Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе

Социальные налоговые вычеты

В размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде	в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими в уставной деятельности
В размере фактических расходов на обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей	в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактических расходов на обучение, но не более 50000 руб., а также в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, документов, подтверждающих расходы на обучение. Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в процессе обучения.
В сумме фактических расходов, но не более 50000 руб.	в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медучреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медучреждениях РФ (по перечню медуслуг, утвержденных Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения (перечень утверждает Правительство РФ) в медучреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактических расходов.
	Социальные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты

Пп. 1 п. 1 ст. 220 НК

– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика:

менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.

3 года и более – в сумме, полученной при продаже имущества;

– в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика:

менее 3 лет – не более 125000 руб.

3 года и более – в сумме, полученной от продажи имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

Положения пп 1 п. 1 ст. 220 НК не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

пп 2 п. 1 ст. 220 НК

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактических расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Повторное предоставление вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, может быть предоставлен налогоплательщику дот окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты

Плательщики	Размер вычета
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты	в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов)
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, услуг по договорам гражданско правового характера	в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ, услуг
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки литературы и искусства	в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу (в процентах к сумме начисленного дохода): – создание литературных произведений – 20%; – создание художественно – графических произведений, фоторабот для печати -30%; создание произведений скульптуры – 40% и др.
	Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, при отсутствии налогового агента – путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации

Дата фактического получения дохода

При получении доходов в денежной форме	день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета 3-х лиц
При получении доходов в натуральной форме	день передачи доходов в натуральной форме
При получении доходов в виде материальной выгоды	день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров, работ, услуг, приобретения ценных бумаг
При получении дохода в виде оплаты труда	последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)

Налоговые ставки

13%
35%	– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.; – процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исход из действующей ставки ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов по вкладам в иностранной валюте; – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 статьи 212 НК (кроме средств, полученных на новое строительство либо приобретение в РФ жилья)
30%	в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
9%	в отношении дивидендов

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчисление сумм налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных ими сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Исчисление сумм налога ИП

Исчисление суммы авансовых платежей, уплачиваемых предпринимателями, производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь – июнь – не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Порядок исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица	исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества
физические лица	исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности
физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ	исходя из сумм таких доходов
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами	исходя из сумм таких доходов
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов)	исходя из сумм таких выигрышей
	Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, представляют декларацию

Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах предпринимателям за приобретенные у них товары, работы, услуги в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающую их государственную регистрацию в качестве предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах.

Суммы налога, не взысканные с физических лиц в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Единый социальный налог (ЕСН)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе

ИНТЕРЕСНОЕ