| Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
Расходы на
подготовку и переподготовку кадров
на договорной
основе с учебными заведениями включаются в состав прочих расходов, если:
– соответствующие
услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими
государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо
иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
-
подготовку
(переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
-
программа
подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации в рамках
деятельности налогоплательщика.
Не признаются
расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с
организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с
содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг, с
оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников
при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные
расходы для целей налогообложения не принимаются.
Компенсация за
использование личных легковых автомобилей для служебных поездок (постановление
Правительства РФ от 08.02.02 №92)
Рабочий объем двигателя |
Норма (в месяц), учитываемая при налогообложении прибыли
(п/п 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)
|
До 2000 см3
свыше 2000 см3
|
1 200 руб.
1 500 руб.
|
Мотоциклы |
600 руб. |
Примечание. С
01.01.2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли
на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов,
уменьшенных на расходы.
Расходы на
обучение
|
Налоги |
Прибыль |
ЕСН |
НДФЛ |
Страховые тарифы |
1. Повышение профессионального уровня
(договор с образовательным учреждением, лицензия имеется, сотрудник работает
по трудовому контракту)
2. Повышение уровня образования
1) фирма платит за учебу
2) оплачивает работник за счет премии:
а) предусмотренной трудовым
(коллективным) договором
б) не предусмотренной трудовым
коллективным) договором
|
расходы принимаются
не принимаются
принимается
не принимается
|
не начисляется
не начисляется
начисляется
не начисляется
|
не удерживается
(ст. 217 НК)
удерживается
удерживается
удерживается
|
начисляется
начисляется
начисляется
|
Расходы по
страхованию
Страхование
|
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей,
выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников,
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения
работников |
учитывается в целях налогообложения в размере,
не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. |
Взносы по договорам добровольного
личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников |
включаются в состав расходов в размере,
не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда |
Взносы по договорам добровольного
личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти
застрахованного работника или утраты застрахованным работников
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей |
включаются в состав расходов в размере,
не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника |
Расходы по обязательным видам страхования
(установленные законодательством РФ)
|
включаются в состав прочих расходов в пределах
страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если
данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются
в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
Расходы по указанным в ст. 263 добровольным
видам страхования (добровольное
страхование: средств транспорта; грузов; основных средств производственного
назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального
строительства; рисков, связанных с выполнением СМР; товарно-материальных
запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества,
используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной
на получение дохода; ответственности за причинение вреда, если такое
страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в
соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными
требованиями)
|
включаются в состав прочих расходов в размере
фактических затрат |
Нормативы расходов по добровольному страхованию (постановление
Правительства РФ от 31.05.2000 №420 и ст. 255 и 263 НК РФ)
В 2001 году
|
С 2002 года
|
Вид страхования |
Норматив (в% от объема выручки) от
реализации
без НДС
|
Вид страхования |
Предельные расходы на страхование |
По видам страхования |
Суммарный размер |
Страхование средств транспорта (водного,
воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций –
источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков,
профессиональной ответственности |
2%
|
3%
|
Страхование имущества организации;
страхование рисков, связанных с выполнением СМР; страхование ответственности
за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством
России или международными требованиями |
В полном объеме
|
Страхование работников от несчастных
случаев и болезней, медицинское страхование, а также страхование по договорам
с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию |
1%
|
Долгосрочное страхование жизни
работников; пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение
работников |
12% от суммы расходов на оплату труда |
Медицинское страхование |
3% от суммы расходов на оплату труда |
Страхование работника на случай смерти,
а также утраты работоспособности во время исполнения служебных обязанностей |
10000 руб. на одного работника |
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам
Суммы отчислений в резервы включаются в
состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется
по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода
инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
по сомнительной задолженности со сроком
возникновения:
|
|
1) свыше 90 календарных дней |
в сумму резерва включается полная сумма
выявленной на основании инвентаризации задолженности; |
2) от 45 до 90 календарных дней (включительно) |
50 процентов от суммы задолженности; |
3) до 45 дней |
не увеличивает сумму создаваемого
резерва |
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным
долгам не может превышать |
10 процентов от выручки отчетного (налогового)
периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. |
Резерв по сомнительным долгам может быть
использован организацией |
лишь на покрытие убытка от безнадежных
долгов |
Сумма резерва по сомнительным долгам, не
полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие
убытков по безнадежным долгам |
может быть перенесена на следующий отчетный
(налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации
резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего
отчетного (налогового) периода |
Если сумма вновь создаваемого по результатам
инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного
(налогового) периода |
разница подлежит включению в состав внереализационных
доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде |
Если сумма вновь создаваемого по результатам
инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного
(налогового) периода |
разница подлежит включению во внереализационные
расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде |
Если налогоплательщик принял решение о
создании резерва по сомнительным долгам |
списание долгов, признаваемых безнадежными,
осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Если сумма созданного резерва меньше
суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению
в состав внереализационных расходов.
|
Расходы по
формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Налогоплательщик самостоятельно принимает
решение о создании резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет
предельный размер отчислений в этот резерв. |
При этом резерв создается в отношении
тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного
договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение
гарантийного срока. |
Расходами признаются суммы отчислений в
резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер
созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как
доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному
ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров
(работ) за предыдущие 3 года, умноженная на сумму выручки от реализации
указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. |
В случае, если налогоплательщик менее 3
лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного
ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва
учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за
фактический период такой реализации. |
Налогоплательщик, ранее не осуществлявший
реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания,
вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров
(работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.
Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на
выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. |
По истечении налогового периода налогоплательщик
должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически
осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме
выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период. |
Сумма резерва по гарантийному ремонту и
обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком
в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам),
реализованным с условием предоставления гарантии, |
может быть перенесена им на следующий налоговый
период. При этом сумма вновь создаваемого резерва в следующем налоговом
периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва
предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого
резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом
периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных
доходов налогоплательщика текущего налогового периода. |
Если налогоплательщик принял решение о
создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), |
списание расходов на гарантийный ремонт
осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма
созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных
налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих
расходов. |
Если налогоплательщиком принято решение
о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного
ремонта и гарантийного обслуживания, |
сумма ранее созданного и
неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов
налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный
ремонт и гарантийное обслуживание. |
Расходы на
ремонт основных средств, порядок ведения налогового учета
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
ИНТЕРЕСНОЕ
|