Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

бухгалтерского учета фонда - это дата реального получения соответствующей

банковской выписки (не дата самой банковской выписки). Эти две даты могут

отличаться не более чем на 1 (один) рабочий день.

3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:

. отчет группы учета денежных средств отдела учета активов фонда

депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;

. отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.

3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда

считается:

. отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных

бумаг с клиентского счета,

. отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.

3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда.

3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать

общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые

проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной

деятельности.

3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть

изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях

формирования более полной и достоверной информации о результатах

деятельности паевого фонда.

3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего

законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.

3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.

Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:

|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |

|1. При поступлении |51 |счет 76 субсчет |Копия выписки по|

|денежных средств от | |"Расчеты с |банковскому |

|инвестора на счета | |инвесторами |счету Фонда с |

|фонда делается | |Фонда". |платежными |

|проводка на сумму | |Ведется |документами |

|поступления. | |аналитический | |

| | |учет по каждому | |

| | |инвестору | |

|2. Проводка на сумму|счет 76 субсчет|счет 96 субсчет |Отчет реестра |

|стоимости паев |"Расчеты с |"Расчеты с | |

|делается при |инвесторами |пайщиками" | |

|получении отчета |Фонда". |ведется | |

|реестра, | |аналитический | |

|подтверждающего | |учет по каждому | |

|включение инвестора,| |владельцу паев | |

|от которого получены| | | |

|деньги, в реестр | | | |

|3. Начисление |счет 76 субсчет|счет 76 субсчет |Отчет реестра |

|надбавки агенту по |"Расчеты с |"Расчеты с | |

|размещению и выкупу |инвесторами |агентом" | |

|(и/или УК) |Фонда" |При появлении | |

|осуществляется в | |другого агента | |

|соответствии со | |заводится | |

|ставками | |аналогичный | |

|установленными | |субсчет | |

|Правилами фонда | | | |

|4. Выплата агенту |счет 76 субсчет|51 |Копии платежных |

|(и/или УК) надбавки |"Расчеты с | |документов, |

|за размещение |агентом". | |выписки по |

|инвестиционных паев |При появлении | |банковскому |

|в соответствии с |другого агента | |счету Фонда |

|договором и |заводится | | |

|правилами фонда |аналогичный | | |

| |субсчет | | |

3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев

Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:

|Название операции|Дебет |Кредит |Основание |

|1. Начисление |счет 96 субсчет |счет 76 субсчет |Отчет реестра |

|сумм по выкупу |«Расчеты с |«Расчеты с | |

|инвестиционных |пайщиками» |владельцами паев | |

|паев (образование| |Фонда» | |

|кредиторской | | | |

|задолженности | | | |

|перед пайщиком) | | | |

|2. Начисление |счет 76 субсчет |счет 68 субсчет |Начисления |

|подоходного |"Расчеты с |"Расчеты по |производятся по |

|налога для |владельцами паев |подоходному |ставкам, |

|владельцев - |Фонда" |налогу" или счет |установленным |

|физических лиц и | |68 субсчет |законодательно |

|налога на доходы | |«Расчеты по | |

|владельцев- | |налогу на доходы»| |

|нерезидентов | | | |

|3. Начисление |счет 76 субсчет |счет 76 субсчет |Отчет реестра |

|скидки агенту по |«Расчеты с |«Расчеты с | |

|размещению и |владельцами паев |агентом При | |

|выкупу (и/или УК)|Фонда " |появлении другого| |

|осуществляется в | |агента заводится | |

|соответствии со | |аналогичный | |

|ставками, | |субсчет | |

|установленными | | | |

|Правилами фонда | | | |

|4. Выплата цены |счет 76 субсчет |51 |Копии платежных |

|выкупа |"Расчеты с | |документов, |

| |владельцами паев | |выписки по |

| |Фонда" | |банковскому счету|

| | | |Фонда |

|5. Перечисление |счет 76 субсчет |51 |Копии договора с |

|скидки агенту по |"Расчеты с | |агентом, |

|размещению и |агентом | |платежных |

|выкупу (и/или УК)| | |документов, |

| | | |выписки по |

| | | |банковскому счету|

| | | |Фонда, правила |

| | | |фонда |

|6. Уплата |счет 68 субсчет |51 |Копии платежных |

|подоходного |"Расчеты по | |документов, |

|налога или налога|подоходному | |выписки по |

|на доходы |налогу" или счет | |банковскому счету|

| |68 субсчет | |Фонда |

| |"Расчеты по | | |

| |налогу на доходы"| | |

|7. Поступление |51 |счет 76 субсчет |Копии платежных |

|денежных средств | |"Расчеты с |документов, |

|от Управляющей | |управляющей |выписки по |

|Компании для | |компанией" |банковскому счету|

|выкупа паев | | |Фонда |

|8. Перечисление |счет 76 субсчет |51 |Копии платежных |

|денежных средств |"Расчеты с | |документов, |

|УК в счет |управляющей | |выписки по |

|возмещения за |компанией | |банковскому счету|

|предоставленные | | |Фонда |

|под выкуп паев | | | |

|средства | | | |

3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов,

связанных с управлением имуществом Фонда

3.15.1.Общие положения

3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и

иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.

3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей

компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости

чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив

вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.

3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая

часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки,

умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.

3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного

резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах

фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным

депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.

3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность

начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.

3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного

размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих

расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда

и соответствующая корректировка резерва:

. если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем

было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами

относится на затраты управляющей компании;

. если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат,

то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих

расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу

Фонда».

3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления

вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.

Контрольный бухгалтерский учет включает:

|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |

|1. Начисление резерва|cчет 96субсчет|счет 89 |Резерв начисляется |

|на выплату |"Расчеты по |субсчет |в соответствии с |

|вознаграждения УК, |имуществу |"Резерв на |правилами фонда |

|включая НДС |Фонда" |оплату услуг | |

| | |УК" | |

|2.Начисление |счет 89 |счет 76 |Начисление |

|кредиторской |субсчет |субсчет |производится в |

|задолженности по |"Резерв на |"Расчеты с |соответствии с |

|вознаграждению УК |оплату услуг |УК" |учетной политикой |

| |УК" | |Фонда |

|3. Начисление резерва|счета 96 |счет 89 |Резерв начисляется |

|на выплату |субсчет |соответствующ|в соответствии с |

|вознаграждения СД, |Расчеты по |ие субсчета |Правилами Фонда и |

|включая НДС, Аудитора|имуществу | |договорами между УК|

|Фонда, включая НДС, и|Фонда | |и СД; УК и |

|прочих расходов | | |Аудитором |

|4. Начисление |Счет 89 |Счет 76 |Начисления |

|кредиторских |соответствующи|соответствующ|производится в |

|задолженностей по |е субсчета |ие субсчета |соответствии с |

|вознаграждениям СД и | | |учетной политикой |

|аудитора. Начисление | | |фонда |

|кредиторской | | | |

|задолженности по | | | |

|прочим расходам, | | | |

|выплачиваемым из | | | |

|имущества фонда | | | |

|5. Перечисление УК, |Счет 76 |51 |Копии платежных |

|СД, Аудитору фонда |соответствующи| |документов, выписок|

|вознаграждений. |е субсчета | |по банковскому |

|Перечисление денежных| | |счету Фонда. |

|средств на | | |Документы, |

|оплату/компенсацию УК| | |подтверждающие |

|прочих расходов, | | |понесенные затраты |

|связанных с | | | |

|управлением | | | |

|имуществом фонда | | | |

|6. Отнесение на |счет 89 |счета 96 |Документы, |

|прирост имущества |субсчет |субсчет |подтверждающие |

|фонда излишне |"Резерв на |"Расчеты по |понесенные затраты |

|начисленного резерва |прочие расходы|имуществу | |

|на прочие расходы. | |Фонда" | |

|Проводка делается на | | | |

|сумму разницы резерва| | | |

|и расходов в конце | | | |

|отчетного года | | | |

3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.

3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные

бумаги.

3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО.

а) Приобретение ГКО

|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |

|1. Перечисление денежных |57 |51 |Копии |

|средств брокеру на | | |платежных |

|приобретение ГКО | | |документов,|

| | | |выписки по |

| | | |банковскому|

| | | |счету Фонда|

|2. Получение брокером |Счет 76 субсчет|57 |Копия |

|денежных средств на |«Расчеты по | |отчета |

|приобретение ГКО |ценным бумагам | |брокера |

|3. Начисление кредиторской |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия |

|задолженности на сумму |«Вложения в |субсчет |отчета |

|сделки |ценные бумаги» |«Расчеты по |брокера |

| | |ценным | |

| | |бумагам | |

|4. Начисление кредиторской |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия |

|задолженности на сумму |«Вложения в |субсчет |отчета |

|дополнительных расходов на |ценные бумаги» |«Расчеты по |брокера |

|приобретение | |ценным | |

| | |бумагам | |

|5. Постановка на баланс по |Счет 58 субсчет|Счет 08 |Копия |

|фактической цене |«Краткосрочные |субсчет |отчета |

|приобретения |вложения в ГКО»|«Вложения в |брокера |

| | |ценные | |

| |ведется |бумаги» | |

| |аналитический | | |

| |учет по | | |

| |выпускам ГКО | | |

|6. Перечисление брокером |57 |счет 76 |Копия |

|денежных средств на счет | |субсчет |отчета |

|фонда | |«Расчеты по |брокера |

| | |ценным | |

| | |бумагам | |

|7. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

|средств на счет Фонда | | |выписки по |

| | | |банковскому|

| | | |счету Фонда|

б) Реализация ГКО

|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |

|1. Снятие с учета |счет 48 субсчет |счет 58 субсчет |Копия |

|реализованных ГКО по |"Реализация ГКО" |"Краткосрочные |отчета |

|балансовой стоимости | |вложения в ГКО",|брокера |

| | | | |

| | |ведется | |

| | |аналитический | |

| | |учет по выпускам| |

| | |ГКО | |

|2. Отражение |счет 76 субсчет |счет 48 субсчет |Копия |

|задолженности брокера |"Расчеты по |"Реализация ГКО"|отчета |

| |ценным бумагам" | |брокера |

|3. Списание |счет 48 субсчет |счет 76 субсчет |Копия |

|дополнительных расходов |"Реализация ГКО" |"Расчеты по |отчета |

|на реализацию | |ценным бумагам" |брокера |

|4. Определение |счет 48 субсчет |счет 48 субсчет |Копия |

|результата от реализации|"Реализация ГКО" |"Реализация ГКО"|отчета |

|ГКО |или | |брокера |

| |счет 96 субсчет | | |

| |"При рост или | | |

| |уменьшение | | |

| |стоимости | | |

| |имущества фонда" | | |

|5. Перечисление брокером|57 |счет 76 субсчет |Копия |

|денежных средств на счет| |"Расчеты по |отчета |

|фонда | |ценным бумагам" |брокера |

|6. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

|средств на счет фонда | | |выписки по |

| | | |банковскому|

| | | |счету фонда|

в) Погашение ГКО

Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной

номиналу.

3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ

ОФЗ являются купонными государственными ценными бумагами. Владельцы ОФЗ

имеют право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и

на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.

а) Приобретение ОФЗ

|Название операции |Дебет |Кредит |Основание |

|1. Перечисление |57 |51 |Копии |

|денежных средств | | |платежных |

|брокеру на | | |документов, |

|приобретение ОФЗ | | |выписки по |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5