Дипломная работа: Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования

Показатель	2004 г.		2005 г.		Отношение фактической прибыли к плановой в % 2004 г.	Отношение фактической прибыли к плановой в % 2005 г.
	план	факт	план	факт
Прибыль (убыток) от реализации	63150	71700	67270	70500	113	104
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов	4580	-4300	6700	-6500	-94	-97
Прибыль за отчетный период, тыс. руб.	60640	67400	62430	64500	111	103
Прибыль, подлежащая налогообложению	60640	67400	62430	64500	111	103

Данные таблицы показывают, что фактическая сумма прибыли выше плановой в 2005 г. на 4%, а в 2004 г. на 13%.

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как прибыль отчетного года за минусом прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов, льготируемой прибыли и налога на недвижимость.

Предприятие облагается налогом на прибыль по ставке 24 %.

Рассмотрим формирование прибыли в табл. 3.10.

Таблица 3.10 Анализ формирования прибыли в 2004-2005 гг. ООО «ЛЮМ», тыс. руб.

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Отклонение
	2004 г.	2005 г.
1	2	3	4
1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей	461700	467300	+5600
2 Себестоимость реализации товаров, работ, услуг	390000	396800	+6800
3 Прибыль (убыток) от реализации (п. 1 - п. 2)	71700	70500	-1200
4 Операционные доходы	20000	41300	+21300
5 Операционные расходы	20000	40800	+20800
6 Внереализационные доходы	1500	2600	+1100
7 Внереализационные расходы	5800	9100	+3300
8 Прибыль (убыток) отчетного года (п.3 + п.4 + п.6 – - п. 5 – п.7)	67400	64500	-2900

Данные анализа табл. 3.10 показывают, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5600 тыс. руб. Однако и себестоимость реализации товаров (работ, услуг) в 2005 г. увеличилась на 6800 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли (убытка) в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2900 тыс. руб.

На основании данных расчетов на прибыль, главной книги, годового отчета формы 2, аналитических данных по счетам 68, 99, произведем анализ формирования налогооблагаемой прибыли и факторов, влияющих на налог на прибыль. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3.11) [22].

Формирование налогооблагаемой прибыли представим в табл. 3.11.

Таблица 3.11 Анализ формирования налогооблагаемой прибыли ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Отклонение
	2004 г.	2005 г.
1	2	3	4
1 Всего прибыль отчетного года	67400	64500	-2900
2 Налог на недвижимость	354	535	+181
3 Налогооблагаемая прибыль	67046	63965	-3081
4 Удельный вес налогооблагаемой прибыли отчетного года, %	99,5	99,2	-0,3
5 Налог на прибыль (п.3 24 / 100)	17475	17533	+58

На основании данных табл. 3.11 на предприятии удельный вес налогооблагаемой прибыли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 0,3%. В абсолютной сумме налогооблагаемая прибыль уменьшилась на 2900 тыс. руб. Дальнейший анализ направлен на изучение в абсолютной сумме и структуре налогов и сборов из прибыли.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15