Расчеты с поставщиками

временем оборота платежных документов.

2. Приемка, разгрузка, складирование и анализ качества поступающих

материалов (подготовительный запас Нп). Определяется на основе расчетного

или фактического времени за отчетный период, скорректированного с учетом

организационно-технических мероприятий по механизации погрузо-разгрузочных

работ.

3. Технологическая подготовка материалов к производству

(технологический запас Нт). Образуется в том случае, если до начала

производства требуется предварительная обработка материалов (в ООО

"Дальтраст" - сушка древесины). Определяется на основе нормативов времени

для данных операций.

4. Пребывание материалов на складе (текущий запас Нтек). Удовлетворяет

текущую потребность производства, обеспечивает ритмичную работу между

очередными поставками материалов. Определяется умножением среднесуточной

нормы потребления материала на плановый кратный интервал между двумя

очередными поставками.

5. Резерв на случай перебоев в снабжении и увеличения выпуска

продукции (страховой или гарантийный запас Нс). Характеризуется

относительно постоянной величиной и восстанавливается после получения

очередной партии материалов. Норматив страхового запаса материалов

определяется по интервалу отставания поставок или по фактическим данным о

поступлении материалов.

Общая норма производственных запасов по видам материальных ресурсов в

днях определяется суммированием указанных видов запасов:

Ндн = Нтр + Нп + Нт + Нтек + Нс.

Норматив производственных запасов в натуральном выражении по каждому

виду материальных ресурсов Ннат определяет произведение норматива в днях на

их однодневный расход Мдн в натуральном выражении:

Ннат = Ндн * Мдн

Норматив в денежном выражении Нст, т.е. норматив собственных оборотных

средств на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, определяется

произведением стоимости однодневного расхода сырья, основных материалов и

полуфабрикатов См на норматив в днях.

Нст = Ндн * См = Ндн * Мдн * Ц

Стоимость однодневного расхода См определяется путем умножения

среднедневного расхода в натуральном выражении на цену материальных

ресурсов, включая заготовительные расходы и стоимость отходов Ц по плановым

нормам.

Глава 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

2.1. Документальное оформление поступление материалов и аналитический учет

расчетов с поставщиками

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности

и его документального оформления регулируются действующими техническими

условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке

приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и

комплектности.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется

товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки

товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной

накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).

Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и

расходным товарным документом, должна выписываться материально

ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада. при принятии

товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата

выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое

описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом

налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается

материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется

круглыми печатями организаций поставщика и получателя. количество

оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара

покупателем. вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров

автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух

разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров

к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы,

следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве

сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К

железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные

листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной

дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в

универсальном контейнере».

Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных

товаров велик. Счет-фактура является основным первичным документом,

служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание

которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на

поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа

на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-

фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество

поступивших товаров.

Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада

покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая

подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.

Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о

порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и

отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного

Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от

места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности),

от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами

(наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает

проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в

транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, а при приемке их

по качеству и комплектности – требованиям к качеству товаров,

предусмотренных в договоре.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально

ответственным лицом по доверенности. если товар находится в не нарушенной

таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по

количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится

проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку

об этом в сопроводительном документе.

Если количество и качество товара соответствует указанному в

товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы

(накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное

удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество

поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает

соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных

документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара,

ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее

круглой печатью торговой организации.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются

возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным

организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по

качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в

сопроводительных документах, должен составляться акт, который является

юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В

сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт

составляется комиссией, в состав которой должны входить материально

ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно

составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его

отсутствии).

При закупке товара или его приемке руководителям торговых организаций

необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый

товар.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации

товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по

качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной

накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и

оговариваются в договоре поставки.

Учет первичных документов по приходу товаров в ООО "Дальтраст" ведется

в «Журнале поступления товаров», в котором указывается название приходного

документа, его дата и номер, краткую характеристика документа, дата

регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

После проверки, приемки и таксировки принятых от материально

ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными

оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в

"Журнале поступления товаров", бухгалтер предприятия переносит остатки на

конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Отчеты о движении материальных ценностей являются регистрами

аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они

составляются материально ответственным лицом в двух экземплярах в

количественном выражении на основании первичных документов. Бухгалтер,

после проверки отчета и таксировки, второй экземпляр отчета передает на

склад материально ответственному лицу с отметкой о дате приема от него

отчета и дате окончания его обработки.

Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для

расчетов ООО "Дальтраст" с поставщиками и их данные не могут быть

пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь

товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).

В ООО "Дальтраст" поступающие товары приходуются в день окончания их

приемки по фактическому количеству и сумме.

Для расчетов с поставщиками в ООО "Дальтраст" применяется счет 60.

Аналитический учет на предприятии по счету 60 “Расчеты с поставщиками и

подрядчиками” ведется по наименованию поставщиков. Для проверки

соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек

переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны

соответствовать сальдо по счету 60.

Бухгалтерией ООО "Дальтраст" ведется "журнал учета расчетов с

поставщиками". Записи в журнал производят по каждому платежному документы

позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с

одним и тем же поставщиком).

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является

журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.

Журнал-ордер № 6 открывается на первое число каждого месяца

незаконченными расчетами:

. по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил,

или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету

60);

. по акцептованным платежным документам оплаченным– материалы не поступили

(справочно – “За не прибывший груз”, сальдо нет);

. сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы

поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).

Журнал-ордер ведется линейно-позиционным способом, что позволяет

судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого

поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление

материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в

пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт

о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее

величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении

возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной

организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества,

транспортные и другие. расходы. Сумма претензии относится на счет 63

“Расчеты по претензии” и записывается в журнал-ордер № 6 по соответствующей

позиции.

Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в

журнале-ордере № 6 (как неотфактурованные поставки) и ведомости № 7.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие

акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не

поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо

от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций

материалы в пути учитываются в сальдо как на начало отчетного месяца, так и

на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как

“За не прибывший груз”, то по окончании месяца предприятие обязано принять

эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической

поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных

ценностей, необходима их сторнировка, т.к. в учете одни и те же документы

проведены два раза.

2.2. Синтетический учет расчетов с поставщиками и контроль за выполнением

договорных условий

В ООО "Дальтраст" для обобщения информации о расчетах с поставщиками

предназначен счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. К счету 60

открыты субсчета:

. 60-1 “Расчеты плановыми платежами”;

. 60-2 “Векселя выданные”;

. 60-3 “Импортные поставки”.

На субсчете 60-1 “Расчеты плановыми платежами” учитываются расчеты с

поставщиками и подрядчиками при наличии длительных хозяйственных связей с

ними.

На субсчете 60-2 “Векселя выданные” учитываются операции, когда

задолженность поставщикам и подрядчикам оформляется путем выдачи векселя.

При учете расчетов по импорту используется субсчет 60-3. Он

кредитуется на суммы расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты

с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет

импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных

путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ в день совершения операции.

Курсовая разница, возникшая по операциям акцепта платежных документов и их

оплаты, списывается на счет 80 “прибыли и убытки”.

Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только

после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком

работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение

этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время

выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством.

В ООО "Дальтраст" действует форма расчетов с поставщиками, основанная

на использовании выписываемого счета - фактуры. На предъявленные к оплате

счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы", 12

"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 01 "Основные средства" или

счета по учету соответствующих расходов: 20 "Основное производство", 31

"Расходы будущих периодов", 26 "Общехозяйственные расходы".

Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При

обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям,

несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают

запись: дебет счета 63, кредит счета 60 - на соответствующую сумму.

Сумму налога на добавленную стоимость поставщик включает в счета на

оплату. В ООО "Дальтраст" налог на добавленную стоимость отражается

следующей проводкой: дебет счета 19 "НДС по преобретенным материальным

ценностям", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные

ценности (оказанные услуги) отражают по дебету счетов затрат на

производство и кредитуют счет 60.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода

услуги, то они относятся на счет 31 “Расходы будущих периодов”. Со счета 31

расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым

они относятся.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60

и кредиту счетов учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет",

52 "Валютный счет"

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени

поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 80 “Прибыли и

убытки”.

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их

потребности, то их относят на счет 83 “Доходы будущих периодов”, а в

отчетный период списывают на счета затрат на производство.

На убытки (счет 60) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную к

получению из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам

(когда не создан резерв по сомнительным долгам).

На счет 84 “Недостачи и потери от порчи материальных ценностей”

списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути,

разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества

оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда

судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 63

“Расчеты по претензиям”, а если они отклонены, списываются на счет “Прибыли

и убытки”.

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель

(плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок

расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом

задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При

наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную

сумму. Следует бухгалтерская проводка: Д60 - К94 ”Краткосрочные займы”. За

предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору

проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения

(см.

Приложение № 2

Форма 1

Лимитная карта

| |ения |№ |(участ| | |__ г. |

| | | |ку) | | | |

| | | | | | |руб. |

| | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Расчеты с поставщиками

ИНТЕРЕСНОЕ