Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"

Страховые взносы в ПФР

Суммы взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат отражению в составе прочих расходов и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов, связанных с производством и реализацией (пункт 1 статьи 264 НК РФ). Отнесение страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию к прочим расходам разъяснено в Письме МНС Российской Федерации от 5 сентября 2003 года №ВГ-6-02/945№ «По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование включается в состав расходов на дату, когда предприниматель уплатит эти взносы (подпункт 3 пункта 3 статьи 273 НК РФ). При включении в состав расходов предпринимателей фиксированных страховых платежей при общей системе налогообложения главное - их соответствие общим критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.

Согласно указанной статье расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании статьей 27 Закона № 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции.

Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает декларацию до 30 марта следующего года. Итак, отчитаться перед ПФР за 2008 год нужно до 30 марта 2009 года включительно.

Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Таблица 2.8 – Заполнение соответствующих строк раздела 2.2 декларации по взносам в ПФР

		Код строки	База для начисления страховых тарифов		Начислено страховых взносов на:
			Всего	Из графы 4, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму	Страховую часть трудовой пенсии		Накопительную часть трудовой пенсии
					Тариф %/руб.	Сумма, руб.	Тариф %/руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
До 280000 руб.	Для лиц 1966 года рождения и старше	100	120000	120 000	14	16800	Х	Х
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	101	130 000	130 000	10	13000	4	5200
	Итого:	102	250 000	250 000	Х	29800	Х	5200

2.3 Оценка возможности оптимизации системы налогообложения

Наиболее привлекательным для рассмотрения альтернативных вариантов налогообложения для ООО «Аудит-Профи» является УСНО.

По всем параметрам ООО «Аудит-Профи» может применять эту систему налогообложения. Численность персонала 15 человек. Объем выручки 3 млн. руб. Тогда как по законодательству он не должен превышать 100000 МРОТ.

Уровень МРОТ (минимальный размер оплаты труда) регламентируется статьей 133 Трудового кодекса РФ.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается Правительством РФ и един на всей территории России. По закону МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума и одинаков для всех организаций и учреждений, использующих наемный труд.

С первого января 2009 года (01.01.2009 года) установлен уровень МРОТ в размере 4330 рублей и МРОТ для иных целей остался прежним – 100 рублей.

Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя.

Рассмотрим, каково было налоговое бремя ООО «Аудит-Профи» при общей системе налогообложения. Так сумма налогов, уплаченная ООО «Аудит-Профи» в 2008 г, складывается из ЕСН, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, страховых взносов в ПРФ и равна:

65000+451515+414720+35000 = 966235 руб.

На рисунке 2.4 наглядно представлены обязательные налоговые платежи ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.

Величина налогового бремени в 2008 г составила:

966235/3120000 =0,31 руб.

Теперь рассмотрим, за счет чего может сократиться налоговое бремя.

В 2009 г доход ООО «Аудит-Профи» составит 2487 600 руб. По прогнозам, в связи с продолжающимся кризисом деловая активность будет снижаться. Прибыль и уровень рентабельности также снизятся, но при этом могут быть факторы, которые положительно повлияют на рост прибыли.

Рисунок 2.4 - Сумма обязательных налоговых выплат ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.

Величина расходов за 2009 год составит 2 135 270 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2008 приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.9 - Структура расходов ООО «Аудит-Профи» в 2008-2009 гг., руб.

Наименование показателя	Анализируемый период		Отклонение, +,-
	2008 г.	2009 г. (прогноз)
Расходы:
- заработная плата;	250000	300000	50000
- ЕСН;	65000	0	-65000
- взносы в пенсионный фонд;	35000	39000	39000
- платежи по аренде офиса;	158400	158400	0
- обслуживание охранно-пожарной сигнализации;	7500	7500	0
- услуги связи;	125000	14458	-110542
- расходы на командировки;	230784	27384	-203400
- компенсация за использование личного автомобиля;	128800	28800	-100000
- затраты на канцтовары;	178850	14583	-199267
- техническое обслуживание оргтехники;	224743	7500	-217243
- затраты на обновление электронных баз данных;	29832	9832	-20000
- оплата услуг банка;	4752	4750	-2
- налог на имущество организации	0	0	0
- НДС по приобретенным товарам и услугам, включаемая в себестоимость	0	66624	66624
Всего расходов	1438661	678831	-759830
Выручка от реализации	3120000	2 487 600	-632400
НДС	561600	0
Налогооблагаемая прибыль	1728000	1808769	80769
Налог на прибыль организации, 24 %	414720	0
Единый налог, 15%	0	271315	271315,35
Чистая прибыль	1313280	1537454	224173,65

Необходимо отметить, что если страхователь выбрал в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он может в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшить свои доходы на сумму страховых взносов. Другими словами, взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу, так как учитываются в составе расходов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9