Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|собой условное денежное |распоряжение чекодателя |наличность в течение |

|обязательство, |банку, произвести |рабочего дня в |

|принимаемое банком по |платеж, указанной в нем |обслуживающий их банк. В|

|поручению плательщика, |суммы чекодержателю. |этом случае организация |

|произвести платежи в |Порядок и условия |в соответствии с |

|пользу получателя |использования чеков в |заключенным договором |

|средств по предъявлении |платежном обороте |вносит подготовленную |

|последним док-тов, |регулируются ГК РФ, а в |денежную наличность в |

|соответствующих условиям|части, им не |кассы кредитных |

|аккредитива, или |урегулированной, другими|организаций, |

|предоставить полномочия |законами и |сберегательные кассы или|

|другому банку произвести|устанавливаемыми в |кассы почтовых |

|такие платежи. |соответствии с ними |отправлений, как |

|Аккредитивы могут быть |банковскими правилами. |правило, через |

|покрытые (депонированные|Чек оплачивается |инкассаторов банка или |

|и непокрытые |плательщиком за счет |отделения связи. В |

|(гарантированные), |денежных средств |период с момента |

|отзывные и безотзывные. |чекодателя. |передачи денежных |

|Покрытый |Чекодатель не вправе |средств инкассаторам или|

|(депонированный) |отозвать чек до |непосредственно |

|аккредитив открывается |истечения установленного|кредитным организациям |

|за счет средств |срока для его |или почтовым отделениям |

|плательщика, непокрытый |предъявления к оплате. |сданные денежные |

|(гарантированный) |Представление чека в |средства учитываются на |

|открывается за счет |банк, обслуживающий |активном синтетическом |

|гарантии банка. |чекодержателя, для |счете 57 «Переводы в |

|Отзывный аккредитив |получения платежа |пути». Основанием для |

|может быть изменен или |считается предъявлением |принятия денежных |

|отменен банком на |чека к оплате. |средств к учету по счету|

|основании письменного |Плательщик по чеку |57 являются квитанции |

|распоряжения плательщика|обязан удостовериться |кредитной организации, |

|без согласования с |всеми доступными ему |почтового отделения, |

|получателем. |способами в подлинности |копии сопроводительных |

|Безотзывный аккредитив |чека. Порядок возложения|ведомостей на сдачу |

|может быть отменен |убытков, возникших |выручки инкассаторам и |

|только с согласия |вследствие оплаты |др. |

|получателя средств. |плательщиком подложного,|К денежным средствам в |

|Аккредитив предназначен |похищенного или |пути (переводам) |

|для расчетов с одним |утраченного чека, |относятся наличные |

|получателем средств. |регулируется |денежные средства, |

|Порядок расчетов по |законодательством. |внесенные в банк или |

|аккредитиву |Бланки чеков являются |почтовое отделение для |

|устанавливается по |бланками строгой |зачисления на счета |

|договору. Допускаются |отчетности и учитываются|организаций. но еще не |

|частичные платежи по |в банках на |зачисленные по |

|аккредитиву. При |внебалансовом счете N |назначению. Основанием |

|заполнении бланка |91207 "Бланки строгой |для принятия на учет |

|аккредитива плательщик |отчетности". |переводов в пути |

|обязан указать вид |Для осуществления |являются квитанции |

|аккредитива, условие |безналичных расчетов |учреждений банков, |

|оплаты аккредитива с |могут применяться чеки, |почтовых отделений и ж: |

|акцептом или без |выпускаемые кредитными |пни сопроводительных |

|акцепта, № счета, |организациями. |ведомостей на сдачу |

|открытый исполняющим |Чеки кредитных |выручки инкассаторами |

|банком для депонирования|организаций могут |банка. |

|средств, срок действия |использоваться клиентами|На сч. 57 учитывается |

|аккредитива с указанием |кредитной организации, |также рублевое покрытие |

|даты его закрытия, |выпускающей эти чеки, а |валютных средств, |

|полное и точное |также в межбанковских |направленных |

|наименование документов,|расчетах при наличии |предприятием на |

|по которым производится |корреспондентских |обязательную продажу и |

|платеж по аккредитиву, |отношений. |покупку валюты. |

|наименование товаров, |Чеки, выпускаемые |Пример 1. Инкассатор |

|для оплаты которых |кредитными |сдал деньги в банк (тыс.|

|открывается аккредитив. |организациями, не |руб.): |

|Закрытие аккредитива |применяются для расчетов|Дт 57 Кт 50, 71 |

|производится: |через подразделения |При поступлении выписки |

|- По истечении срока |расчетной сети Банка |банка списываются |

|аккредитива; |России. |переводы в пути: |

|- На основании заявления|Чек должен содержать все|Дт 51 Кт 57 |

|получателя средств об |обязательные реквизиты, |Пример 2. Отправлен |

|отказе от дальнейшего |установленные |почтовый перевод в |

|использования |Гражданским кодексом |оплату за товары: |

|аккредитива; |Российской Федерации, а |Дт 57 Кт 50 |

|- По распоряжению |также может содержать |Получены товары: |

|плательщика о полном или|дополнительные |Дт 41 Кт 57 |

|частичном отзыве |реквизиты, определяемые | |

|аккредитива. |спецификой банковской | |

|На основании заявления |деятельности и налоговым| |

|банк зачисляет денежные |законодательством. Форма| |

|средства на аккредитив с|чека определяется | |

|различных счетов (тыс. |кредитной организацией | |

|руб.): |самостоятельно. | |

|Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 |Внутрибанковские правила| |

|Покупатель направляет в |проведения операций с | |

|банк поставщика |чеками, должны | |

|аккредитив и поручает |предусматривать: | |

|банку поставщика |- форму чека, перечень | |

|зачислить эти средства |его реквизитов | |

|на расчетный счет |(обязательных, | |

|поставщика: |дополнительных) и | |

|Дт 60, 76 Кт 55/1 |порядок заполнения чека;| |

|Неиспользованный | | |

|аккредитив возвращается |- перечень участников | |

|на те же счета: |расчетов данными чеками;| |

|Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 | | |

| |- срок предъявления | |

| |чеков к оплате; | |

| |- условия оплаты чеков; | |

| |- ведение расчетов и | |

| |состав операций по | |

| |чекообороту; | |

| |- бухгалтерское | |

| |оформление операций с | |

| |чеками; | |

| |- порядок архивирования | |

| |чеков. | |

| |Корреспонденция счетов: | |

| |1. Банк открывает | |

| |чековую книжку: | |

| |Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 | |

| |2. Чековая книжка | |

| |выдается под отчет | |

| |ответственному лицу, | |

| |которое будет | |

| |рассчитываться с | |

| |поставщиками, | |

| |транспортными | |

| |организациями, с | |

| |отделениями связи и | |

| |различными | |

| |организациями: | |

| |а) выдача чековой | |

| |книжки: | |

| |Дт 71 Кт 76 субсчет | |

| |«Подотчетные лица по | |

| |чековым книжкам» | |

| |б) расчет с поставщиками| |

| |и различными | |

| |организациями чеками: | |

| |Дт 60, 76 Кт 55/2 | |

| |в) отчет подотчетного | |

| |лица: | |

| |Дт 76 Кт 71 | |

| |г) возврат | |

| |неиспользованных | |

| |средств, закрытие | |

| |чековой книжки: | |

| |Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и| |

| |одновременно: | |

| |Дт 76 Кт 71 | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|13. Учет денежных |14. Учет расчетов с |15. Журнал-ордер №7. |

|документов и бланков |подотчетными лицами. |Содержание и порядок |

|строгой отчетности. |К подотчетным лицам |ведения. |

|Если на предприятии |относятся работники |При журнально-ордерной |

|кроме наличных средств в|предприятия, получившие |форме главная книга |

|кассе учитываются и |денежные суммы (аванс) |организаций формируется |

|денежные документы, |или чековую книжку под |на основании данных |

|необходимо открыть |отчет для предстоящих |синтетического учета |

|соответствующий субсчет.|расходов, а также |журналов-ордеров, |

| |работники, которые |которые ведутся по Кт |

|К денежным документам |обязаны отчитаться за |бух. счетов. |

|относят марки |полученную выручку |Журнал-ордер №7 |

|государственных пошлин и|наличными деньгами, - |предназначен для |

|сборов, почтовые марки, |продавцы, заведующие |отражения операций по |

|оплаченные, но не |столовыми, буфетчики и |сч. 71 "Расчеты с |

|выданные авиабилеты, |т. п. На предприятии |подотчетными лицами", |

|талоны на общественное |должен быть утвержденный|его особенностью |

|питание, проездные |список подотчетных лиц. |является то, что в нем |

|билеты, почтовые |Выдача денег под отчет |ведется не только |

|конверты, лотерейные |оформляется расходным |синтетический учет по |

|билеты, путевки в дома |кассовым ордером или |сч. 71, но и |

|отдыха и санатории, |платежным поручением на |аналитический в разрезе |

|извещения о денежных |перечисление денег за |подотчетных лиц. Данные |

|переводах, не |пределы организации. |в ЖО №7 заносятся с |

|поступивших на счета в |Расходование подотчетных|отчета кассира и с |

|банке или в кассу, и др.|сумм может |авансовых отчетов, |

|Акционерные общества |осуществляться по |которые служат |

|могут учитывать в |следующим направлениям: |первичными документами |

|составе денежных |командировочные, |для составления этого |

|документов собственные |хозяйственные и расходы,|ордера. В ЖО №7 |

|акции, выкупленные у |связанные с получением и|отражается сальдо на |

|акционеров для |отгрузкой продукции. |начало месяца по счету |

|последующей перепродажи |Независимо от целевого |71 в разрезе подотчетных|

|или аннулирования. |назначения полученных |лиц с указанием даты |

|Например, на предприятии|сумм подотчетное лицо |возникновения |

|открыты субсчета по сч. |обязано представить в |задолженности как |

|50 "Касса" (операционной|течение трех дней после |дебиторской, так и |

|кассы нет) |завершения работы |кредиторской. На |

|Сч. 50/1 "Касса |авансовый отчет с |основании отчетов |

|организации"; |приложением |кассиров и справок |

|Сч. 50/2 "Денежные |оправдательных |бухгалтера в Дт сч. 71 |

|документы". |документов. |разносятся операции по |

|Денежные документы |Для подтверждения |выдаче денежных средств |

|хранятся обычно в кассе |командировочных расходов|подотчетным лицам об |

|организации и |представляются |оплате задолженности по |

|учитываются на |командировочное |авансовым отчетам и об |

|специальном |удостоверение, проездные|удержании подотчетных |

|синтетическом счете |билеты, квитанции |сумм из заработной платы|

|такого же наименования. |гостиниц, письменный |работников. На основании|

|Аналитический учет этих |отчет о командировке. |авансовых отчетов |

|ценностей ведется по их |При хозяйственных |разносятся операции по |

|видам. Оплаченные |расходах прилагаются |Кт сч. 71 по |

|путевки в санатории, |счета на покупку |командировочным |

|пансионаты и т.п. |товарно-материальных |расходам, по |

|отражают бухгалтерской |ценностей, квитанции, |использованию |

|записью: |накладные, акты и другие|подотчетных сумм на хоз.|

|Дт сч. Денежных |документы. |нужды и подготовку |

|документов |Авансовый отчет |кадров. Авансовые отчеты|

|Кт сч. Расчетного счета |проверяется бухгалтером,|нумеруются и отражаются |

|или Кассы - на сумму |утверждается |в ЖО по порядку номеров.|

|оплаты путевок. |руководителем |В конце месяца по ЖО №7 |

|При выдаче путевок |предприятия и служит |выводится конечное |

|персоналу бесплатно или |основанием для списания |сальдо в разрезе |

|с частичной оплатой |израсходованных сумм. |подотчетных лиц, которое|

|делают запись: |Счет 71 «Расчеты с |сверяется с данными |

|Дт сч. Кассы - на сумму |подотчетными лицами» - |главной книги. Сальдо по|

|платежа |основной расчетный |сч. 71 может быть как |

|Дт сч. Нераспределенной |активный. Сальдо может |дебетовым, так и |

|прибыли (непокрытого |быть и кредитовым, оно |кредитовым. По дебету |

|убытка) (субсчет "Фонды |отражает кредиторскую |отражается задолженность|

|потребления") - на |задолженность |подотчетных лиц по |

|суммы, оплачиваемые за |организации перед |полученным денежным |

|счет организации |подотчетным лицом в |лицам, по Кт сч. 71 |

|Кт сч. Денежных |случае перерасхода |отражается задолженность|

|документов. |полученных сумм. |организации по авансовым|

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28