Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|оплате — 30 Дт 62 Кт 90 |оговаривают суммы зачета|последующей уступке |

|— 30 |с выделением НДС в |требования или |

|3. Одновременно |разрезе счетов - фактур,|прекращении |

|отражается НДС |оговаривают дату |соответствующего |

|полученный: |проведения зачета и |обязательства, над |

|Дт 90 Кт 68 — 5 |указывают сальдо |расходами по |

|4. Сумма НДС полученного|расчетов после |приобретению указанного |

|подлежит перечислению в |проведения зачета. В |требования (п. 2 ст. 155|

|бюджет за минусом НДС, |практике встречаются |НК РФ). |

|уплаченного за |случаи, когда |Пример бухгалтерских |

|материалы, |участниками зачета |записей при ус-гупке |

|использованные на |взаимных требований |требований приведен |

|изготовление этой |являются несколько |ниже. |

|продукции: |сторон. Проведение |Пример. Организация А |

|Дт 68 Кт 51 — 3 (5-2) |такого зачета по |отгрузила готовую |

|5. Поступление платежей |заявлению невозможно, в |продукцию организации Б |

|от покупателей: |этом случае должны быть |в отчетном периоде на |

|Дт 50, 51 Кт 62 — 30 |составлены соглашения о |1200 тыс. руб. (включая |

|Пример 2. Ремонтные |зачете однородных |НДС). Для целей |

|мастерские предприятия |требований, подписанные |налогообложения выручка |

|оказали услуги заказчику|всеми сторонами. Акт о |учитывается «по оплате».|

|по ремонту оборудования |проведении зачета также |В отчетном периоде |

|(руб.). |подписывают все стороны.|платежи за отгруженную |

|1. Отпуск услуг |При проведении зачета |продукцию не поступили, |

|заказчику по фактической|однородных требований |и организация А в |

|себестоимости: |составляются следующие |последующем отчетном |

|Дт 90 Кт 23 — 5000 |бух. записи: |периоде уступает |

|2. Предъявлен счет |Дт сч. 60 (76) |дебиторскую |

|заказчику: |Кт сч. 62 (76) |задолженность |

|Отпускная стоимость |Такая запись означает |организации В за 1100 |

|услуг — 6000 НДС 20% — |закрытие кредиторской |тыс. руб. |

|1200 Итого к оплате — |задолженности по счету |Бухгалтерские записи у |

|7200 Дт 62 Кт 90 — 7200 |60 "Расчеты с |организации А |

|3. Одновременно |поставщиками и |Отчетный период |

|отражается НДС |подрядчиками" и |1. Отгружена продукция |

|полученный: |дебиторской |покупателям. |

|Дт 90 Кт 68 — 1200 |задолженности по сч. 62 |Дебет счета 62 Кредит |

|4. Поступил платеж от |"Расчеты с покупателями |счета 90 |

|заказчика: |и заказчиками". При этом|2. Списана себестоимость|

|Дт 50, 51 Кт 62 — 7200 |организации, ведущие |проданной продукции. |

|При получении |учет выручки по методу |Дебет счета 90 Кредит |

|предварительной оплаты в|оплаты (или по кассовому|счета 43 |

|счет будущей поставки |методу) делают |3. Списаны расходы по |

|продукции кредиторская |одновременно записи по |продаже. |

|задолженность |учету НДС. |Дебет счета 90 Кредит |

|предприятия перед |Дт сч. 68 Кт 19 по |счета 44 |

|покупателем отражается |оплаченным товарам, |4. Отражена сумма НДС по|

|на сч. 62 субсчете |(работам и услугам) |проданной продукции. |

|«Расчеты по авансам |И Дт сч. 76 Кт 68 - |Дебет счета 90 Кредит |

|полученным». |начислен НДС в бюджет по|счета 76 |

|Пример 3. |оказанным услугам, |5. Определен финансовый |

|1. Получен аванс от |поставленным товарам. |результат от продажи |

|покупателя в счет | |продукции. |

|будущей реализации | |Дебет счета 90 Кредит |

|продукции (тыс. руб.): | |счета 99 |

|Дт 51 Кт 62 субсчет | |Последующий отчетный |

|«Расчеты по авансам | |период |

|полученным» -12 | |6. Уступлено право |

|2. Одновременно | |требования на проданную |

|отражается НДС | |продукцию организации В.|

|полученный. Сумма | | |

|определяется расчетным | |Дебет счета 76 (62)1 |

|путем: | |Кредит счета 91 |

|12 х 16,67% = 2 | |7. Списана стоимость |

|Дт 62 субсчет «Расчеты | |права требования. |

|по авансам полученным» | |Дебет счета 91 Кредит |

|Кт 68 — 2. | |счета 62 J |

|3. Отгружена продукция | |8. Начислен НДС по |

|покупателю по | |оплаченной продукции. |

|фактической | |Дебет счета 76 Кредит |

|себестоимости: | |счета 68 |

|Дт 90 Кт 43 — 13 | |9. Определен финансовый |

|4. Отражается | |результат по операции |

|задолженность покупателя| |уступки требования. |

|согласно предъявленному | |Дебет счета 99 Кредит |

|счету: | |счета 91 |

|Отпускная стоимость | |Бухгалтерские записи у |

|продукции — 15 НДС 20% —| |организации В |

|3 Итого к оплате — 18 Дт| |1. Приобретено право |

|62 Кт 90 — 18 | |требования у организации|

|5. Списание аванса | |А. |

|полученного: | |Дебет счета 58 Кредит |

|Дт 62 субсчет «Расчеты | |счета 76 |

|по авансам полученным» | |2. Поступили платежи в |

|Кт 62 — 12 | |погашение долга от |

|6. После отгрузки | |организации Б. |

|продукции и | |Дебет счета 51 Кредит |

|окончательному расчету | |счета 91 |

|по ранее полученному | |3. Списана стоимость |

|авансу уточняются записи| |права требования. |

|по НДС полученному: | |Дебет счета 91 Кредит |

|а) обратная запись по | |счета 58 |

|НДС (операция 2): | |I. Начислен НДС с |

|Дт 68 Кт 62 субсчет | |положительной разницы |

|«Расчеты по авансам | |между ценой продажи. |

|полученным» — 2; | |Дебет счета 91 Кредит |

|б) восстановительная | |счета 68 |

|запись НДС полученного | |Определен финансовый |

|(операция 4): | |результат по операции. |

|Дт 90 Кт 68 — 3 | |Дебет счета 91 Кредит |

|7. Поступил платеж от | |счета 99 |

|покупателя в сумме | | |

|непогашенной | | |

|задолженности: | | |

|Дт 51 Кт 62 — 6 | | |

|Векселя, полученные от | | |

|покупателей и | | |

|заказчиков, отражают | | |

|дебиторскую | | |

|задолженность и | | |

|учитываются на отдельном| | |

|субсчете сч. 62. | | |

|Аналитический учет | | |

|векселей ведут по видам:| | |

|векселя, срок оплаты | | |

|которых еще не наступил;| | |

|векселя, учтенные | | |

|(дисконтированные) | | |

|банком; векселя, не | | |

|оплаченные в | | |

|установленный срок. | | |

|Пример 4. Согласно | | |

|предъявленному счету за | | |

|отгруженную продукцию | | |

|отражается вексель, | | |

|полученный от покупателя| | |

|на сумму 15 тыс. руб., в| | |

|т. ч. НДС 20% — 2,5 тыс.| | |

|руб. | | |

|1. Предъявлен счет | | |

|покупателю, получен | | |

|вексель: | | |

|Дт 62 субсчет «Векселя | | |

|полученные» Кт 90 — 15 | | |

|2. Одновременно | | |

|отражается НДС | | |

|полученный: | | |

|Дт 90 Кт 68 — 2,5 | | |

|3. Оплата векселя: | | |

|Дт 51 Кт 62 субсчет | | |

|«Векселя полученные» — | | |

|15 | | |

|4. Если по полученному | | |

|векселю предусмотрен | | |

|процент (например, 10%),| | |

|то по мере погашения | | |

|задолженности процент | | |

|относится на доходы | | |

|предприятия: | | |

|Дт 51 - 16,5 Кт 62 — | | |

|15,0 | | |

|Кт 91 — 1,5 | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|22. Учет прекращения |23. Особенности учета |24. Учет сомнительной |

|обязательств по договору|расчетов по договорам |задолженности |

|финансирования под |мены. |покупателей. |

|уступку требования |В соответствии с |В настоящее время |

|долга. |действующим |организации могут |

| |законодательством |создавать резервы |

| |товарообменные сделки |сомнительных долгов по |

| |рассматриваются как |расчетам с другими |

| |сделки, осуществляемые в|организациями и |

| |рамках договора мены. По|гражданами за продукцию,|

| |договору мены (ст. 567 |товары, работы и услуги |

| |ГК РФ) каждая из сторон |с отнесением сумм |

| |обязуется передать в |резервов на финансовые |

| |собственность другой |результаты организации. |

| |стороны один товар в |Сомнительным долгом |

| |обмен на другой. |признается дебиторская |

| |Особенностью |задолженность |

| |товарообменных операций |организации не |

| |является оценка |погашенная в |

| |приобретенного |установленные договором |

| |имущества. До 1 января |сроки и не обеспеченная |

| |2000 г. при выполнении |соответствующими |

| |договора мены выручка |гарантиями. |

| |определялась на |Резервы сомнительных |

| |основании ПБУ 5/98 и ПБУ|долгов создаются на |

| |6/97. С 1 января 2000 г.|основе проведенной |

| |выручка определяется в |инвентаризации |

| |соответствии с п. 6.3 |дебиторской |

| |ПБУ 9/99 (16). С этого |задолженности. |

| |времени выручку по |Величина резерва |

| |договорам, |определяется по каждому |

| |предусматривающим оплату|сомнительному долгу в |

| |в натуральной форме, |зависимости от |

| |определяют по стоимости |финансового состояния |

| |товаров (ценностей), |организации-должника и |

| |полученных или |оценки вероятности |

| |подлежащих получению |погашения ею долга. |

| |организацией. Стоимость |На сумму создаваемых |

| |этих товаров |резервов сомнительных |

| |устанавливают исходя из |долгов дебетуют счет 91 |

| |цены, по которой в |«Прочие доходы и |

| |сравниваемых |расходы» и кредитуют |

| |обстоятельствах обычно |счет 63 «Резервы по |

| |организация определяет |сомнительным долгам». |

| |стоимость аналогичных |Списание |

| |ценностей (т.е. исходя |невостребованных долгов,|

| |из рыночной цены). |признанных |

| |Если невозможно |сомнительными, отражают |

| |установить рыночную |по дебету счета 63 с |

| |стоимость полученных |кредита счета 62 |

| |ценностей, выручку |«Расчеты с покупателями |

| |определяют по стоимости |и заказчиками» и 76 |

| |своей продукции |«Расчеты с разными |

| |(товаров), подлежащей |дебиторами и |

| |передаче другой |кредиторами». Списанные |

| |организации |долги должны учитываться|

| |(контрагенту). Cтоимость|в течение пяти лет на |

| |своей продукции |забалансовом счете 007 |

| |устанавливают исходя из |«Списанная в убыток |

| |обычной отпускной цены |задолженность |

| |на свою такую же или |неплатежеспособных |

| |аналогичную продукцию |дебиторов». |

| |(ранее исходили из |По окончании отчетного |

| |балансовой стоимости |года суммы резервов |

| |своей продукции). |сомнительных долгов, |

| |Расходы, связанные с |созданные в предыдущем |

| |приобретением имущества |отчетном году и не |

| |по договору мены (оплата|использованные в |

| |консультационных и |отчетном периоде, |

| |информационных услуг, |присоединяются к прибыли|

| |таможенные и пошлинные |отчетного года и |

| |сборы и др.), включаются|записываются в дебет |

| |в себестоимость |счета 63 с кредита счета|

| |приобретенного |91 «Прочие доходы и |

| |имущества. |расходы». |

| |Если обмен |Дебиторская |

| |осуществляется |задолженность, по |

| |неравноценными товарами,|которой созданы резервы |

| |то сторона, передающая |сомнительных долгов, |

| |товар, цена на который |отражаются в балансе в |

| |ниже, уплачивает другой |оценке нетто, т.е. за |

| |стороне разницу в ценах.|вычетом сумм указанных |

| | |резервов. Вследствие |

| |Следует также иметь в |этого в бухгалтерском |

| |виду, что в соответствии|балансе сумма резервов |

| |со ст. 570 ГК РФ право |сомнительных долгов |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28