таким образом, вся дебиторская задолженность носит текущий характер.

Далее в процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской

задолженности рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

[pic], где

ДЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

[pic], где

ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции

СДЗ – Средняя дебиторской задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

[pic], где

ППДЗ – период погашения кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее

непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

[pic], где

ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

Та – текущие активы

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих

активов:

[pic], где

ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской

задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении

ликвидности.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по данным

таблицы № 3.

Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

следует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками ухудшилось по

сравнению с 1999 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 1999

годом доля сомнительной дебиторской задолженности возросла на 8,79% и

составила 50,3% от общей величины дебиторской задолженности. Это произошло

за счет нарушения финансовой и платежно-расчетной дисциплины..

Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме

оборотных средств в 2000 году выросла на 23,58% и составила 58,84% от

величины текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности

текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения

организации. Положительным является тот факт, что срок погашения

дебиторской задолженности сократился на 69 дней, то есть уменьшился риск ее

погашения.

В ходе анализа также определено. что оборачиваемость дебиторской

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6