Учебное пособие: Фінансове право України

в) будь-які суб'єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які імпортують на митну територію України підакцизні товари. Умовою сплати АЗ є надання митниці копії платіжного доручення на загальну вартість обов’язкових платежів, які повинні бути сплаченими до державного бюджету. Товар ввозиться за акцизною вантажною митною декларацією, до якої додаються:

· зовнішньоекономічний договір;

· дві копії платіжного доручення;

· примірник заявки розрахунку з оцінкою податкової інспекції про суму фактично сплаченого акцизного збору під час купівлі марок АЗ.

г) фізичні особи - резиденти або нерезиденти, які ввозять (пересилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу, а також фізичні особи, які одержують такі підакцизні речі (предмети), переслані (надіслані) з-за митного кордону України у вигляді поштових чи інших відправлень або несупроводжувального багажу, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення (пересилання) для таких фізичних осіб, визначені митним законодавством; 

д) юридичні або фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари у податкових агентів.

Об'єктом оподаткування є:  

а) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) шляхом їх продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безплатної передачі товарів - (продукції) або з частковою їх оплатою; 

б) обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки, а також для своїх працівників; 

в) вартість товарів (продукції), які імпортуються (ввозяться, пересилаються) на митну територію України; залежить від митної вартості товарів.   

Акцизний збір обчислюється:  

а) за ставками у процентах до обороту з продажу:

· товарів, що вироблені на митній території України, - виходячи з їх вартості, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товари, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору;

· товарів, що імпортуються на митну територію України, - виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та акцизного збору); 

б) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції); 

в) одночасно за ставками у процентах до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).  

Ставки акцизного збору є єдиними на всій території України.   

Датою виникнення податкових зобов'язань з продажу підакцизних товарів (продукції) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше:

·  або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника акцизного збору як оплата товарів (продукції), що продаються, а у разі продажу товарів (продукції) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника акцизного збору;

·  або дата відвантаження (передачі) товарів (продукції).

Акцизний збір не справляється:

1. з товарів, що були вивезені (експортовані) платником акцизного збору за межі митної території України.

Товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України в разі, коли їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною вантажною декларацією.

2. з підакцизних товарів, що імпортуються на митну територію України, якщо з таких товарів згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку із звільненням, передбаченим для окремих видів товарів.

3.Не підлягає оподаткуванню оборот з реалізації легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких провадиться органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога, міліція тощо) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України.

4. При вивезенні з митної території України підакцизної продукції, набутої інвестором у власність на умовах угоди про розподіл продукції.

5. підакцизні товари, які переміщуються через митну територію транзитом

6.з інших товарів. 

Пільги стосуються лише сплати АЗ, і не стосуються ведення обліку і звітності. 

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно виходячи з обсягів реалізованих підакцизних товарів (продукції) за встановленими ставками.

Суб'єкти підприємницької діяльності, які імпортують підакцизні товари (продукцію), в обов'язковому порядку при перетинанні кордону їх декларують і подають органам митного контролю декларацію у двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до податкових інспекцій за місцезнаходженням суб'єктів підприємницької діяльності, для справляння акцизного збору.    

Суб'єкти підприємницької діяльності, які ввезли (імпортували) на митну територію України підакцизні товари (продукцію) без сплати акцизного збору, подають до органів податкової служби до 15 числа місяця, що настає за звітним, щомісячний звіт про обсяги продажу ввезених (імпортованих) підакцизних товарів (продукції) та розміри одержаних з покупців і перерахованих до бюджету сум акцизного збору, а також про обсяги переданих товарів, ввезених (імпортованих) в інтересах інших суб'єктів підприємницької діяльності, і утриману суму акцизного збору.  

Платники акцизного збору, а також податкові агенти несуть відповідальність за правильність обчислення і своєчасність стягнення та сплати акцизного збору до бюджету відповідно до чинного законодавства України.

Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати акцизного збору здійснюється податковими інспекціями відповідно до Закону України "Про державну податкову службу в Україні".  

Марки акцизного збору

марка акцизного  збору  -  спеціальний знак,  яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого  підтверджує сплату акцизного  збору . 

плата за  марки  акцизного  збору  -  плата,   що   вноситься замовниками (імпортерами)  і  українськими виробниками алкогольних напоїв та  тютюнових  виробів  для  покриття  витрат  держави   на виготовлення, зберігання та реалізацію цих марок;     

алкогольні напої   -  продукти,  одержані  шляхом  спиртового бродіння цукровмісних  матеріалів  або   виготовлені   на   основі харчових спиртів  із  вмістом понад 8,5 відсотка етилового спирту, які розлиті у пляшки  або  іншу  тару  (крім  тари,  в  якій  вони транспортуються і   зберігаються   для   подальшого  фасування)  з кінцевою метою здійснення роздрібної торгівлі;     

тютюнові вироби - вироби, частково або повністю виготовлені з листя або інших частин тютюну та/або інших рослин,  що належать до роду  Nicotiniana  родини  пасльонових,  у  тому  числі  сигарети, цигарки,   сигари,   сигарили,   а   також  люльковий,  нюхальний, смоктальний,  жувальний  тютюн  та  інші  тютюнові   вироби,   які фізіологічно  впливають  на  організм  людини  під  час споживання (куріння,  нюхання,  жування, смоктання тощо), розфасовані у пачки (упаковки)  з  кінцевою  метою  здійснення роздрібної торгівлі без додаткової обробки або переробки.     

Виробництво  суб'єктами підприємницької діяльності з метою реалізації на території України алкогольних  напоїв  та  тютюнових виробів  без позначення марками акцизного збору,  а також ввезення на митну територію України, транспортування, зберігання, приймання на  комісію  та  консигнацію  для продажу і реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів,  на яких немає марок акцизного  збору встановленого зразка, забороняється.    

Алкогольні напої  та  тютюнові  вироби,  виготовлені  з метою експорту, не підлягають маркуванню українськими марками  акцизного збору.     

Наявність марки  акцизного  збору на пляшці (упаковці) або на одиниці іншої тари,  в яку розлиті алкогольні напої,  та на  пачці (упаковці)  тютюнових  виробів  є однією з підстав для ввезення на митну територію України,  реалізації  їх  споживачам,  перевезення територією  України  (крім  міжнародного транзиту) і зберігання на території  України  (крім  зберігання  виробником  до   маркування виробів  згідно з технологічним процесом або зберігання для вивозу з митної території України). 

Алкогольні напої та тютюнові вироби, не   позначені   українськими   марками   акцизного   збору,   які зберігаються  суб'єктами  підприємницької  діяльності  в  товарних обсягах  (крім  товарів,  призначених  для  вивозу  за межі митної території України),  розглядаються  як  такі,  що  призначені  для реалізації на території України.           

Марки  акцизного  збору   виготовляються   на   замовлення Головної державної  податкової інспекції України,  зберігаються та реалізуються державними податковими інспекціями.      

Покупцями  марок  акцизного  збору  можуть  бути  суб'єкти підприємницької діяльності,  які   відповідно   до   законодавства України є  платниками  акцизного  збору  з  алкогольних  напоїв та тютюнових виробів.

Маркування алкогольних  напоїв та   тютюнових   виробів здійснюється таким  способом  і  в   такому   місці,   щоб   марка розривалася  під  час  розкупорювання  (розкриття)  пляшки  (іншої тари), пачки (упаковки).      

Технічний порядок  маркування  алкогольних  напоїв (включаючи маркування одиниць тари великого об'єму - бутлі,  бочки тощо,  які використовуються при реалізації  напоїв  на  розлив)  і  тютюнових виробів визначається Правилами виготовлення,  зберігання і продажу марок акцизного збору й маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Покупці  марок  акцизного  збору  повністю відповідають за фінансовими зобов'язаннями,  пов'язаними з одержанням марок акцизного збору,  до  моменту  настання однієї з перелічених нижче подій:     

·  сплати сум акцизного збору у повному обсязі;     

·  повернення невикористаних марок  акцизного  збору  продавцеві марок, в  якого  вони були придбані (у разі,  коли марки повернуті протягом 90 днів з моменту їх придбання). 

Плата за придбані марки в такому разі покупцеві марок не відшкодовується.

Начальники державних податкових інспекцій   та  їх заступники мають  право   виносити   постанову   про   конфіскацію алкогольних напоїв   та   тютюнових   виробів,   що   реалізуються торговельними підприємствами  без  наявності  на  пляшці,   пачці, упаковці марки акцизного збору.

Виконання постанови про  конфіскацію  алкогольних  напоїв  та тютюнових виробів  здійснюється  згідно  з Порядком реалізації або знищення конфіскованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Конфісковані алкогольні  напої  та тютюнові вироби підлягають реалізації або знищенню в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.  

Про державне мито

Державне мито – це плата, що стягується за здійснення уповноваженими на це органами та посадовими особами юридично значимих дій та видачу ними правових документів, що мають правове значення, в інтересах платників.

Стягується з метою покриття витрат, які виникають у зв’язку з вчиненням цих юридично значимих дій. 

Головна особливість державного мита – індивідуальна відплатність.

Платниками державного мита на території України є фізичні та юридичні особи за вчинення в їхніх інтересах дій та видачу документів, що мають юридичне значення, уповноваженими на те органами.

Об'єкти справляння державного мита    

Державне мито справляється:  

1) із позовних заяв, заяв у справах окремого провадження, з апеляційних і касаційних скарг на рішення місцевих судів, а також за видачу судами копій документів;

2) із позовних заяв, що подаються до господарських судів, апеляційних і касаційних скарг на рішення господарських судів, і заяв кредиторів у справах  про банкрутство,

3) за вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських рад, а також за видачу дублікатів нотаріально засвідчених документів;

4) за реєстрацію актів цивільного стану, а також видачу громадянам повторних свідоцтв про реєстрацію актів цивільного стану і свідоцтв у зв'язку із зміною, доповненням, виправленням і поновленням записів актів цивільного стану;  

5) за прописку громадян або реєстрацію місця проживання;  

6) за видачу дозволів на право полювання та рибальства;  

7) за операції з об'єктами нерухомого майна, що здійснюються на товарних біржах;

8) інше.  

Розміри ставок державного мита    

ставки  державного  мита  за   нотаріальні   дії, вчинювані  державними  нотаріальними  конторами і виконавчими комітетами  сільських,  селищних,  міських  рад,  встановлені відповідно до пунктів 3 та 4 статті 3 Декрету про держмито, поширюються на нотаріальні дії, вчинювані приватними нотаріусами, і надходження цього мита зараховуються до відповідних бюджетів:

Пільги щодо сплати державного мита

Від сплати державного мита звільняються:

1) позивачі - робітники та службовці - за позовами про стягнення заробітної плати й за іншими вимогами, що випливають з трудових правовідносин;

2) позивачі - за позовами про відшкодування  збитків, заподіяних каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, а також смертю годувальника;

3) позивачі - за позовами про стягнення аліментів;

4) сторони - із спорів, пов'язаних з відшкодуванням збитків, заподіяних громадянинові  незаконним  засудженням,  незаконним притягненням до  кримінальної  відповідальності,  незаконним застосуванням такого заходу, як взяття під варту, або незаконним накладенням адміністративного стягнення у вигляді арешту  чи виправних  робіт,  а  також  пов'язаних з виплатою грошової компенсації, поверненням майна або відшкодуванням його вартості громадянам, реабілітованим  відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій в Україні" ;

5) позивачі - за позовами про відшкодування матеріальних збитків, завданих злочином;

6) державні і громадські органи, підприємства, установи, організації та громадяни, які звернулися у випадках, передбачених чинним законодавством, із заявами до суду щодо захисту прав та інтересів інших осіб,

7)споживачі - за позовами,  що пов'язані з порушенням їх прав;

Зарахування державного мита до бюджету

Державне мито сплачується за місцем розгляду та оформлення документів і зараховується до місцевого бюджету, крім мита, що справляється з позовних заяв, які подаються до господарського суду, із апеляційних і касаційних скарг на рішення та постанови господарських судів, заяв про їх перегляд  за нововиявленими обставинами, яке зараховується до  державного бюджету України.

Про Єдиний митний тариф

Закон України "Про Єдиний митний тариф” від 05.02.1992р. (з наступними змінами і доповненнями).

Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України. 

Законом „Про Єдиний митний тариф” визначений порядок формування та застосування Єдиного митного тарифу України при ввезенні на митну територію України та вивезенні за межі цієї території товарів та інших предметів встановлюється з метою обкладення митом зазначених товарів та інших предметів.    

Сферою дії Закону „Про Єдиний митний тариф” є єдина митна територія України. 

Митне обкладення на території спеціальних митних зон регулюється Законом „Про Єдиний митний тариф”, іншими законами України та міжнародними договорами, які встановлюють спеціальний правовий режим цих зон у кожному окремому випадку.   

Єдиний митний тариф України - це систематизований звід ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території. 

Єдиний митний тариф України встановлює на єдиній митній території України обкладення митом предметів, що ввозяться на митну територію України або вивозяться з цієї території. 

Єдиний митний тариф України базується на міжнародно визнаних нормах і розвивається у напрямі максимальної відповідності до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і правил митної справи. 

Ставки Єдиного митного тарифу України є єдиними для всіх суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності незалежно від форм власності, організації господарської діяльності та територіального розташування, за винятком випадків, передбачених законами України та її міжнародними договорами. 

Єдиний митний тариф затверджується Верховною Радою України за поданням Кабінету Міністрів України.    

Товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України і вивозяться за межі цієї території, підлягають обкладенню митом, якщо інше не передбачено Законом „Про Єдиний митний тариф”.      

МИТО ТА ЙОГО ВИДИ     

Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України. 

Види і ставки мита    

В Україні застосовуються такі види мита: 

· адвалерне, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, які обкладаються митом; 

· специфічне, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів та інших предметів, які обкладаються митом; 

· комбіноване, що поєднує обидва ці види митного обкладення.

Ввізне мито   

Ввізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх ввезенні на митну територію України. 

Ввізне мито є диференційованим: 

·  до товарів та інших предметів, що походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів або утворюють з нею спеціальні митні зони, і в разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами за участю України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України;

·  до товарів та інших предметів, що походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння, котрий означає, що іноземні суб'єкти господарської діяльності цих країн або союзів мають пільги щодо мит, за винятком випадків, коли зазначені мита та пільги щодо них встановлюються в рамках спеціального преференційного митного режиму, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України; 

·  до решти товарів та інших предметів застосовуються повні (загальні) ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України. 

Вивізне мито    

Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх вивезенні за межі митної території України. 

Вивізне мито нараховується за ставками, передбаченими Єдиним митним тарифом України.

Сезонне мито   

На окремі товари та інші предмети може встановлюватися сезонне ввізне і вивізне мито на строк не більше чотирьох місяців з моменту їх встановлення.    

Особливі види мита З метою захисту економічних інтересів України, українських виробників та у випадках, передбачених законами України, у разі ввезення на митну територію України і вивезення за межі цієї території товарів незалежно від інших видів мита можуть застосовуватися особливі види мита:  

· спеціальне мито; 

· антидемпінгове мито; 

· компенсаційне мито.   

Спеціальне мито   

Спеціальне мито застосовується: 

·  як засіб захисту українських виробників;  як засіб захисту національного товаровиробника у разі, коли товари ввозяться на митну територію України у обсягах та (або) за таких умов, що заподіюють значну шкоду або створюють загрозу заподіяння значної шкоди національному товаровиробнику; 

·  як запобіжний засіб щодо учасників зовнішньоекономічної діяльності, які порушують національні інтереси у сфері зовнішньоекономічної діяльності; 

·  як заходи у відповідь на дискримінаційні та (або) недружні дії інших держав, митних союзів та економічних угруповань, які обмежують здійснення законних прав та інтересів суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та (або) ущемляють інтереси України. 

Антидемпінгове мито застосовується:  відповідно до Закону України "Про захист національного товаровиробника від демпінгового імпорту" у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об'єктом демпінгу, яке заподіює шкоду національному товаровиробнику;  у разі вивезення за межі митної території України товарів за ціною, істотно нижчою за ціни інших експортерів подібних або безпосередньо конкуруючих товарів на момент цього вивезення, якщо таке вивезення заподіює шкоду.   

Компенсаційне мито застосовується:  відповідно до Закону України "Про захист національного товаровиробника від субсидованого імпорту" у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об'єктом субсидованого імпорту, яке заподіює шкоду національному товаровиробнику;  у разі вивезення за межі митної території України товарів, для виробництва, переробки, продажу, транспортування, експорту або споживання яких безпосередньо або опосередковано надавалася субсидія, якщо таке вивезення заподіює шкоду.    

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20