Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

                        Кr = 28170 млн. руб

                                                

                         ВНД = 75 : Тобщ = 75 : 7,14 = 10,5 (более 10)

Из приведенных расчетов со сниженными ставками видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения сравнительно эффективна.

Окупаемость капитальных вложений 7 лет (меньше нормативного 8 лет), рентабельность 15,6 % (норма 15 %), чистый дисконтированный доход по месторождению составит 31556,1 млн.руб, индекс доходности 1,73 (более 1), а внутренняя норма доходности равна 10,5 (более 10).

Минимальное промышленное значение Р2О5 в руде (как основного компонента) составит:

Расчеты также свидетельствуют о превышении условного среднего содержания Р2О5 в руде над минимальным промышленным содержанием на (19,21 % - 12,4 %) = 0,81 %.  

Следовательно эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет сравнительно прибыльна.

Основные показатели оценки месторождения по вариантам представлены в таблицах № 11, № 12.

Таблица № 11

Показатели характеризующие промышленное значение месторождения

Наименование        основных                  показателя	Геологические запасы
1.  Количество полезного ископаемого	108 млн. т.
2.  Среднее содержание полезного компонента             Р2О5                           Аl2О3	15,87 % 14,7 %
3.  Запасы полезного компонента      Р2О5                           Аl2О3	17,14 млн.т. 15,88 млн.т.
	Промышленные запасы
	на 1 т. запасов	на 1 год              эксплуатации	на все запасы месторождения
4. Количество полезного ископаемого	1 т.	9 млн. т.	108 млн. т.
5. Среднее содержание полезного компонента           Р2О5                           Аl2О3			14,238 % 13,23 %
6. Извлекаемые запасы полезного компонента      Р2О5                           Аl2О3	121 кг. 109,8 кг	1,089 млн.т. 0,998 млн.т.	13,07 млн.т. 11,86 млн.т.
7. Товарная продукция в натуральном выражении:     апатитовый концентрат     нефелиновый концентрат	307,1 кг 378,6 кг	2,76 млн.т. 3,41 млн.т.	37,17 млн.т. 40,9 млн.т.

Таблица № 12

Основные показатели оценки рассматриваемого месторождения

	Варианты
Наименование основных	В ценах 1991 г.	В ценах 1994 г.		В ценах 1995 г.
показателей	без	без	с учетом	без	с учетом	с сокращенной ставкой налога
	налога	налога	налога	налога	налога	вар № 1	вар № 2
1. Годовая производительность товарной продукции в натуральном выражении, млн. т.
апатитовый концентрат	2,76	2,76	2,76	2,76	2,76	2,76	2,76
нефелиновый концентрат	3,41	3,41	3,41	3,41	3,41	3,41	3,41
2. Срок обеспеченности разведанными запасами, лет	12	12	12	12	12	12	12
3. Годовая стоимость товарной продукции, млн.руб
Р2О5	47,36	66306,2	66306,2	172776	172776	172776	172776
Аl2О3	13,64	19096	19096	49445	49445	49445	49445
4. Годовая себестоимость производства товарной продукции, млн. руб	50,4	56331	85275,4	197172	279835	256485	201356,98
5. Амортизационные отчисления, млн. руб	2,268	2534,9	-	8872,7	-	-	8872,7
6. Годовая прибыль (общая) млн. руб	10,6	29071	-1846,2	12077	-70585	-47236	7892,02
7. Годовой доход, млн. руб	12,868	31605,9	-	20949,7	-	-	8872,7
8. Общие капитальные вложения, млн.руб	14,4	16094,88	16094,88	56340	56340	56340	56340
9. Стоимость производственных фондов, млн.руб	12,96	14485,4	14485,4	50702,1	50702,1	50702,1	50702,1
10. Рентабельность по отношению к ОФП, %	82	201	-	23,8	-	-	15,6
11. Эффективность капитальных вложений, %	73,6	181	-	21,4	-	-	14
12. Срок окупаемости капитальных вложений, лет	1,36	0,55	-	4,67	-	-	7,14
13. Чистый дисконтированный доход (ИДД), млн.руб	42,72	137014	-	49979,2	-	-	31556,1
14. Индекс доходности (ИД), в долях единиц	4,073	35,35	-	2,16	-	-	1,73
15. Внутренняя норма доходности, в единицах	55,15	136,4	-	16,06	-	-	10,5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности является важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая же налоговая система России нуждается в серьезном реформировании.

В мире не существует такой страны, в которой все были бы довольны действующей налоговой системой. Идеальных налоговых систем, т.е. устраивающих и налогоплательщиков и  государственные и местные органы управления, не может быть никогда.

Налоговая политика России обрела новое качество и вступила в новую фазу развития (с 1992 г.). Принципиально изменена система взаимоотношений предприятий и  граждан с государственными и местными  бюджетами.

В работе даны основы знаний о налоговых системах (принципы построения,  развития, роль в рыночной экономике),  показано преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в  государственный бюджет, которое заключается в правовом характере налогов, так как их состав, ставки, льготы и санкции в  настоящее время определяются  принятыми законами.

При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

В работе было рассмотрено влияние налогов (их ставок) на эффективность геологоразведочных работ на примере апатито-нефелинового месторождения. Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что:

1. В 1991 г. при отсутствии налогообложения освоение месторождения было эффективно: окупаемость капитальных вложений 1,36 года, рентабельность по отношению к среднегодовой стоимости производственных фондов 82%, чистый дисконтированный доход составил 42,72 млн. руб., индекс доходности 4,1, а внутренняя норма доходности равна 55,15.

2. В ценах 1994 г. эксплуатация оцениваемого месторождения с учетом налогов неэффективна,  т.к. чистый дисконтированный доход не удалось определить, в связи с тем, что после уплаты налога на прибыль убыток составил - 1846,2 млн. руб. Минимальное промышленное содержание P2O5  без учета налогов составляет 13,42, а с учетом налогов и платежей, включаемых в себестоимость товарной продукции 20,31 т.е.  возрастает в 1,51 раза.

3. За 1995 г. без налогообложения эксплуатация апатито-нефелинового месторождения сравнительно эффективна: срок окупаемости капитальных вложений равен 5 лет, рентабельность по отношению к среднегодовой стоимости производственных фондов 23,8%, что превышает нормативную рентабельность, чистый дисконтированный доход составил 49979,2 млн. руб.,  индекс доходности 2,16 (больше 1), а  внутренняя норма доходности равна 16,06 (более 10).

4. За тот же период, но с учетом налогообложений общая прибыль отрицательна (-70586 млн. руб.), следовательно, при действующих ценах  и налоговых ставках осваивать данное месторождение нецелесообразно.

5. Также были проведены рас четы в ценах 1995 г. при сокращении ставок налогов за пользование недрами с 10% до 4% от годовой стоимости товарной продукции и сокращений отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2% до 3% от годовой стоимости товарной продукции. Остальные платежи были оставлены без изменения. Полученные результаты показали, что снижение ставок налогообложения вышеуказанных налогов не привели месторождение в разряд годных к промышленному использованию: вместо прибыли наметился убыток в сумме 47236,03 млн. руб. в год,  а минимальное промышленное содержание P2O5  в 1 тыс. руб. превышает его условное содержание на 4,24%.

6. Для определения, при каких ставках налогообложения эксплуатация оцениваемого месторождения будет  сравнительно эффективна, ставку налогов за использование недрами сократили до 1% от годовой стоимости товарной продукции и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы до 1%. Остальные налоги и платежи не учитывали. В результате окупаемость капитальных вложений 7 лет (меньше нормативного 8 лет), рентабельность 1%, 6% (норматив 15%), чистый дисконтированный доход составил 31556,1 млн. руб., индекс доходности 1,73 (более 1) и внутренняя норма доходности равна 10,5 (более 10), т.е. эксплуатация оцениваемого месторождения стала  сравнительно эффективной.

Из вышеизложенного можно сделать выводы, что для эффективной разработки месторождений полезных ископаемых следует сократить не только налоги за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, но и другие налоги и отчисления.

Рост инфляции существенно снижает эффективность разработки месторождений, а введение многочисленных налогов, которые резко увеличивают себестоимость и значительно снижают прибыльность  разработки месторождений приводит к тому, что ранее высокорентабельная эксплуатация месторождения (1991 г.) становится в 1994 и 1995 гг. убыточной.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации (№ 5006-1 от 21 мая 1993 г.).

2.  Закон РФ № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” от 06.12. 1991 (В ред. Законов РФ № 45 от 22.05. 1996).

3.  Закон РФ № 1993-1 “Об акцизах” от 06.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 23 от 07.03. 1996).

4.  Закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 223-ф3 от 31.12.1995).

5.  Закон РФ № 2030-1 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 62-ф3 от 25.04.1995).

6.  Закон РФ № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации” от 18.10. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 37-ф3 от 11.12. 1994).

7.  Закон РФ № 1738-1 “О плате за землю” от 11.10.1991 (В ред. Федерального Закона РФ от 28.12 1994).

8.  Закон РСФСР № 1998-1 “О подоходном налоге и физических лиц” от 07.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 74-ф3 от 23.12. 1994).

9.  Закон РСФСР № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” от 09.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 10-ф3-1 от 27.12. 1995).

10.  Закон РСФСР № 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения” от 12.12. 1991 (В ред. Федерального Закона  № 4618-1 от 06.03. 1993).

11.  Закон г. Москвы № 3-18 “О ставках и льготах по налогу на прибыль” от 02.03. 1994 (В ред. Законов г. Москвы № 22 от 18.10. 1995).

12.  Закон г. Москвы № 6-26 “О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и  государственной пошлине” от 16.03. 1994 (В ред. Федерального Закона РФ № 2 от 14.02. 1996).

13.  Закон г. Москвы № 2-17 “О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий” от 02.03. 1994 (В ред. Закона г. Москвы № 6 от 21.02. 1996).

14.  Закон г. Москвы № 9-45 “О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды” (В ред. Закона г. Москвы № 9 от 20.03. 1996).

15.  Инструкция ГНС РФ № 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” от 11.10. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 14.03. 1996).

16.  Инструкция ГНС РФ № 43 “О порядке исчисления и уплаты акцизов” от 22.07.1996.

17.  Инструкция ГНС РФ “О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ” (№ 1 от 23.08.1994).

18.  Инструкция ГНС РФ № 37”О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций” от 10.08.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 12.02. 1996).

19.  Инструкция ГНС РФ № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на  имущество предприятий” от 08.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 09.10. 1995).

20.  Инструкция ГНС РФ № 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды” от 15.05.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 4 от 12.01. 1996).

21.  Инструкция ГНС РФ “О плате за землю” (№ 11 от 28.12. 1994).

22.  Инструкция ГНС РФ “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за пользование недрами” (от 04.02. 1993).

23.  Инструкция ГНС РФ “О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” (от 20.09. 1994).

24.  Инструкция ГНС РФ № 35 “По применению закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” от 29.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 3 от 11.07. 1996).

25.  Инструкция ГНС РФ № 31 “О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц” от 30.05. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 1 от 01.04. 1996).

26.  Инструкция ГНС РФ № 32 “О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего с порядке наследования или дарения” от 30.05. 1995

27.  Инструкция “О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в пенсионный фонд РФ”, утверждена постановлением правления пенсионного  фонда РФ “ 258 от 11.11. 1994 (В ред. Постановлений ПФ № 25 от 19.03.1996).

28.  Инструкция ГНН по г. Москве № 3 “О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц” от 31.03. 1994.

29.  Инструкция № 4 “О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы” от 31.03. 1994 (В ред. Изменений и дополнений ГН по г. Москве № 3 от 1 июля 1996 г.).

30.  Инструкция № 5 “О порядке исчисления и уплаты гостинечного сбора в г. Москве” от 28.12.1994.

31.  Указ Президента РФ от 22.12. 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”.

32.  Указ Президента РФ от 11.10. 1996 г. № 1428 “О временной чрезвычайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”.

33.  Указ Президента РФ от 31.12. 1995 № 340 “О государственной налоговой службе Российской Федерации”.

34.  Указ Президента РФ от 21.07. 1995 № 746 “О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации”.

35.  Указ Президента РФ № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” от 08.05.1996 г.

36.  Глухов В. В., Больдэ И. В. Налоги. Теория и практика. -С.-П., 1995. -135 с.

37.  Все налоги России. Второй тематический выпуск. Изд. 2-е дополненное. Практическое пособие. -М.: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Триада”, 1996. - 624 с.

38.  Киперман О. Н. , Тимофеева. Налоги в рыночной экономике. -М.: “Финансы и статистика”, 1993. -60 с.

39.  Мещерякова О. В. Налоговые 7системы развитых стран мира (справочник). -М.: фонд “Правовая культура”, 1995. - 240 с.

40.  Налоговая система России. -М.: Международный центр финансов экономического развития, 1996. - 240 с.

41.  Налоги в рыночной экономике. -М.: “Знание”, 1993. - 150 с.

42.  Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г.  Черника. 2-е издание, перераб. и  доп. -М.: Финансы и статистика, 1996. - 688 с.

43.  Недорезов С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. -М. Автореферат., 1994. - 31 с.

44.  Петров А. А. Формирование налоговой системы в РФ. -Мурманск, 1995. - 250 с.

45.  Кобахидзе Л. П., Чайников В. В. Практикум по курсу: Геолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых. Учебное пособие. - М.: МГРИ, 1990. - 73 с.

46.  Рыночная экономика: Проблемы и решения. Сборник научных статей /Под ред. О. В. Голосова. -М.: Финансы и статистика, 1994.-250 с.

47.  Юткина П. Ф. Основы налогообложения. -Сыктывкар, 1995. - 448 с.

48.  Экономика и жизнь, № 45, № 41, № 38, 1996.