| |||||
МЕНЮ
| Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операцииполучателем и заведующим складом соответствия выписанному счету, после чего товар отпускается получателю и он расписывается в получении во всех экземплярах счета, товарно-транспортной накладной. После отпуска товара первый экземпляр счета, товарно-транспортной накладной вручается получателю, второй сдается в бухгалтерию с товарным отчетом, третий остается у материально ответственного лица. При централизованной доставке товаров покупателям В практике используются два метода организации централизованной доставки товаров покупателям со складов оптовых предприятий. Первый предусматривает развоз товара покупателям представителем оптового предприятия на собственном или наемном транспорте. В этом случае заранее выписываются товарно-транспортные накладные на каждого покупателя в четырех экземплярах, в соответствии с которыми оптовый склад производит отборку и погрузку на автомашину. На четвертом экземпляре, который остается на складе, представитель оптового предприятия — экспедитор расписывается в получении товара. При доставке товара каждый покупатель после проверки расписывается в товарно-транспортной накладной и скрепляет свою подпись штемпелем. Образцы подписей и штемпелей каждого покупателя должны быть заранее представлены оптовому предприятию для осуществления им централизованной доставки товаров. Это является обязательным условием центрозавоза. Первый экземпляр товарно-транспортной накладной вручается покупателю. После развоза товара всем покупателям экспедитор составляет отчет, к которому прилагает все товарно-транспортные накладные в двух экземплярах. Отчет сдается под расписку заведующему складом, который включает все накладные в товарный отчет. При втором методе центрозавоз осуществляется транспортной Организацией, с которой заключен договор. По этому договору водитель транспортной организации выполняет весь процесс центрозавоза и процедуру оформления документации в таком же порядке, как это изложено выше. При отгрузке товаров железнодорожным. или водным транспортом Отгрузка товаров покупателям железнодорожным транспортом предусматривается договором купли-продажи или поставки. Она может осуществляться вагонами, контейнерами или мелкими партиями. На каждое место выписывается упаковочный лист или кипная карта в четырех экземплярах: * один наклеивается на место; * второй вкладывается внутри места; * третий и четвертый прилагаются к счету покупателя. В упаковочном листе или кипной карте приводятся следующие данные: * номер упакавочного листа или кипы; * наименование грузоотправителя; * наименование товара; * цена. На каждое место штемпельной краской наносятся следующие данные: * станции отправления и назначения; * наименование и адрес отправителя и получателя; * масса брутто, тары, нетто. Отправка товаров на станцию железной дороги или водную пристань оформляется товарно-транспортной накладной, выписываемой в трех экземплярах, один из которых вручается экспедитору, сопровождающему груз, а два экземпляра с его подписью остаются у заведующего складом. Отгрузка товаров оформляется железнодорожной или водной накладной, коносаментом. При вагонных или контейнерных отправках выписывается спецификация в двух экземплярах, один из которых прикладывается к железнодорожной или водной накладной, а второй остается у заведующего складом и прилагается к товарному отчету вместе со счетом покупателю. В спецификации указывается: * номер места; * наименование товара; * количество единиц товара; * вес брутто, тары, нетто. Двери вагона или контейнера пломбируются грузоотправителем. После принятия груза для перевозки железная дорога или пристань вручает представителю оптового предприятия — экспедитору квитанцию железнодорожной или водной накладной. Эту квитанцию оптовое предприятие вместе со счетом отправляет покупателю. Контейнерные отправки производятся с погрузкой их на складе оптового предприятия и выполнением перечисленных выше обязательных процедур. наименование организации НАКЛАДНАЯ № 199 г. Кому отпущено От кого принято Через кого По доверенности № __ от « Основание 199 г. |№№|Наименование |Еди|Кол|Цена |Сумма | | | |н. |- | | | |п.|и сорт товара |изм|во |руб. |руб. | |п.| |. | | | | | | | | | | | | |ИТОГО | | | | | Разрешил Сдал ___ Принял 153 Типовая форма № 116 |Отправитель | | | | |Получатель и адрес | | | | |Через кого Машина |№ | | | |фамилия, имя, отчество, занимаемая| |19|г| |должность | | |.| |По доверенности № от | | | | |НАКЛАДНАЯ № от |19 |г.| | |Основание | | | | |Поря|Наимен|Со|Ко|Ед|Сч|со| | | | | |дк. |о-вани|рт|л-|. |еч|м,| | | | | |№ по|е | |во|из|ме|а | | | | | |прей|товара| |ме|-м|ро|ил| | | | | |с- |, | |ст|ер|» |и | | | | | | |матери| | |е-|ве|ом| | | | | | |ала, | | | |с | | | | | | | |артику| | | |бр|не|це|су|це|су| | |л | | | |ут|тт|на|мм|на|мм| | | | | | |то|о | |а | |а | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Отпустил 154 Получил Для поставки принял Поставщик и его адрес: Телефон ______ Факс Расчетный счет № в городе ИНН Грузоотправитель и его адрес Грузополучатель и его адрес СЧЕТ № от Плательщик и его адрес Расчетный счет № Банк ИНН Телеграммы в банке МФО_ Дополнение 199 г. Город |Наименование |Ед.|Коли|Цена |Сумма | | |изм|чест| | | | |. |во | | | | | | | | | |Итого | | | | | Сумма прописью Руководитель Главный бухгалтер |Поставщик и | |СЧЕТ|Форм|№ | |его адрес | | |а |868 | | | | |-ФАК|ГУРА| | | | |' | | | | | |№ | | |Оарт Мо | |от |1 |199 | | | | | |г. | | | | | | | | |в гор. |к |«ном|ован| | | |плат|у |ию | | | |е* |треб| | | |обл. |№ | | | | | | | |Шифр| |Грузоотправит| |Скла|№ |поку| |ель | |д |опер|п. | | | | |. | | |Ст. | |Расп|1жен|б | |отправления | |оря |ие о|опла| | | |или |азе |те | | | |отк |от |кцеп| | | | |аа |та | Плательщик и его адрес Сч. № в гор. в банке обл. Грузополучатель Ст. назначения Число мест Вес |Договор-заказ |Дата отгрузки |Способ отправл. | |№ от 199 г. |199 г. |и № квит./накл. | | | | | Дополнение |Наименование |Един|Колич|Цена |Сумма| | |. |ество| | | | |изме| | | | | |р. | | | | 6. СЧЕТ-ФАКТУРА 1. С 1 января 1997 г. в соответствии с Указом Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 08.05.96г. № 685 все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести книги учета покупок и продаж. 2. Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914. 3. Государственная налоговая служба РФ и Министерство финансов РФ письмом от 25.12.96 г. № ВЗ-6-03/890 и № 109 сообщили порядок расчета налога на добавленную стоимость и осуществление контроля налоговых органов. 4. Счет-фактура является обязательным документом для всех организаций и предприятий, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, являющихся плательщиками НДС в соответствии с п.2 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», а именно: а) организации, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица; б) предприятия с иностранными инвестициями; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации; д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Не освобождаются от составления счетов-фактур предприятия, применяющие льготы по НДС. При составлении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, сумма налога не указывается и делается надпись «без налога на добавленную стоимость». 5. Бланки счетов-фактур поставщиком должны быть заранее пронумерованы и использоваться для оформления операций по отгрузке товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в возрастающем порядке номеров. Запрещается размножение и передача чистых бланков счетов-фактур другим организациям, филиалам, отделениям, обособленным подразделениям и физическим лицам. 6. Счета-фактуры регистрируются в специальных журналах: У поставщика — в книге продаж. Регистрация у поставщика в книге продаж производится в зависимости от учетной политики определения реализации: * по отгрузке — сразу после отгрузки (отпуска), независимо от оплаты; * по оплате — сразу после поступления средств на сумму счета-фактуры. При частичной оплате — на каждую сумму поступивших средств с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата». Составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж производится в том периоде, в котором отражена реали-зиция, но не позднее десятидневного срока. У покупателя — в книге покупок. Регистрация производится по более поздней дате наступления следующих условий: * по мере оплаты; * оприходования ценностей. При обязательном соблюдении обоих условий. При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрируется каждая перечисленная сумма с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата». При ввозе товаров по импорту регистрация в книге покупок производится на основании таможенной декларации и платежных документов об уплате НДС на таможне, без выписки счета-фактуры. В связи с тем, что плательщики НДС являются одновременно и покупателями и продавцами, они должны вести и книгу покупок и книгу продаж. 7. С введением счета-фактуры сохраняются все ранее действовавшие формы расчетных и первичных документов о движении товаров. Счет-фактура — это дополнительный документ. 8. Цель введения счета-фактуры — усиление контроля налоговых органов за полнотой сбора НДС, обеспечение информацией для встречных проверок. 9. С 01.01.97г. исчисление НДС производится в действующем порядке в соответствии с принятой учетной политикой определения реализации для целей налогообложения — по отгрузке или по оплате. 10. Зачет НДС, оплаченного покупателем по приобретенным ценностям, производится с момента соблюдения следующих обязательных условий: * товары должны быть предназначены для продажи. Материальные ресурсы, работы, услуги должны относиться на издержки производства или обращения; * те и другие ценности должны быть получены (оприходованы); * те и другие ценности должны быть оплачены; * наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. 11. Предоплата, аванс оформляются: У поставщика, применяющего учетную политику по оплате: Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре для поставщика. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата» или «аванс». Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления средств является основанием для начисления НДС. По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса (предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в таком же порядке. Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы счета-фактуры фактической отгрузки. У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке: Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата», «аванс». По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета- фактуры в установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж. У покупателя. Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в книге покупок. Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше), т.е. при соблюдении четырех обязательных условий. 12. Счет-фактура также составляется: а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы; б) при направлении средств участников совместной деятельности в период создания общей долевой собственности. В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров, поставщик обязан указать: «безвозмездная передача», «передача в уставный фонд», «совместная деятельность». Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у получателей — в книге покупок с пометками, указанными выше. При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок сумма налога отражается способом красное сторно. 13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств полученных штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления НДС. Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и НДС зачету не подлежит. 14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя. Эти счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и являются основанием для начисления НДС. Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в налоговые органы для возмещения НДС. 15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры. 16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю выдан кассовый чек, содержащий следующие показатели: * наименование организации (предприятия) продавца; * номер кассового аппарата; * номер и дата выдачи чека; * стоимость товара (включая НДС). Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации (предприятия) не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается применение прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г.). 17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере. Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия, минимальным требованием является возможность автоматизированной подготовки и печати счетов-фактур. Программа должна поддерживать полуавтоматическое заполнение всех реквизитов счета-фактуры на основе соответствующих электронных справочников и данных о состоянии склада, а также удобный режим ввода информации о новых покупателях. Для более сложных программ с широкими аналитическими возможностями необходим дополнительный сервис в ведении и учете всех документов. Электронные книги покупок и продаж позволяют контролировать взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Целесообразно вести электронные реестры счетов кредиторов, договоров, контрактов. Электронные шаблоны счетов-фактур позволяют автоматически формировать документы оприходования товаров на складах, в том числе если обнаружена недостача, и отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета. Для правильного формирования счета-фактуры необходима автоматизированная калькуляция отпускной цены, на основе которой будет рассчитан НДС. Электронный реестр счетов-фактур дает возможность отслеживать авансовые платежи. Дополнительным сервисом программы может быть возможность получения различных аналитических отчетов по книгам покупок и продаж, по контрагентам, по группам или отдельным наименованиям товаров. Комплексная автоматизированная система учета счетов-фактур позволит упорядочить расчеты с контрагентами и реализовать главную цель — усилить контроль за правильным начислением НДС и расчетом с бюджетом. 18. Хранение счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Книги покупок вместе с первыми экземплярами счетов-фактур и книги продаж вместе со вторыми экземплярами счетов-фактур в соответствии с перечнем типовых документов по срокам хранения, утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР от 15.08.88 г., должны храниться 5 полных лет с даты последней записи. 19. Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур в соответствии в пунктом 1»б» статьи 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» возлагается на налогоплательщика, т.е. на руководителей предприятий (организаций) или уполномоченных ими лиц, и в случае нарушения наказывается штрафом в размере 10% от причитающихся к уплате сумм НДС за последний отчетный квартал, непосредственно предшестующий проверке. Заключение Как стало известно, в конце февраля 1997 года Министерство юстиции РФ после проведения правовой экспертизы со-всестного письма Государственной налоговой службы РФ от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890 и Министерства финансов РФ от 25.12.96 г. № 109 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в его регистрации отказало в связи с отклонением от отдельных норм, указанных в Порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914. Эти отклонения приводятся ниже. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|