Законодательный минимум по бухучету

технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от

суммы налогооблагаемой прибыли; (пп. 4.1.7 в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.11. исключен. - Изменения и

дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.8. направленные

страховщиками на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в

пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной

ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой

деятельностью. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96) Сумма, направляемая на пополнение указанного резерва,

определяется на весь объем резерва по страхованию жизни, исчисленный

страховщиком на отчетную дату. Расчет страховых резервов по страхованию

жизни производится в порядке, установленном Федеральной службой России по

надзору за страховой деятельностью; 4.1.9. передаваемые в качестве

добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты

федеральных органов государственной власти, представительных и

исполнительных органов государственной власти субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды

избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом

добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и

избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные

органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного

минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при

выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти

субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления

соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера

оплаты труда, установленного законом. (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Настоящий подпункт применяется к

отношениям, возникшим при проведении избирательных кампаний в Федеральное

собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные органы

государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного

самоуправления. При этом указанный порядок применяется только к отношениям,

возникающим при проведении выборов по замещению вакантных депутатских

мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе первого

созыва, а также при проведении выборов представительных и исполнительных

органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов

местного самоуправления, впервые формируемых после принятия Конституции

Российской Федерации 1993 года. 4.1.10. Направляемые товариществами

собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими

кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений,

инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и

эксплуатации которых указанные организации были созданы (действует с 21

января 1997 г.). (пп. 4.1.10 введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4.2. Ставки налога на прибыль

предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников

инвалиды составляют не менее 50 процентов. При определении права на

получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не

включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и

другим договорам гражданско - правового характера. (п. 4.2 в ред. Изменений

и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.3. Для предприятий,

находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в

установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму

прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов.

(п. 4.3 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

4.4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые

предприятия, соответствующие критериям, изложенным в подпункте 1.1.6

настоящей Инструкции, осуществляющие производство и одновременно

переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных

товаров, товаров народного потребления, строительных материалов,

медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского

назначения; строительство объектов жилищного, производственного,

социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные

работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности

превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ,

услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его

государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные в

абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в

размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на

прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90

процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на

базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и

структурных подразделений. Необходимым условием отнесения предприятий к

субъектам малого предпринимательства является соблюдение критериев,

установленных статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ по

предприятию - юридическому лицу. Для предоставления льгот по налогу на

прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям субъектов малого

предпринимательства необходимо, чтобы эти подразделения представляли в

налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года

одновременно с налоговыми расчетами сведения, подтверждающие право

предприятия - юридического лица на получение льгот в соответствии с

действующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми

органами по месту нахождения предприятия - юридического лица. (абзац введен

Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) При отнесении

промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного

потребления следует руководствоваться Методическими рекомендациями по

отнесению промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного

потребления, утвержденными Минэкономики России и Госкомстатом России от 27

июля 1993 г. N МЮ-636/14-151; N 10-0-1/246. По предприятиям, осуществляющим

торговую деятельность наряду с указанными выше видами деятельности, при

определении удельного веса выручки от реализации товаров в общей сумме

выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитывается выручка от

продажи товаров, т.е. товарооборот. При этом учитывается выручка от

реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налога на

добавленную стоимость и акцизов. (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В общую сумму выручки от реализации

продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности,

доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными

в разделе 6 настоящей Инструкции, а также выручка, полученная от реализации

основных фондов и иного имущества. При прекращении малым предприятием

деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до

истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной

регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь

период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей,

определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в

соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

По малым предприятиям, имевшим льготы по налогу на прибыль в соответствии с

налоговым законодательством, действовавшим до 1 января 1996 года,

сохраняются эти льготы на период до истечения четырехлетнего срока со дня

их государственной регистрации при соблюдении установленных ранее условий.

(п. 4.4 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

4.5. Исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96.

4.5. По предприятиям, получившим в предшествующем году убыток (по данным

годового бухгалтерского отчета за 1992 и последующие годы), освобождается

от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение

последующих 5 лет (при условии полного использования на эти цели средств

резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, создание

которых предусмотрено законодательством Российской Федерации). (в ред.

Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При определении

размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные начиная

с 21 января 1997 года предприятием за год убытки от реализации продукции

(работ, услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате

сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в

результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с

их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов,

норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по

учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),

учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Сумма убытка, на покрытие

которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения,

распределяется равными долями на последующие пять лет. 4.6. Не подлежит

налогообложению прибыль: (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N

2 от 12.02.96) - религиозных объединений, предприятий, находящихся в их

собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит

полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности,

производства и реализации предметов культа и предметов религиозного

назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных

обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями

религиозной деятельности. При этом предприятия должны вести раздельный учет

прибыли, полученной от указанных видов деятельности. Льгота,

предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль,

полученную от производства и реализации (как собственного производства, так

и приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных

ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым

Правительством Российской Федерации по представлению религиозных

объединений (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - общественных организаций инвалидов,

предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и

хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада

общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим

абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и

реализации (как собственного производства, так и приобретенных) подакцизных

товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных

товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской

Федерации по представлению общероссийских общественных организаций

инвалидов (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - специализированных протезно -

ортопедических предприятий; - от производства технических средств

профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню,

приведенному в Приложении N 5 к настоящей Инструкции; - от производства

продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;

- предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не

менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не

менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов. К

социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся:

оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами;

санаторно - курортное лечение; обеспечение средствами передвижения,

протезно - ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими

техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и

спорта и иных сфер жизни; социально - бытовое, транспортное и коммунальное

обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и

профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание

оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой

реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к

месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа

инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям

инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации,

зданий и сооружений культурно - бытового и отдельных зданий

производственного назначения). При определении права на получение указанной

льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,

работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам

гражданско - правового характера; (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - полученная редакциями средств массовой

информации, издательствами, информационными агентствами,

телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению

периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от

производства и распространения продукции средств массовой информации и

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части,

зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями

и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции,

связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой

информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная

редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными

агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по

распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от

других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных

вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные

настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от

производства и распространения продукции средств массовой информации

рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и

эротического характера ; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N

1 от 22.01.96) ------------------------------- В соответствии со статьей 4

Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений и

дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" Федеральный

закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998

года и утрачивает силу с 1 января 1999 года. При отнесении продукции к

средствам массовой информации рекламного и эротического характера следует

руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О

государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания

Российской Федерации". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) - психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных

учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно -

производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда

и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и

медикаментов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96) предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах,

пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и

других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно -

конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных

работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по

ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от

общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные

работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли,

полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов

определяется Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) ------------------------------

-- Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 1996 г. N 671

"Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах, пострадавших от

радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных

катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там

предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль"

(доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня

1996 г. N ВГ-6-02/429). (сноска введена Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Для получения данной льготы предприятия

должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ:

- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,

направленной на реставрацию; - предприятий с иностранными инвестициями,

занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в

установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по

созданным в Дальневосточном экономическом районе - в течение первых трех

лет) с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в

виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными

инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше

30 процентов, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей

полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться

только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления

деятельности в сфере материального производства, составляет более 50

процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону

уменьшения по итогам работы за следующий год льгота не предоставляется. Для

применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести

раздельный учет доходов по видам деятельности. Отнесение видов деятельности

предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится

на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного

хозяйства) 175018. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями

освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности

предприятия и год, следующий за ним. Оценка долей участников предприятий с

иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по

соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд,

по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав

Дальневосточного экономического района входят следующие административно -

территориальные образования: 1. Республика Саха (Якутия) 2. Приморский край

3. Хабаровский край 4. Амурская область 5. Камчатская область 6.

Магаданская область 7. Сахалинская область Абзацы с двадцать второго по

двадцать пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96. - от производства продуктов детского питания; - государственных и

муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров,

архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов,

дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их

основной деятельности; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) К филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые

и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов,

хоровые коллективы, вокальные ансамбли (трио, квартеты, квинтеты и другие)

и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные

хоры; - юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные

работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления

целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного

строительства, создания, строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10