Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

                                                                       Итого: 85402 млн. руб

в) из 1 т полезного ископаемого

            Р2О5 = 0,3071 млн. т. * 24024 руб = 7377,8 млн. руб;

            Al2O3 = 0,3786 млн. т. * 5600 руб = 2120 млн. руб;

                                                                      Итого: 9464,96

Индекс - дефлятор для перерасчета капитальных вложений и себестоимости с 1.01.1991 г. на 01.01.1994 г. для цветной металлургии составит 1117,7.

Себестоимость производства товарной продукции будет равна:

а) на все запасы полезного ископаемого

            108 млн. т. * 6259 руб = 675.984,96 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            9 млн. т. * 6259 руб = 56331 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого - 6259 руб.

Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:

а) на все запасы полезного ископаемого

            1026028 млн. руб  - 675984,96 млн. руб = 350043,04 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            85402 млн. руб. - 56331 млн. руб. = 29071 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого

            9464,9 руб - 6259 руб = 3205,9

Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных затрат по формуле:

Кобщ = Куд * Агод; Куд = 1,6 * 1117,7 = 1788,32 руб/т;

тогда Кобщ = 1788,32 * 9 млн. т. = 16094, 88 млн. руб

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:

12,96  млн. руб * 1117,7 = 14485,4 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

                       

Сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Амортизационные начисления на основные средства, которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в течение 4 лет.

Стоимость основных средств равна:

9,072 млн. руб * 1117,7 = 10139,8 млн. руб

Размер амортизационных отчислений составит:

2,268 млн. руб * 1117,7 = 2534,9 млн. руб

Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных вложений составит:

Сравнение полученного показателя общей (абсолютной) экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

Помимо рассчитанных выше показателей для определения эффективности освоения рассчитаем:

ИДД=

=        

где средний годовой доход составит:

Dr =29071 + 2534,9 = 31605,9 млн. руб

            и средняя годовая величина капитальных вложений:

млн. руб

ИД =

ВНД = 75 : Токуп = 75 : 0,55 = 136,4

                                  

Расчет платежей и налогов входящих в состав себестоимости

товарной продукции:

1. Плата за пользование недрами:

            0,1 * 85402 = 8540,2 млн. руб

2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

            0,082 * 85402 = 7002,96 млн. руб

3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:

            0,2 * 56331 млн.руб = 11264,2 млн. руб

            4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:

                        0,025 * 85402 млн.руб = 2135 млн.руб

Всего платежей в себестоимости товарной продукции:

                        (8540,2+7002,96+11266,2+2135) млн.руб = 28944,4 млн.руб

Общая годовая себестоимость с учетом платежа:

            56331 млн. руб + 28944,4 млн. руб = 85275,4  млн. руб

Общая годовая прибыль:

            85402 млн. руб - 85275,4 млн. руб = 126,6 млн. руб

                                               Налоги на прибыль

           

            1. Налог на общую прибыль:

                        0,38 * 126,6 млн.руб = 48,1 млн. руб

            2. Налог на имущество:

                        0,015 * 14485,4 млн. руб = 217,3 млн. руб

            3. Сбор на нужды образования:

                        0,005 * 85275,4 млн. руб = 426,4 млн. руб

            4. Налог на содержание жилищного фонда:

                        0,015 * 85402 млн.руб = 1281 млн. руб

            Итого налогов на прибыль:

                        (48,1 + 217,3 + 426,4 + 1281) млн. руб = 1972,8  млн. руб

            Чистая прибыль:

                        126,6 млн. руб  -  1972,8 = - 1846, 2 млн. руб

Из приведенных расчетов за 1994 год без налогообложения видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения очень эффективна.

            Окупаемость капитальных вложений 0,55 года, рентабельность 201%, чистый дисконтированный доход по месторождению составит 137024 млн. руб, индекс доходности 35,35 (намного больше 1), а внутренняя норма доходности равна 136,4 (более 20).

После уплаты налогов, включаемых в себестоимость, прибыль составила 126,6 млн. руб, а после уплаты налогов на прибыль - убыток составил 1846,2 млн. руб.

Как видим, прибыль отрицательная, при действующих в 1994 году налоговых ставках осваивать данное месторождение не целесообразно.

Максимальное промышленное содержание Р2О5 в руде (как основного компонента) с учетом налогов и платежей включаемых в себестоимость товарной продукции составит:

Расчеты свидетельствуют о превышении минимального промышленного содержания над условным средним содержанием Р2О5 в руде на (20,31% - 19,21%) = 1,1% .

Следовательно, эксплуатация оцениваемого месторождения будет убыточна.

Максимальное содержание Р2О5 в руде (как основного компонента) без учета налогов и платежей составит:

Расчеты показывают о превышении условного среднего содержания Р2О5 в руде над минимальным промышленным содержанием на (19,21% - 13,42%) = 5,79%.

            Следовательно, эксплуатация оцениваемого месторождения будет прибыльна.

Максимальное промышленное содержание Р2О5 в руде без учета налогов составляет 13,42%, а с учетом налогов и платежей, включаемых в себестоимость товарной продукции - 20,31%, т.е. возрастает в 1,5 раза (не включая налог на прибыль).

Таким образом, для того чтобы месторождение имело промышленное значение необходимо *** налоги и платежи.

            Показатели оценки месторождения в ценах 1995 года.

Индекс - дефлятор для перерасчета капитальных вложений и себестоимости с 1.01.1991 г. на 01.01.1995 г. для цветной металлургии составит 3912,2.

Стоимость товарной продукции при оптовых ценах 1 т. апатитового концентрата - 62600 руб, нефелинового концентрата - 14500 руб.

а) из всех запасов (млн. руб)

            Р2О5 = 33,17 млн. т. * 62600 руб = 2076442 млн. руб;

            Al2O3 = 40,92 млн. т. * 14500 руб = 593340 млн. руб;

                                                                       Итого: 2669782

б) за 1 год эксплуатации месторождения (млн. руб)

            Р2О5 = 2,76 млн. т. * 62600 руб = 172,776 млн. руб;

            Al2O3 = 3,41 млн. т. * 14500 руб = 49445 млн. руб;

                                                                       Итого: 209249

в) из 1 т полезного ископаемого

            Р2О5 = 0,3071 млн. т. * 62600 руб = 192245 млн. руб;

            Al2O3 = 0,3786 млн. т. * 14500 руб = 5489,7 млн. руб;

                                                                       Итого: 24714,2

Себестоимость производства товарной продукции будет равна:

а) на все запасы полезного ископаемого

            108 млн. т. * 21908 руб = 23660.64 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            9 млн. т. * 21908 руб = 197172 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого - 21908 руб.

Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:

а) на все запасы полезного ископаемого

            2669782 млн. руб  - 23660,64 млн. руб = 303718 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            209249 млн. руб. - 197172 млн. руб. = 12077 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого

            24714,2 руб - 21908 руб = 2806 руб

Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных затрат по формуле:

                        Кобщ = Куд * Агод; Куд = 6260 руб/т;

тогда

                        Кобщ = 6000 * 9 млн. т. = 56340 млн. руб

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:

0,9 * 14,4  млн. руб * 3912,2 = 50702,1 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

                       

Сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Амортизационные начисления на основные средства, которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в течение 4 лет.

Стоимость основных средств равна:

12,96 млн. руб * 0,7 * 3912,12 = 35490,8 млн. руб

Размер амортизационных отчислений составит:

0,25 * 9,072 млн. руб * 3912,12 = 8872,7 млн. руб

Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных вложений составит:

Сравнение полученного показателя общей (абсолютной) экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

Чистый дисконтированный доход определения суммой доходов за весь расчетный период (12 лет), при этом в доход включаются прибыль и амортизационные отчисления:

                        ЧДД = , руб./ год

где      Dt  - доход за t-ый год руб./год : Dt  = Сt  - Зt  + At ;

Сt - выручка (стоимость товарной продукции - апатит-нефелиновый концентрат) за t-ый год;

Зt  - эксплуатационные расходы t-го года, руб./год;

At - амортизационные отчисления t-го года, руб./год;

Кt - капитальные затраты t-го года, руб./год;

Тэ - период расчета от начала эксплуатации до ликвидации  предприятия, год;

Тст- период строительства промышленного комплекса, лет;

В укрупненных расчетах годовой доход от разработки месторождения принимается постоянным на все время разработки; в этом случае ЧДД определяется по формуле:

                        ЧДД = , руб./ год

где      Dr  - среднегодовой (постоянный) доход, руб/год;

Тст - время строительства предприятия;

Кr  - среднегодовая величина капитальных вложений, руб/год

Тэ  - время эксплуатации месторождения, лет;

Е   - норматив дисконтирования в долях единицы.

В рассматриваемом примере среднегодовой доход составляет:

            12077 млн. руб + 8872,7 млн. руб = 20949,7 млн. руб

            Е = 20 % = 0,2; Тэ = 12 лет; Тст = 2 года

                               ИДД=

            = 93016,7 - 43037,5 = 49979,2 млн. руб         

Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы дисконтированных (приведенных) по времени доходов к величине дисконтированных (приведенных) во времени капитальных вложений.

                                              

Внутренняя норма доходности (ВНД) представляет ту норму дисконта (Ен) при которой величина приведенных доходов равна приведенным капитальным вложениям:

руб/год

При укрупненных расчетах ВИД приближенно оценивается отношением 75 к сроку окупаемости капитальных вложений.

                       

                                               ВНД = 75 : Токуп.

Если при расчетах ВНД равна или больше 20, то освоение месторождения высокоэффективно, если меньше 10 - малоэффективно. Для оцениваемого месторождения ВНД составит:

                             ВНД = 75 : Токуп. = 75 : 4,67 = 16,06

Из приведенных расчетов за 1995 год без налогообложения видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения сравнительно эффективна: окупаемость капитальных вложений - 4,67 года, рентабельность 23,8%, чистый дисконтированных доход по месторождению составляет 49979,2 млн. руб, индекс доходности 2,16 (больше 1), а внутренняя норма доходности 16,06 (более 10).

Минимальное промышленное содержание Р2О5 в руде без учета налогов составляет:

Таким образом, видно, что условное среднее содержание Р2О5 в руде превышает минимальное промышленное содержание на:

                                   (19,21% - 18,02%) = 1,19%.

Следовательно, эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет прибыльна.

Показатели оценки месторождения в ценах 1995 года

при существующей системе налогообложения

            Налоги и платежи, которые входят в состав себестоимости,

составляют:

 

·  - плата за пользование недрами - 10 % от годовой стоимости товарной продукции;

·  - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 8,2 % от годовой стоимости товарной продукции;

·  - отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, социального страхования, медицинского страхования, транспортный налог 20 % от годовой себестоимости товарной продукции;

·  - плата за воду, землю, дорожный налог, плата за 1 лошадиную силу, отчисления на НИОКР - 25%  от годовой стоимости товарной продукции.

Налоги и платежи из прибыли:

·  - налог на прибыль - 38% от годовой прибыли;

·  - налог на имущество - 1,5 % от стоимости основных производственных фондов;

·  - сбор на нужды образования - 0,5 %  от годовой себестоимости товарной продукции;

·  - налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-куль-турной бытовой сферы - 1,5 % от годовой стоимости продукции.

Из этих данных следует, что при отработке апатит-нефелинового месторождений платы за пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы существенно выше, чем при отработке месторождений других полезных ископаемых.

Расчет платежей и налогов, входящих в состав себестоимости

товарной продукции.

 1. Плата за пользование недрами:

            0,1 * 209249 = 20924,9 млн. руб

2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

            0,082 * 209249 = 17158 млн. руб

3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:

            0,2 * 197172 млн.руб = 39434,4 млн. руб

            4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:

                        0,025 * 209249 млн.руб = 5231,2 млн.руб

Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом налогов и платежей:

                        (197172 + 82663) млн.руб = 279835 млн.руб

Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:

            (279835 млн.руб * 9 млн. т) = 31092,8

Общая годовая прибыль (как разница между товарной продукцией и себестоимостью) составит:

            209249 млн. руб - 279835 млн. руб = - 70586 млн. руб

Как видим, прибыль получилась отрицательная. Следовательно, при действующих в 1995 г. ценах и налоговых ставках осваивать данное месторождение нецелесообразно.

Определим минимальное промышленное содержание (Сmin) Р2О5 (25,58 %) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с учетом содержания  Аl2O3.

Сравним рассчитанное минимальное промышленное содержание Р2О5 (25,58%) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с учетом содержания Аl2O3.

Расчеты свидетельствуют о превышении минимального промышленного содержания под условным  средним  содержанием Р2О5 в руде на (25,58% - 19,21%) = 6,37. Следовательно, это также подтверждает то, что эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет убыточна.

Показатели оценки месторождения в ценах апатит-нефелинового концентрата в 1995 году при сокращенной ставке налогообложения за пользование недрами с 10 % до 4 % от годовой стоимости товарной продукции и сокращения отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % от годовой стоимости товарной продукции.

Остальные налоги и платежи остаются без изменений.

1. Плата за пользование недрами:

            0,04 * 209249 = 8369,96 млн. руб

2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

            0,03 * 209249 = 6277,47 млн. руб

3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:

            39434,4 млн. руб

            4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:

                        5231,2 млн.руб

Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом налогов и

платежей:

           

            (8369,96 + 6277,47 + 39434,4 + 5231,2) млн.руб = 59313,03 млн.руб

Общие  годовые  эксплуатационные  затраты  с учетом платежей и

налогов:

            (197172 млн.руб + 59313,03 млн. руб) = 256485,03 млн. руб

Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:

            (256485,03 млн.руб * 9 млн. т) = 28498 руб/т

Общая годовая прибыль составит:

            209249 млн. руб - 256485 млн. руб = - 47236,03 млн. руб

 Минимальное промышленное содержание Р2О5 в руде составляет (с учетом сниженных ставок):

Выше изложенные расчеты показывают, что снижение ставки налогообложения за пользование недрами с 10 % до 4 % и сокращение отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % не переводят месторождение в разряд годных к промышленному использованию: вместо прибыли получаются убытки в сумме 47236,03 млн. руб в год, а минимальное промышленное содержание Р2О5 в 1 т. руды превышает его условное среднее содержание на (23,45% - 19,21%) = - 4,24 %.

В результате данных расчетов можно прийти к следующему выводу: при оценках месторождений полезных ископаемых следует сокращать налоги за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы до 1 %. Остальные налоги и платежи не будем учитывать, тогда:

   1. Плата за пользование недрами:

            0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб

2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

            0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб

Общие годовые эксплуатационные затраты с учетом платежей и налогов:

            (197172 млн.руб + 4184,98 млн. руб) = 201356,98 млн. руб

Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:

            (201356,98 млн.руб * 9 млн. т) = 22373 руб/т

Общая годовая прибыль составит:

            209249 млн. руб - 20135,98 млн. руб = 7892,02 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

Таким образом, при сниженных ставках налогообложения за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с нормативным уровнем, при котором в целом для промышленности в размере 15 %, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Общая экономическая эффективность капитальных вложений составит:

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

Помимо рассчитанных выше показателей для определения эффективности освоения месторождения рассчитаем:

ЧДД =

= 74593,6 - 43037,5 = 31556,1 млн.руб

            где     

                        Dr = 7892,02 млн.руб + 8872,7 млн.руб = 16704,72 млн.руб

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14