Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

Таблица 2

Исходные данные для анализа результатов деятельности

|Показатели финансовых результатов |Значение | Показателей,|

| | (руб.) |

| |на начало |на конец |

|1 |2 |3 |

|Выручка от реализации продукции, работ, |1059756 |646861 |

|услуг (за минусом НДС, акцизов и других | | |

|аналогичных платежей) | | |

|Себестоимость проданных товаров, продукции,|(1099300) |(785964) |

|работ, услуг | | |

|Прибыль от продаж |(39545) |(139103) |

|Валовая прибыль |(39545) |(139103) |

|Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении |(12078) |(207746) |

|предприятия | | |

|Дебиторская задолженность |5512345 |8376345 |

|Кредиторская задолженность |6292314 |9156267 |

2.3. Структурный анализ активов и пассивов

Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:

1. Основной капитал (внеоборотные активы):

- Основные средства;

- Нематериальные активы;

- Незавершенное строительство;

- Долгосрочные финансовые вложения.

2. Оборотный капитал (оборотные активы):

- Материальные оборотные средства;

- Денежные средства;

- Средства в текущих расчетах (обязательства).

Таблица 3

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

| |2001 г. |2002 г. |руб. |% |

|Средняя величина |5568743 |8506193 |2937450 |52,8 |

|Выручка от |1059756 |646861 |-412895 |39,0 |

|Прибыль от |-39545 |-139103 |-99558 |-71,5 |

Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению

с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193

руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и

в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году

составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на

139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %)

< Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность

использования активов снизилась.

Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что

внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом

периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных

активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.

Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом

году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами

увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037

% (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств.

Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность,

которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном

году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году

по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что

обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..

Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста

реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное

имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр.

21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания

имущества и определяется по формуле:

|С1+З1+Д1 | |

|А= ( – 1) * 100, где | |

| | |

|С0+З0+Д0 | |

А – темп прироста реальных активов,

С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по

нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных

заемных средств;

индекс « О « – предыдущий год;

индекс « 1 « – отчетный год.

Имеем:

|11700+ 216+8494277 8506193 |

|А= ( - 1) * 100 = ( |

|- 1) * 100 = 52,75 % |

|12504+2197+5553147 5568743 |

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год

составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния

хозяйствующего субъекта.

Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики

и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

o определяется соотношение между заемными и собственными источниками

средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более

50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может

послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при

условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

o выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными

источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного

кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об

обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

o рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие

от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной

задолженности.

Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся

на:

3. Собственные средства:

- уставный капитал;

- непокрытый убыток прошлых лет;

- нераспределенная прибыль.

4. Заемные средства:

- долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные

обязательства);

- краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная

задолженность).

Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех

источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе

собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574

руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие

пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или

на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).

За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных

средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих

пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли

собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».

Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.

Структуру пассивов характеризует:

Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю

собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

К = собственный капитал / общая величина источников средств:

К баз. = -1089496/5568743=-0,20

К отчет. = -1101574/8506193=-0,13

Поскольку коэффициент автономии в базовом году = - 0,20, а в отчетном

году он составил - 0,13, (учитывая то, чем выше значение этого

коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от

внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в

незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является

неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают

кредиторской задолженности и прочих к/ср. пассивов, т.е. необходима

оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям

происходящим как на самом предприятии так и к факторам действующим со

стороны.

Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем

обоснованного снижения затрат и пополнение источников формирования запасов

(увеличение реального СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за

счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизация структуры

источников средств.

Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) –

характеризует соотношение между заемными и собственными средствами

предприятия:

К = Заемный капитал / собственный капитал

К баз. =6658239/-1089496 = - 6,11

К отчет. = 9607767/-1101574 = - 8,72

Соотношение заемного и собственного капитала находится в

пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей

деятельности использует, в основном, заемные средства.

Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает

наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя

в динамике - 6,11 < - 8,72 свидетельствует об усилении

зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о

некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости - свидетельствует о степени

зависимости предприятия от внешних источников финансирования:

К = заемный капитал / общая величина источников средств

К баз. = 6658239/5568743 = 1,196

К отчет. = 9607767/8506193 = 1,130

Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по

сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике

означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Таблица 6

Анализ структуры реального собственного капитала

|ые | | | | | | | | |

|Непокрытый |-109789|-109789| | | | | | |

|убыток |6 |6 |100,77 |99,67 |0 |-1,1 |0 | |

|Непокрытый |- |-12078 |- |1,09 |-12078|1,09 |100 | |

|Итого реал.|-108949|-110157| | | | | | |

|СК: |6 |4 |100 |100 |-12078|0 |100 | |

Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные

источники снизились на 12078 руб., за счет непокрытого убытка отчетного

года.

Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих

активов, так же как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности

(уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и

наоборот, ускорение оборачиваемости запасов, средств в расчетах и других

текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода

погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской

задолженности) связаны с притоком денежных средств.

Таблица 7

Анализ структуры скорректированных заемных средств

|Кредиторская |6292314|9156267 |94,50 |95,30|2863953|0,8 |97,10 |

|Итого |6658239|9607767 |100 |100 |2949528|0 |100 |

Анализ данной таблицы свидетельствует о том, что на ООО «ТОРГЛЕС»

произошло увеличение заемных средств, а именно краткосрочных заемных

средств на 85575 руб. и кредиторской задолженности на 2863953 руб. и

составило 4,70 % и 95,30 % соответственно. Удельный вес заемных средств

снизился на 0,8 %, а кредиторская задолженность увеличилась на 0,8 %.

2.4. Оценка финансовой устойчивости ООО «ТОРГЛЕС»

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа

финансовой устойчивости.

Финансово - устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который

за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы

(основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает

неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в

срок по своим обязательствам. Для анализа финансовой устойчивости

используются следующие показатели:

Собственные оборотные средства. Этот показатель является абсолютным,

его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция [28,

стр. 55].

|СОС=СК+ДО-СВ, (1) | |

где:

СОС - собственные оборотные средства;

СК – собственный капитал (строка 490 по балансу + балансовая

прибыль);

ДО – долгосрочные обязательства (стр.590 );

СВ. – основные средства и прочие внеоборотные активы (стр.190).

Нормальные источники формирования запасов. Данный показатель

отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также

кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся,

как правило, источниками покрытия запасов [28, стр. 55].

|ИФЗ = СОС + Сб + Рк, (2) | |

где:

ИФЗ – нормальные источники формирования запасов;

СОС – собственные оборотные средства;

Сб – ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов ( стр.610);

Рк – расчеты с кредиторами по товарным операциям (стр.621+стр.622+стр.627).

Показатель запасов и затрат. (ЗЗ – строка 210 по балансу).

Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с

состоянием активов. Это, дает возможность оценить, в какой степени

организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой

устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это

необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с

финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и

отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-

хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость

по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность

измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом

отношении [13, стр. 9].

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал

направляются преимущественно на приобретение основных средств, на

капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы

выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства

и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали

краткосрочные пассивы.

Таблица 8

Анализ обеспеченности запасов источниками средств

|Показатели |Прошлый кв-л |Отчет. Кв-л |

|1. Реальный СК |-1089496 |-1101574 |

|2. Внеоб. Акт. + Д/ср. дебит. Задолж-ть|12504 |11700 |

|3. Наличие собств. Оборот. Ср-в (1-2) |-1102000 |-1113274 |

|4. Д/ср. пасс. + целевое фин-ние |- |- |

|5. Наличие д./ср источ. Фин. Запас. |-1102000 |-1113274 |

|(3+4) | | |

|6. К/ср. кредиты и займы |365925 |451500 |

|7. Общая величина основных источ-в |-736075 |-661774 |

|формирования запасов (5+6) | | |

|8. Общая величина запасов |2197 |216 |

|9. Излишек (недостаток) собственных |-1104197 |-1113490 |

|оборотных средств (3-8) | | |

|10. Излишек (недостаток) д./ср. источ-в|-1104197 |-1113490 |

|формирования запасов (5-8) | | |

|11. Излишек (недостаток) общей вел-ны | | |

|источников формир-я запасов (7-8) |-738272 |-661990 |

Из выше представленной таблицы, можно сделать следующие выводы:

Состояние предприятия характеризуется недостатком реального

собственного капитала, собственных оборотных средств, основных и

долгосрочных источников формирования запасов, которые имеют отрицательное

значение.

Помимо абсолютных показателей на основании данных “Бухгалтерского

баланса” рассчитываются коэффициенты, характеризующие финансовую

устойчивость предприятия:

Для этого рассчитаем следующие показатели:

Собственные оборотные средства (по формуле 1):

СОС нач.=(-1089496)–12504= -1102000 (руб.)

СОС кон.=(-1101574)–11700= - 1113274 (руб.)

Нормальные источники формирования запасов (по формуле 2.):

ИФЗ нач. = -1102000+365925+6263700 = 5527625 (руб.)

ИФЗ кон. = - 1113274+451500+9067483 = 8405709 (руб.)

2.5. Оценка платежеспособности и ликвидности баланса ООО «ТОРГЛЕС»

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность

предприятия, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами,

срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения

обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги

предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам

(кредиторской задолженности); быстро реализуемые активы (дебиторская

задолженность и прочие активы)–больше или равны краткосрочным пассивам

(краткосрочным кредитам и заемным средствам); медленно реализуемые активы

(запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) – больше или

равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам):

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16

МЕНЮ

Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

ИНТЕРЕСНОЕ