Реферат: Анализ структуры баланса филиала "Ставрополькрайводоканала" - Светлоградского "Межрайводоканала"

Затраты на 1 рубль реализации продукции по полной себестоимости составили:

З1руб = (Qp – Пp)/ Qp, или З1руб. = Зр/Qр, (1)

Где З1руб - затраты на 1 рубль реализации продукции;

Qp – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей);

Пр – прибыль (убыток) от продаж;

Зр – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

З1руб. 2005 = 28230/20811 = 1,356 (2)

З1руб. 2006 = 34832/25854 = 1,348

З1руб. 2007 = 36050/29199 = 1,235

Изменение затрат на 1 рубль реализации составляют:

 = (З1руб2007/З1руб2005)*100-100

То есть, прирост убытка от реализации услуг произошел за счет одновременного роста выручки от реализации и себестоимости услуг. Структурный анализ балансового убытка показывает, что в его составе убыток от реализации составляет 60,70%, что на 112,68% ниже, чем в 2005 году. Данное явление следует оценить положительно, так как оно характеризует повышение активности предприятия в производственной сфере.

Влияние на балансовую прибыль структурных сдвигов определяется следующим образом:

 (Ппi – 100), %, (3)

где Чпi – доля прибыли i – го вида в балансе предприятия;

Ппi – процентное изменение i – го вида прибыли.

Рассчитаем данное влияние факторов на прибыль предприятия за анализируемый период:

  

= (-13,281) + (-63,027)+240,06=163,77% (4)

Прирост балансового убытка на 163,77% обеспечен ростом убытка от внереализационной деятельности на 240,06%, а остальные показатели оказали положительное влияние.

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации, которая характеризует абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации – ее производственной, сбытовой и управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Валовая прибыль в большей степени зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет: оценить резервы повышения эффективности производства и сформулировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (работ, услуг) в натуральных измерителях (Q), ее структуры (D), себестоимости (C) и уровня цен (p).

 (5)

Данные для анализа прибыли от реализации по факторам приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации по факторам

Показатель	2005	Данные 2005, пересчитанные на объем продаж 2007	2007
Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. руб.	20811	26317	29199
Полная себестоимость, тыс. руб.	28230	35699	36050
Прибыль (убыток), тыс. руб.	-7419	-9382	-6851

Расчет показателей по данным 2005 года на фактически реализованные услуги определяется по формуле:

 

 

Qн.в.2005 – цена реализации услуг в 2005 году;

Qн.в.2007 – цена реализации в 2007 году;

Зр- полная себестоимость по данным 2005 года.

Qy = (20811/14,06)*17,78 = 26317 тыс. руб.

Зу = (28230/14,06)*17,78 = 35699 тыс. руб.

Расчет факторов выполняется в следующей последовательности:

1.  Определяется общее изменение прибыли от реализации:

, (6)

где П’р – прибыль от продаж за 2007 год;

Пр – прибыль от продаж за 2005 год.

2. Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию:

, (7)

где Q’p – выручка от реализации по данным 2007 года;

Qyp – выручка от реализации по данным 2005 года рассчитанная на фактически реализованные услуги.

тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (объема продукции по себестоимости 2005 года):  

 (8)

К1 = 35699/28230 = 1,26458

-7419*1,26458 – (-7419) = -1962,91 тыс.руб.

4. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

 (9)

 

К2 = 26317/20811 =1,26458

= -7419*(1,26458-1,26458) = 0

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

 

= 28230*1,26458-35699 = 0

6. Влияние на прибыль экономии от изменения себестоимости выпускаемой продукции:   

 = 35699-36050 = -351 тыс.руб.

Результаты факторного анализа прибыли можно сгруппировать в таблице 4.

Таблица 4 – Результаты факторного анализа прибыли от реализации

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на услуги	2882	507,69
Влияние на прибыль изменений в объеме услуг (объема услуг в оценке по себестоимости 2005 года)	-1962,91	-345,58
Влияние на прибыль изменений в объеме услуг, обусловленных изменениями в структуре услуг	0	0
Влияние на прибыль изменений себестоимости, за счет структурных сдвигов в составе услуг	0	0
Влияние на прибыль экономии от изменения себестоимости оказываемых услуг	-351	-61,79
Общее изменение прибыли (убытка) от реализации	568	100,00

Анализ показал, что 2882 тыс.руб. снижение убытка от реализации обеспечивается за счет роста цен реализации. О чем не свидетельствуют показатели влияния объема реализации. За счет данного влияния убыток от реализации возрос на 1962,91 тыс.руб. Данное явление нельзя оценивать положительно.

Прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль. С этой целью организация на основе регистров налогового учета формирует налогооблагаемую базу и налогооблагаемую прибыль. Оставшаяся после уплаты налога на прибыль сумма составляет прибыль организации от обычной деятельности. Если у организации возникли чрезвычайные доходы или расходы, то они суммируются с обычной прибылью и формируют чистую прибыль (убыток).

На размер прибыли остающейся в распоряжении предприятия, влияют следующие факторы:

- размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль.

Анализ чистой прибыли проведен на основе данных таблицы 5.

Таблица 5 - Исходные данные для анализа чистой прибыли

Показатели	2005	2006	2007	2007 к 2005, (+.-)
Балансовая прибыль (убыток)	-4279	-1630	-11287	-7008
Льготируемая прибыль (убыток)	-	-	-	-
Налогооблагаемая прибыль	-5392	-2746	-11974	-6582
Ставка налога на прибыль	39	35	24	-
Налог на прибыль	-2074	-	-	-2074
Чистая прибыль	-2205	-2746	-11974	-9769

Определим влияние факторов на уровень чистой прибыли (убытка).

1. Изменение чистой прибыли за счет изменения балансовой прибыли:

 (10)

Страницы: 1, 2, 3, 4