Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|фонде и Фонде |5. Векселями. |средства на аккредитив с|

|обязательного |К распорядительным |различных счетов (тыс. |

|медицинского |относятся документы, на |руб.): |

|страхования. |основании которых банк |Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 |

|Если организациям |осуществляет безналичные|Покупатель направляет в |

|разрешено открывать |расчеты организации с |банк поставщика |

|несколько расчетных |другими организациями, |аккредитив и поручает |

|счетов (этот вопрос |бюджетом, органами |банку поставщика |

|решался в различные годы|социальной защиты и |зачислить эти средства |

|по-разному), то они |другими субъектами по |на расчетный счет |

|обязаны ежеквартально |поручению владельца |поставщика: |

|представлять в налоговую|расчетного счета или с |Дт 60, 76 Кт 55/1 |

|инспекцию сведения обо |его согласия. |Неиспользованный |

|всех расчетных счетах. |1. Платежное поручение —|аккредитив возвращается |

|Поступление наличных |выписывает владелец |на те же счета: |

|денежных средств из |счета. Этот документ |Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 |

|кассы организации в банк|является поручением |Счет 55 субсчет 2 |

|оформляется объявлением |организации своему банку|«Чековые книжки». |

|на взнос наличными. Этот|на перечисление |Чековые книжки |

|документ является |указанной суммы на счет |используются для |

|письменным приказом |получателя. |расчетов с одногородними|

|организации банку на |2. Платежное требование |поставщиками. Покупатель|

|зачисление наличных |— представляет собой |подает в свой |

|денег на его расчетный |требование поставщика к |обслуживающий банк |

|счет. Его выписывают в |покупателю оплатить |заявление о выдаче |

|одном экземпляре |конкретные товары и |чековой книжки и |

|чернилами или пастой. |услуги согласно |одновременно оформляет |

|Банк на принятые деньги |направленным в банк |платежное поручение о |

|выдает квитанцию. |плательщика расчетным и |депонировании средств на|

|Основанием для получения|отгрузочным документам. |счете «Чековые книжки». |

|денежных средств с |Только после акцепта |Корреспонденция счетов: |

|расчетного счета в кассу|требования банк снимает |1. Банк открывает |

|служит чек на получение |деньги с расчетного |чековую книжку: |

|денег наличными (не |счета. |Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 |

|путать с расчетным |3. Заявление на |2. Чековая книжка |

|чеком). Чековые книжки |аккредитив — выписывает |выдается под отчет |

|организация получает в |организация и подает в |ответственному лицу, |

|банке по письменному |свой банк. Аккредитив — |которое будет |

|заявлению. Каждый лист |это приказ банка |рассчитываться с |

|чековой книжки состоит |плательщика банку |поставщиками, |

|из корешка и чека. |поставщика оплатить |транспортными |

|Оформленный чек |отгружаемую продукцию. |организациями, с |

|отрывается и служит |4. Расчетный чек — |отделениями связи и |

|основанием для получения|денежный документ, |различными |

|денег в банке, а корешок|который |организациями: |

|остается в чековой |содержит письменный |а) выдача чековой |

|книжке. |приказ чекодателя |книжки: |

|В банке каждой |(покупателя) банку о |Дт 71 Кт 76 субсчет |

|организации открывают |выплате с его расчетного|«Подотчетные лица по |

|лицевой счет, на котором|счета денежных средств |чековым книжкам» |

|отражается движение |в сумме, указанной в |б) расчет с поставщиками|

|денежных средств. На |чеке, определенному |и различными |

|расчетном счете |предъявителю. |организациями чеками: |

|организации учитываются |5. Вексель — письменное |Дт 60, 76 Кт 55/2 |

|собственные средства, |долговое обязательство |в) отчет подотчетного |

|поэтому с позиций |уплатить сумму денежных |лица: |

|организации расчетный |средств, указанную в |Дт 76 Кт 71 |

|счет активный. С позиций|векселе, в сроки, |г) возврат |

|банка расчетный счет |оговоренные вексельным |неиспользованных |

|организации пассивный, |обязательством. |средств, закрытие |

|так как на нем |По мере поступления |чековой книжки: |

|учитываются привлеченные|указанных документов |Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и|

|средства. |банк оформляет расчеты. |одновременно: |

|Регулярно банк |Никто, кроме владельца |Дт 76 Кт 71 |

|представляет организации|счета, не имеет права |Субсчет 55/3 «Депозитные|

|выписку из расчетного |распоряжаться |счета» может быть |

|счета с приложением |средствами, числящимися |открыт, если организация|

|оправдательных |на расчетном счете (за |вкладывает денежные |

|документов. По кредиту |исключением |средства в |

|выписки отражается |принудительного |сберегательные |

|поступление денежных |списания). |сертификаты. |

|средств на расчетный |В некоторых случаях банк|1. Приобретение |

|счет организации, по |может производить |депозитных сертификатов:|

|дебету - списание. |списания денежных | |

|Выписка в банке |средств с расчетного |Дт 55/3 Кт 51 |

|обрабатывается машинным |счета без согласия |2. Начислены доходы по |

|способом, поэтому |организации. Основанием |сертификату: |

|поступает в организацию |для этих операций будут |Дт 55/3 Кт 91 |

|в закодированном виде. |являться следующие |3. Погашение депозитного|

|Для расшифровки в |обстоятельства. |сертификата: |

|бухгалтерии организации |1. Распоряжение |Дт 51 Кт 55/3 |

|имеется макет выписки. |налоговой инспекции о |Средства, |

|По форме исполнения |взыскании просроченных |предназначенные на |

|выписки в разных банках |платежей в бюджет. |целевые мероприятия, |

|могут отличаться из-за |2. Распоряжение органов |могут учитываться на |

|различной обслуживающей |социальной защиты о |субсчете 4 «Прочие |

|техники. |взыскании не внесенных в|счета». |

|После тщательной |срок платежей во |1. Поступление средств |

|проверки каждой суммы |внебюджетные фонды. |целевого финансирования |

|выписки, сверки с |3. Исполнительные |на проведение |

|первичными документами |документы народных |специальных мероприятий,|

|бухгалтер проставляет |судов. |например, на охрану |

|корреспонденцию счетов, |4. Приказы Госарбитража.|природы, проведение |

|отражая дебетовые записи| |научной конференции |

|выписки по кредиту |5. Списание банком по |(тыс. руб.): |

|расчетного счета, а |собственной инициативе |Дт 55/4 Кт 86 |

|кредитовые - по дебету |денежных средств в сумме|2. Использование средств|

|расчетного счета. |процентов за пользование|целевого финансирования:|

|Таким образом, |кредитами, сумм по | |

|контрольные функции |просроченным кредитам. |- на расчеты с |

|выписки банка |6. Банк в безакцептном |различными |

|заключаются в следующем:|порядке оплачивает счета|организациями: |

| |Энергосбыта, Теплосети, |Дт 60, 76 Кт 55/4 |

|1. Осуществляется |Водоканала, |- на выплату заработной |

|взаимный контроль за |Электросвязи. |платы работникам: |

|движением средств на | |Дт 50 Кт 55/4 |

|расчетном счете. | |Дт 70 Кт 50 |

|2. Выписка является | |- перечисление на |

|регистром аналитического| |расчетный счет: |

|учета единственным | |Дт 51 Кт 55/4 |

|основанием для ведения | |3. Сумма целевого |

|синтетического учета | |финансирования относится|

|денежных средств на | |на внереализационные |

|расчетном счете. | |доходы: |

|Для синтетического учета| |Дт 86 Кт 91 |

|денежных средств на | |Синтетический учет |

|расчетном счете | |средств на специальных |

|предназначен основной | |счетах в банках ведут в |

|денежный активный счет | |ЖО №3 на основании |

|51 «Расчетные счета». | |выписок банка. |

|Сальдо начальное и | | |

|конечное отражает | | |

|наличие денежных средств| | |

|на начало и конец | | |

|отчетного периода. | | |

|Обороты по дебету счета | | |

|показывают поступление, | | |

|обороты по кредиту - | | |

|списание средств с | | |

|расчетного счета. | | |

|Первичный учет денежных | | |

|средств на расчетном | | |

|счете ведется по | | |

|первичным документам | | |

|(платежным поручениям, | | |

|требованиям, чекам, | | |

|аккредитивам и пр.) | | |

|Аналитический учет | | |

|осуществляется по | | |

|выпискам банка по дебету| | |

|и кредиту сч. 51. Данные| | |

|выписок банка находят | | |

|своё отражение в ЖО №2, | | |

|по которому | | |

|осуществляется | | |

|синтетический учет по | | |

|расчетному счету. В свою| | |

|очередь ЖО №2 является | | |

|основанием для | | |

|заполнения гл. книги и | | |

|баланса. | | |

|При применении средств | | |

|вычислительной техники | | |

|результативная | | |

|информация формируется в| | |

|машинограмме «Ведомость | | |

|учета денежных средств и| | |

|расчетов». | | |

|Поступление денежных | | |

|средств на расчетный | | |

|счет отражается по Дт 51| | |

|в корреспонденции со | | |

|счетами: | | |

|- Кт 62 — от покупателей| | |

|за реализованную | | |

|продукцию, выполненные | | |

|работы, услуги, | | |

|полученные авансы в | | |

|порядке предоплаты; | | |

|- Кт 50 — внесение | | |

|наличных денег из кассы;| | |

| | | |

|- Кт 76 — от дебиторов в| | |

|погашение задолженности;| | |

| | | |

|- Кт 52, 55 — с | | |

|валютного и специальных | | |

|счетов в банке; | | |

|- Кт 66, 67 — | | |

|поступление | | |

|краткосрочных и | | |

|долгосрочных кредитов и | | |

|займов; | | |

|- Кт 91 — полученные | | |

|штрафы, пени, неустойки;| | |

| | | |

|выручка от продажи | | |

|активов (кроме готовой | | |

|продукции); | | |

|- Кт 90 — выручка от | | |

|продажи готовой | | |

|продукции. Списание | | |

|денежных средств с | | |

|расчетного счета | | |

|отражается по Кт 51. В | | |

|зависимости от | | |

|направления | | |

|использования средств | | |

|дебетуются следующие | | |

|счета: | | |

|- Дт 68 — перечисление | | |

|налогов в бюджет; | | |

|- Дт 69 — перечисление | | |

|единого социального | | |

|налога; | | |

|- Дт 50 — наличные | | |

|деньги в кассу для | | |

|выплаты заработной | | |

|платы, на | | |

|командировочные и | | |

|хозяйственные расходы; | | |

|- Дт 60 — поставщикам за| | |

|приобретенные | | |

|материальные ценности, | | |

|подрядчикам за | | |

|выполненные работы, | | |

|оказанные услуги, | | |

|авансы, выданные в | | |

|порядке предварительной | | |

|оплаты; | | |

|- Дт 76 — разным | | |

|кредиторам в порядке | | |

|погашения задолженности;| | |

| | | |

|- Дт 66, 67 — погашение | | |

|задолженности по | | |

|краткосрочным и | | |

|долгосрочным кредитам и | | |

|займам, кредитов для | | |

|работников на | | |

|индивидуальные нужды; | | |

|- Дт 91 — уплаченные | | |

|штрафы, пени, неустойки | | |

|за нарушение договорных | | |

|обязательств. | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|10. Аккредитивная форма |11. Учет расчетов |12. Учет денежных |

|расчетов и учет |чеками. |переводов в пути. |

|операций. |Чек - это ценная бумага,|Некоторые организации не|

|Аккредитив представляет |содержащая безусловное |могут сдавать денежную |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28