Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе

– работодателям – выплачивать своим работникам социальные пособия полностью за счет средств ФСС РФ;

– гражданам, уплачивающим взносы на себя, – получать в ФСС пособия временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если сумма расходов на выплату сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности превысит сумму начисленных взносов, то недостающие средства возместит ФСС.

Адвокаты, ИП, физические лица, не признаваемые ИП, вправе также добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивая за себя страховые взносы в ФСС в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ для соответствующих категорий плательщиков.

Это предусмотрено Федеральным законом от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Страхователи ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в фонд отчетность по ф. 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. №111.

Социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний

Фундаментом законодательства о страховании от несчастных случаев является ст. 184 ТК РФ, предусматривающая гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании. Данная статья устанавливает, что виды, объемы и условия предоставления таких гарантий и компенсаций определяются федеральными законами.

Закон от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон), действующий в редакции Закона от 29.12.2006 №259-ФЗ, устанавливает общие правила страхования. Многие его нормы содержат отсылки к подзаконным нормативным актам. В то же время Закон предусматривает ответственность за нарушения в сфере данного вида страхования с указанием конкретных ситуаций.

В Законе от 19.12.2006 №235-ФЗ указано, что страховые взносы на данный вид страхования в 2007 г. уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным Законом от 22.12.2006 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Из подзаконных актов назовем следующие нормативные акты, функциональное назначение которых можно определить по их названиям:

1. Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 №713.

2. Положение о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 №967.

3. Правила установления степени утраты профессиональной нетрудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 №789.

4. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 №55.

5. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ от 10.01.2006 №8.

6. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 24.02.2005 №160 «Об определении степени тяжести повреждения здоровья при несчастных случаях на производстве».

7. Постановление Минтруда РФ от 24.10.2002 №73 «Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях».

8. Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденные постановлением ФСС РФ от 04.12.2003 №134, действующие в редакции от 01.03.2004.

9. Методические указания по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением ФСС РФ от 29.07.2003 №87, действующие в редакции от 22.03.2004.

Напомним, что обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

– физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

– физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;

– физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, в соответствии с которым страхователь обязан уплачивать страховые взносы.

Наряду с указанными Закон относит к застрахованным также физических лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее утрату профессиональной трудоспособности.

На основании Закона страхователями признаются:

– юридические лица любой ОПФ (в т.ч. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории России и нанимающие ее граждан);

– физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Класс профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя риска, учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.

Вид экономической деятельности определяется по основному виду деятельности. Для коммерческих организаций это тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Для физических лиц основной вид экономической деятельности соответствует основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Страхователи – юридические лица должны подтверждать основной вид деятельности ежегодно. Вновь созданные страхователи, которые не осуществляли деятельность в предыдущем году, не должны подтверждать вид деятельности в первый год работы.

Размер страхового тарифа, который должен уплачивать страхователь, устанавливается после подтверждения им осуществляемого вида экономической деятельности. Для такого подтверждения страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в ФСС РФ:

– заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

– справку – подтверждение такого вида деятельности;

– копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий го (кроме субъектов малого предпринимательства);

– копию лицензии.

Формы указанных документов утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 №55.

Виды экономической деятельности подразделяются на 32 класса профессионального риска – чем выше у деятельности риск, тем выше присвоенный ей класс и тариф.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а также к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Страховые взносы уплачиваются в размере 60% от размера страховых тарифов (ст. 2 Закона №179-ФЗ):

– организациями любых ОПФ в части начисления по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимися инвалидами 1, 2 и 3 группы;

– следующими категориями работодателей:

общественными организациями инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда – не менее 80%;

учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных и иных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Регистрация страхователей осуществляется в ФСС РФ в следующем порядке:

1. Юридические лица регистрируются в 5-дневный срок с момента представления в подразделение ФСС РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию организаций, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, регистрируются на основании заявлений, представляемых в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения.

2. Физические лица, заключившие трудовой договор с работником, регистрируются на основании заявления, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

Физические лица, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, регистрируются на основании заявления о регистрации в срок не позднее 10 дней со дня заключения такого договора.

Нарушение срока регистрации влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если просрочка превысила 90 дней, то штраф увеличивается до 10000 рублей.

Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемых за весь период осуществления деятельности без регистрации, но не менее 20000 рублей.

Уплата взносов

Страхователи, заключившие трудовой договор с работниками, исчисляют суммы страховых взносов ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Страхователи, обязанные уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, перечисляют суммы взносов в срок, установленный органом ФСС РФ.

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, установленных страховщиком. Размер скидки или надбавки рассчитывается с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.

Взыскание недоимки и пеней со страхователя – юридического лица осуществляется страховщиком на основании своего решения в бесспорном порядке, а со страхователя – физического лица – в судебном порядке.

Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения облагаемой базы, иного неправильного исчисления сумм взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, причитающейся к уплате страховых взносов. Если такие действия совершены умышленно, штраф увеличивается до 40%.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Контроль страховщика

Периодичность камеральных проверок страхователей определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления отчетности. Камеральной проверкой может быть охвачен отчетный период текущего года.

Выездной проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествующие году ее проведения. Срок проверки исчисляется в календарных днях и не может превышать 2-х месяцев.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль осуществляется в соответствии с положениями главы 25 НК.

Основные элементы налога

Основные элементы	Значение
Налогоплательщики и объект налогообложения	– российские организации (полученные доходы, уменьшенные на расходы); – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства (с доходов, уменьшенных на расходы) и (или) получающие доходы от источников в РФ (с доходов, полученных от источников в РФ).
Налоговая база	денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению
Налоговые ставки	– 24 процента (6,5%-ФБ, 17,5%-РБ); – 20% – со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство; – 10% – от использования, содержания или сдачу в аренду судов, самолетов; – 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; – 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций
Налоговый период	Календарный год
Отчетные периоды	Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
Порядок исчисления налога и авансовых платежей	Сумма ежемесячного авансового платежа определяется: – 1 квартал – равна сумме ежемесячного аванса в последнем квартале предыдущего года; – 2 квартал – равна 1/3 суммы аванса, исчисленного за первый отчетный период текущего года; – 3 квартал – равна 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и суммой аванса за 1-й квартал; – 4 квартал – равна 1/3 разницы между суммой аванса за 9 месяцев и суммой аванса за полугодие. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают лишь квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Сроки и порядок уплаты, представления декларации	Налог за год уплачивается не позднее срока, установленного для подачи деклараций (не позднее 28 марта). Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи деклараций за отчетный период (не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода)
Налогоплательщики могут применить кассовый метод, если	в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Нормы и нормативы, используемые в налоговом учете

Наименование	Значение	Основание
Представительские расходы Расходы на рекламу Расходы на подготовку и переподготовку кадров	4% от расходов на оплату труда 1% от выручки от реализации без НДС, акциза не нормируются	п. 2 ст. 264 НК РФ п. 4 ст. 264 НК РФ п. 3 ст. 264 НК РФ

К представительским расходам относятся

расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации – налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

К расходам на рекламу относятся:

-  расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети);

-  расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

-  расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок – продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Вышеуказанные расходы с 01.01.2002 относятся к расходам в полном объеме. А расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающим 1% выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7