| |||||
МЕНЮ
| Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда| | | |банковскому | | | | |счету фонда | |2. Получение брокером |Счет 76субсчет |57 |Копия отчета | |денежных средств на |"Расчеты по | |брокера | |приобретение ОФЗ |ценным бумагам"| | | |3. Начисление |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия отчета | |кредиторской |"Вложения в |субсчет |брокера | |задолженности на сумму|ценные бумаги" |"Расчеты по | | |сделки (с учетом | |ценным бумагам| | |уплаченного | | | | |накопленного купонного| | | | |дохода) | | | | |4. Начисление |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия отчета | |кредиторской |"Вложения в |субсчет |брокера | |задолженности на сумму|ценные бумаги" |"Расчеты по | | |дополнительных | |ценным | | |расходов на | |бумагам" | | |приобретение | | | | |5. Постановка на |счет 58 субсчет|Счет 08 |Копия отчета | |баланс по фактической |"Краткосрочные |субсчет |брокера | |цене приобретения (без|вложения в ОФЗ"|"Вложения в | | |учета уплаченного |ведется |ценные бумаги"| | |накопленного купонного|аналитический | | | |дохода) |-учет по | | | | |выпускам ОФЗ | | | |6. Отражение |счет 76 субсчет|Счет 08 |Копия отчета | |уплаченного |"Расчеты по |субсчет |брокера | |накопленного купонного|УНКД" ведется |"Вложения в | | |дохода (УНКД) |аналитический |ценные бумаги"| | | |учет по | | | | |выпускам | | | |7. Перечисление |57 |счет 76 |Копия отчета | |брокером | |субсчет |брокера | |денежных средств на | |"Расчеты по | | |счет фонда | |ценным | | | | |бумагам" | | |8. Зачисление денежных|51 |57 |Копия выписки | |средств на счет Фонда | | |по | | | | |банковскому | | | | |счету | | | | |Фонда | б) Реализация ОФЗ |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Снятие с учета |счет 48 субсчет |счет 58 |Копия | |реализованных ОФЗ по |"Реализация ОФЗ "|субсчет |отчета | |балансовой стоимости | |"Краткосрочные|брокера | | | |вложения в | | | | |ОФЗ" | | | | |ведется | | | | |аналитический | | | | |учет по | | | | |выпускам ОФЗ | | |2. Отражение |счет 76 субсчет |счет 48 |Копия | |задолженности брокера |"Расчеты по |субсчет |отчета | | |ценным бумагам" |"Реализация |брокера | | | |ОФЗ" | | |3. Списание |счет 48 субсчет |счет 76 |Копия | |дополнительных расходов |"Реализация ОФЗ" |субсчет |отчета | |на реализацию | |"Расчеты по |брокера | | | |ценным | | | | |бумагам" | | |4. Отражение полученного|счет 48 субсчет |счет 76 |Копия | |накопленного купонного |"Реализация ОФЗ "|субсчет |отчета | |дохода (ПНКД) | |"Расчеты по |брокера | | | |ПНКД" | | | | |ведется | | | | |аналитический | | | | |учет по | | | | |выпускам | | |5. Определение |счет 48 субсчет |счет 96 |Копия | |результата по приросту |"Реализация ОФЗ" |субсчет |отчета | |или уменьшению стоимости|или счет 96 |"Прирост или |брокера | |имущества Фонда от |субсчет "Прирост |уменьшение | | |реализации ОФЗ (без |или уменьшение |стоимости | | |учета купонного дохода) |стоимости |имущества | | | |имущества Фонда" |Фонда" или | | | | |счет 48 | | | | |субсчет | | | | |"Реализация | | | | |ОФЗ" | | |6. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |счет 76 | | |на копленного купонного |"Расчеты по ПНКД"|субсчет | | |дохода | |"Расчеты по | | | | |УНКД" | | |7. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 | | |накопленного купонного |"Расчеты по ПНКД"|субсчет | | |дохода на прирост | |"Прирост или | | |стоимости имущества | |уменьшение | | |Фонда | |стоимости | | | | |имущества | | | | |Фонда" | | |8. Перечисление брокером|57 |счет 76 |Копия | |денежных средств на счет| |субсчет |отчета | |фонда | |"Расчеты по |брокера | | | |ценным | | | | |бумагам" | | |9. Зачисление денежных |51 |57 |Копия | |средств на счет Фонда | | |выписки по| | | | |банковском| | | | |у счету | | | | |Фонда | в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Начисление дохода, |Счет 76 субсчет |счет 76 субсчет|Копия | |полученного при |"Расчеты по |"Расчеты по |отчета | |погашении купона |ценным бумагам" |ПНКД" |брокера | |2. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |счет 76 субсчет| | |на копленного купонного |"Расчеты по |"Расчеты по | | |дохода |ПНКД" |УНКД" | | |3. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 субсчет| | |накопленного купонного |"Расчеты по |«Прирост или | | |дохода на прирост |ПНКД" |уменьшение | | |стоимости имущества | |стоимости | | |Фонда | |имущества | | | | |Фонда" | | |4. Перечисление брокером|57 |счет 76 субсчет|Копия | |денежных средств на счет| |"Расчеты по |отчета | |фонда | |ценным бумагам"|брокера | |5. Зачисление денежных |51 |57 |Копия | |средств на счет фонда | | |выписки по| | | | |банковском| | | | |у счету | | | | |Фонда | г) Погашение ОФЗ Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи используется номинал ОФЗ. Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации Приобретение ценных бумаг |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Начисление дохода, |Счет 76 субсчет |51 |Копии | |полученного при |"Расчеты по | |платежных | |погашении купона |ценным бумагам" | |документов, | | | | |выписки с | | | | |банковского | | | | |счета Фонда,| | | | |договора | |2. Начисление |Счет 08 субсчет |Счет 76 |Копии | |кредиторской |"Вложения в |субсчет |договора, | |задолженности на сумму |ценные бумаги" |"Расчеты по |выписки с | |сделки | |ценным |банковского | | | |бумагам" |счета Фонда,| | | | |подтверждени| | | | |я исполнения| | | | |поручения | |Начисление кредиторской |Счет 08 субсчет |Счет 76 |Копии отчета| |задолженности на сумму |"Вложения в |субсчет |брокера, | |дополнительных расходов |ценные бумаги" |"Расчеты по |договора, | |на приобретение: | |ценным |счета-фактур| |вознаграждение брокера; | |бумагам" |ы | |услуги инвестиционных | |ведется | | |консультантов | |аналитический| | | | |учет по видам| | | | |дополнительны| | | | |х расходов на| | | | |приобретение | | |4. Постановка на баланс |06 (или 58) |Счет 08 |Копии отчета| |по фактической цене |ведется |субсчет |брокера, | |приобретения |аналитический |"Вложения в |подтверждени| | |учет по каждому |ценные |я исполнения| | |эмитенту и |бумаги" |поручения | | |выпуску | | | |5. Отражение уплаченного|Счет 76 субсчет |Счет 08 |Копии отчета| |накопленного купонного |"Расчеты по |субсчет |брокера, | |дохода (в случае его |УНКД" |"Вложения в |договора | |наличия) |ведется |ценные | | | |аналитический |бумаги" | | | |учет по каждому | | | | |эмитенту и | | | | |выпуску | | | д) Реализация ценных бумаг |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Списание балансовой |48 ведется |06 (или 58) |Копии | |стоимости реализованных |аналитический | |подтверждени| |ценных бумаг |учет по видам | |я исполнения| | |ценных бумаг | |поручения, | | | | |отчета | | | | |брокера | |2. Отражение |счет 76 субсчет |48 |Копии | |задолженности покупателя|"Расчеты по | |подтверждени| |ценных бумаг/брокера |ценным бумагам" | |я исполнения| | | | |поручения, | | | | |отчета | | | | |брокера | |Списание дополни- |48 |Счет 76 |Копии отчета| |тельных расходов на | |субсчет |брокера, | |реализацию: | |"Расчеты по |договора, | |вознаграждение брокера; | |ценным |счета- | |оплата перерегистрации | |бумагам" |фактуры | |ценных бумаг; | | | | |оплата услуг | | | | |инвестиционных | | | | |консультантов | | | | |4. Отражение полученного|48 |счет 76 |Копия отчета| |накопленного купонного | |субсчет |брокера | |дохода (в случае его | |"Расчеты по | | |наличия) | |ПНКД" ведется| | | | |аналитический| | | | |учет по | | | | |выпускам | | |5. Определение |48 или счет 96 |счет 96 | | |результата по приросту |субсчет "Прирост|субсчет | | |или уменьшению стоимости| |"Прирост или | | |имущества Фонда от |или уменьшение |уменьшение | | |реализации ценных бумаг |стоимости |стоимости | | | |имущества Фонда"|имущества | | | | |Фонда" или 48| | |6. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |Счет 76 | | |накопленного купонного |"Расчеты по |субсчет | | |дохода |ПНКД" |"Расчеты по | | | | |УНКД" | | |7. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 | | |накопленного купонного |"Расчеты по |субсчет | | |дохода на прирост |ПНКД" |"Прирост или | | |стоимости имущества | |уменьшение | | |Фонда | |стоимости | | | | |имущ - ва | | | | |фонда» | | |8. Поступление де нежных|51 |Счет 76 |Копия | |средств от бумаг на | |субсчет |выписки по | |расчетный реализации | |"Расчеты по |банковскому | |ценных счет Фонда | |ценным |счету Фонду | | | |бумагам" | | |9. Отнесение суммовых |Счет 76 субсчет |счет 96 |Копия | |разниц, возникающих при |"Расчеты по |субсчет |выписки по | |реализации ценных бумаг,|ценным бумагам" |«Прирост или |банковскому | |когда сумма сделки |или счет 96 |уменьшение |счету Фонду | |определена в валюте, на |субсчет "Прирост|стоимости | | |прирост или уменьшение |или уменьшение |имущ - ва | | |стоимости имущества |стоимости |Фонда" | | |Фонда |имущества Фонда"|Счет 76 | | | | |субсчет | | | | |"Расчеты по | | | | |ценным | | | | |бумагам" | | е) Погашение ценных бумаг Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения. Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации. Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда. Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим фонду. |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Начисление купонного |Счет 76 субсчет |Счет 76 |Проспект | |дохода по ценным бумагам|"Расчеты по |субсчет |эмиссии | |к получению |ценным бумагам" |"Расчеты по |ценных бумаг| | | |ПНКД" | | |2. Списание уплаченного |Счет 76 субсчет |Счет 76 | | |накопленного купонного |"Расчеты по |субсчет | | |дохода |ПНКД" |"Расчеты по | | | | |УНКД" | | |3. Отнесение полученного|Счет 76 субсчет |счет 96 | | |накопленного купонного |"Расчеты по |субсчет | | |дохода на прирост |ПНКД" |"Прирост или | | |стоимости имущества | |уменьшение | | |Фонда | |стоимости | | | | |имущества | | | | |Фонда" | | |4. Поступление денежных |51 |Счет 76 |Копия | |средств от погашения | |субсчет |выписки по | |купона на расчетный счет| |"Расчеты по |банковскому | |Фонда | |ценным |счету Фонду | | | |бумагам" | | ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам. |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1. Начисление |Счет 76 субсчет |Счет 96 |Отчет о | |дивидендов, подлежащих к|"Дивиденды, |субсчет |начислении | |получению по ценным |проценты (доход)|"Прирост или |доходов по | |бумагам , принадлежащим |по цб к |уменьшение |ценным | |Фонду |получению" |стоимости |бумагам | | | |имущ - ва | | | | |фонда" | | |2. Поступление де нежных|51 |Счет 76 |Копия | |средств от эмитентов | |субсчет |выписки по | |ценных бумаг | |"Дивиденды, |банковскому | | | |проценты |счету фонду | | | |(доход)по цб | | | | |к получению" | | 3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские депозиты |Название операции |Дебет |Кредит |Основание | |1.Перечисление денежных |Счет 58 субсчет |51 |Копии | |средств на банковский |"Краткосрочные | |платежных | |депозит |вложения в | |документов,| | |банковские | |выписки по | | |депозиты" | |банковскому| | | | |счету фонда| |2. Причисление процентов|Счет 58 субсчет |Счет 76 |Копия | |по банковскому депозиту |"Краткосрочные |субсчет |выписки по | | |вложения в |"Проценты по |депозитному| | |банковские |банковскому |счету фонда| | |депозиты" |депозиту" | | |3. Отнесение процентов |Счет 76 субсчет |Счет 96 | | |по банковскому депозиту |"Проценты по |субсчет | | |на прирост стоимости |банковскому |"Прирост или | | |имущества Фонда |депозиту" |уменьшение | | | | |стоимости | | | | |имущ- ва | | | | |Фонда" | | |4. Перечисление денежных|51 |Счет 58 |Копии | |средств с банковского | |субсчет |платежных | |депозита на расчетный | |"Краткосрочны|документов,| |счет фонда | |е вложения в |выписки по | | | |банковские |банковскому| | | |депозиты" |счету фонда| 3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов счета 96 В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета. 3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает следующее: 1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария. 2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения причин разногласий. 3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот Формы первичной учетной документации используемой в организации должны соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28 декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений. К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех обязательных реквизитов: - наименование документа, - дата составления, - наименование организации, от имени которой составлен документ, - содержание хозяйственной операции, - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, - личные подписи указанных лиц. Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15 августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года. Порядок документооборота описан в нормативных документах специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ. 3.19.Порядок проведения инвентаризации При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества. При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49. 4.Заключение Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Список использованной литературы. I. Нормативные акты: 1.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ. 2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ 3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации". 4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10 5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40 6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от 02.10.1996 года. 7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4 8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов». 9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий 10.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий 11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. 12.Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. N 2. II. Статьи: 1.Н.Г. Волков. Новые правила учета ценных бумаг./Главбух.1998. №№2,3 2.О.В. Гутников. «Гражданско-правовая ответственность бухгалтера. /Главбух.1998. №4 3.О.К. Колесникова, Г.А. Безрученко. Учет ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг/Главбух.1998. №14. Дата выполнения. Подпись слушателя. |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|