Лабораторная работа: Система налогообложения предприятия

Практическая работа №9

Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения

Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.

Теоретические основы.

Упрощенная система налогообложения малого бизнеса предполагает возможность, с одной стороны права выбора (применять общепринятую или упрощенную систему налогообложения), с другой- возможность применения в качестве налогооблагаемой базы один из двух показателей:

- доход или

- доход, уменьшенный на величину расходов

В этой связи предприятию важно сделать предварительную оценку результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать, что единый налог (ЕН) с доходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД)6% (1)

где ДР – доходы от реализации товаров (работ, услуг);

ВРД - внереализационные доходы;

6% - ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода».

Единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов определяется:

ЕН=(ДР+ВРД-Р) 15% (2)

где Р- расходы предприятия

15%- ставка единого налога при использовании в качестве налогооблагаемой базы «дохода, уменьшенного на величину расходов».

Следует учитывать также следующую возможность: если сумма рассчитанного налога составляет меньше 1% от доходов организации, то в бюджет следует перечислить следующую величину:

ЕН=(ДР+ВРД) 1% (3)

Таким образом, выбор налоговой базы зависит от конкретных условий деятельности организации и, главным образом, от соотношения таких показателей как доход и расходы. Установлено, что если величина расходов организации составляет более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов, а менее 60% от суммы дохода, то в качестве объекта следует выбрать доходы.

Если же доля расходов лежит в диапазоне от 60% до 80%, то необходимо учитывать дополнительные отчисления в пенсионный фонд в размере 14%, которые сохраняются при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Выполнить необходимые расчёты на основании индивидуального задания. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощённая система налогообложения с базой «доход» или упрощённая система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».

№ п/п	Показатели	Организация платит налоги в обычном порядке	Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой
			Доход	Доход-расход
1. Доходы за год
1.	Выручка от реализации товаров	2550	2550	2550
2.	Сумма НДС	388,98	-	-
3.	Выручка без НДС (стр.1-стр.2)	2161	2600	2600
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения
4.	Перечислено поставщикам за товар	650	не учит.	не учит.
5.	Сума НДС	99,2	-	-
6.	Оплата труда	325	325	325
7.	ЕСН и взносы в ПФР	84,5	49,3	49,3
8.	Страхование от несчастных случаев	0,40	0,40	0,40
9.	Амортизация основных средств и материальных активов	12	12	12
10.	Приобретение внеоборотных активов	10	10	10
11.	Сумма НДС	1,5	-	-
12.	Приобретение основного средства	20	20	20
13.	Сумма НДС	3,1	-	-
14.	Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам	4,6	4,6	4,6
15.	Оплата сертификации товаров	8	не учит.	не учит.
16.	Сумма НДС	1,22	-	-
17.	Оплата аренды и коммунальных расходов	200	200	200
18.	Сумма НДС	30,5	-	-
19.	Оплата услуг связи	20	20	20
20.	Сумма НДС	3,05	-	-
21.	Расходы на канцтовары и расходные материалы	25	25	25
22.	Сумма НДС	3,8	-	-
23.	Оплата рекламных расходов	22	22	22
24.	Сумма НДС	3,4	-	-
25.	Налог на имущество	4,35	4,35	4,35
26.	Оплата услуг банка	1,55	1,55	1,55
27.	Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+23+25+26)	1362,85	669,6	669,6
28.	Сумма НДС по расходам(стр. 5+14+16+18+20+22+24)	141,97	-	-
29.	Всего расходов без НДС(стр. 27-28)	1220,88	669,65	669,65
30.	Разница между доходами и расходами (стр.3-29)	940,12	-	1880,35
31.	Налог на прибыль (стр.30х24%)	225,6288	-	-
32.	Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%)	-	103,7	282,05
33.	Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32)	714,4912	2446,3	2267,95

Практическая работа № 10

Расчет единого налога на вмененный доход

Цель работы: определить размер единого налога на вмененный доход от различных видов деятельности: розничной торговли и услуг общественного питания.

Теоретические основы. Порядок определения и уплаты единого налога на вмененный доход реализуется Налоговым кодексом РФ ч. I, II гл 263 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и региональными законодательными актами.

Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (далее ЕВНД) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

ü оказания бытовых услуг;

ü оказания ветеринарных услуг;

ü оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

ü  розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 м2, палатки и др.

 

№ п/п	Показатель	Значение показателей
		магазин	палатка	ресторан
1	2	3	4	5
1	Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц (руб.)	1800	9000	1000
2	Величина физического показателя:
2.1	за январь	70	-
2.2	за февраль	65	1	60
2.3	за март		1	65
3	Значение корректирующего коэффициента К1	1,132	1,132	1,132
4	Значение корректирующего коэффициента К2	0,9	0,8	1
5	Налоговая база всего, руб. (стр.5.1+стр.5.2+стр.5.3)	249402,2	24451,2	142632
5.1	январь (стр.1*стр.2.1*стр.3*стр.4)	128368,8	8150,4	1132
5.2	февраль (стр.1*стр.2.2*стр.3*стр.4 )	119199,6	8150,4	67920
5.3	март (стр.1*стр.2.3*стр.3*стр.4 )	1833,84	8150,4	73580
6	Сумма исчисленного налога на вмененный доход, руб. (стр.5*15)	37410,34	3667,68	21394,8

Общая сумма исчисленного за налоговый период:

37410,34+3 667,68+21394,8 = 62472,82

Расчет общей суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период

№ п/п	Наименование показателей	Значение
1	2	3
1.	Общая сумма исчисленного ЕНВД(из табл. 1 стр.8 сумма значений гр. 3, 4, 5)	62 472,82
2.	Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя.	21 300
3.	Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50%) (стр.1*0,5)	31 236,41
4.	Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности	10 000
5.	Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД	9 000
6.	Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (стр.1-стр.2-стр.5)	32172,82