Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности,

ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней

стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания

специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

Осуществлением внутреннего аудита в комерческом банке занимается

специальное подразделение – служба внутреннего контроля (ревизионный

отдел).

В условиях, когда в России только закладываются основы

банковского дела рыночного типа, ревизионная проверка должна включать не

только контрольную, но и консультационную функцию. Главная направленность

данной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация

кредитной работы снижению кредитного риска банка. Критерием оценки

ревизионным отделом этой области деятельности банка является наличие и

исполнение нормативных документов, регулирующих кредитный процесс.

Избежать кредитного риска позволяет тщательный отбор заемщиков,

строгий контроль за условиями выдачи кредита, количественный и качественный

анализ финансового состояния заемщика, его способностью (и готовностью)

погасить кредит. При рассмотрении экономического положения потенциального

заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные

потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать,

анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт. Выполнение

всех этих условий гарантирует успешное проведение важнейшей банковской

операции - предоставление кредитов.

Список использованной литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть

вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М.:

Международный центр финансово-экономического развития. 1996.

2. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской

деятельности в Российской Федерации”.

3. Приказ ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного

положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской

Федерации”.

4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской

Федерации (утверждено приказом ЦБ РФ от 10 сентября 1997 года № 02-391)

5. Письмо Банка России номер 412 «О порядке составления и представления в

Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности

кредитной организации за 1996г.» от 19.02.97.

6. Письмо ЦБР от 24 апреля 1992 г. № 93-92 Об аудиторских проверках в

коммерческих банках.

7. Инструкция ревизионного отдела Сбербанка России «О порядке проведения

ревизии кредитных операций» 1999 г.

8. Правила кредитования физических лиц учереждениями Сбербанка России (№229-

р) Москва 1997 г.

9. Инструкция № 1 "О порядке регулирования деятельности кредитной

организации", введена в действие приказом ЦБ РФ от 30.01.96 г. № 02-23.

10. Инструкция банка России от 30.06.97.№62а «О порядке формирования и

использования резерва на возможные потери по ссудам»

11. Инструкция о порядке совершения учреждениями Сберегательного банка

Российской Федерации операций по вкладам населения (№1-р) Москва 1993 г.

12. Регламент приема документарных ценных бумаг в обеспечение по кредитным

договорам в рублях, заключаемых учреждениями Сберегательного Банка

Российской Федерации с юридическими лицами. Москва 1997 г.

13. Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 1996.

14. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод.

пособие. М.: Инвест Фонд. 1995.

15. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных

форм собственности: практическое пособие. М.: Магис. 1995.

16. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое

пособие. М.: Кодекс. 1995.

17. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. М.:

Алес. 1995.

18. Жуков Е.Ф. «Деньги,кредит,банки» ЮНИТИ 1998-1999 гг.

19. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.

20. Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.

21. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и

практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.

22. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.:

Финансы и статистика. 1994.

23. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.:

Инфра-М. 1996.

24. Курсов В.Н., Г.А. Яковлев "Бухгалтерский учёт в коммерческом банке.

Новые типовые бухгалтерские проводки" М.:ИНФРА, 1998г..

25. Банки и банковские операции. Под редакцией Е.Ф. Жукова. М, "Банки и

биржи", 1997г..

26. Маркова О.М., Л.С. Сахарова, В.Н. Сидоров "Коммерческие банки и их

операции". М., "Банки и биржи", 1995г..

27. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.:

ИПЦ Вазар-Ферро. 1994.

28. Прокофьева. О. К. «О проведении банковского аудита кредитных

организаций по результатам их деятельности за 1996г.». Журнал «Деньги и

кредит». №3,1997. Стр.53-57.

29. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 1996 г.

30. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и

статистика, 1996 г.

31. Белобжецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.:

Московская правда, 1994 г.

32. Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Г. Аудит и ревизия. - г. Минск,

Мисанта, 1994 г.

33. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.

34. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на

коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996.

35. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.:

Бизнес-школа (Интел-Синтез(. 1996.

36. Масленченков Ю.С.,Команов В.А. Учетная политика и кредитный анализ

предприятия, Банковский журнал, № 4-1995 г.

Приложение.

Таблица 1.1.

Основные отличия кредита и займа

|Кредит |Займ |

|1. Стороны сделки |

|В роли кредитора может выступать|В роли займодавца может |

|только банк или иная кредитная |выступать любое юридическое или |

|организация, имеющая |физическое лицо |

|соответствующую лицензию | |

|Центрального Банка РФ | |

|2. Предмет договора |

|Денежные средства |Денежные средства и вещи |

|3. Вступление договора в силу |

|Кредитный договор является |Договор займа является реальным |

|консенсуальным, то есть вступает|договором, вступающим в силу |

|в силу с момента достижения |лишь с момента передачи денег |

|сторонами соответствующего |(или вещей) займодавцем |

|соглашения, до реальной передачи|заемщику, когда и возникают |

|денег заемщику (тем более, что |соответствующие обязательства. |

|такая передача может |Займодавца нельзя, |

|производится периодически, а не |следовательно, принудить к |

|однократно). Следовательно, при |выдаче займа, поскольку обещание|

|наличии такого соглашения |предоставить его не имеют |

|заемщик может принудить |юридической силы. |

|кредитора к выдаче ему кредита. | |

|4. Форма договора |

|Письменная форма. Несоблюдение |Письменная или устная форма (в |

|письменной формы влечет |установленных ст.808 ГК РФ |

|недействительность кредитного |случаях). При несоблюдении |

|договора. |простой письменной формы |

| |договора займа в случаях, |

| |предусмотренных законом, такой |

| |договор вовсе не считается |

| |недействительным. В соответствии|

| |с п.1 ст.162 ГК сторонами в |

| |такой ситуации запрещается |

| |ссылаться на свидетельские |

| |показания в подтверждении |

| |договора займа или его условий. |

| |Это не лишает их возможности |

| |приводить письменные и другие |

| |доказательства. |

|5. Проценты |

|Исходя из существа договора |Может быть процентным и |

|кредит не может быть |беспроцентным (ст.809 ГК) |

|беспроцентным | |

Таблица 1.2.

|Критерий (признак) |Вид кредита (ссуды) |

|1. Роль банка (кредитор|Активный |

|или заемщик) |Пассивный |

|2. Срок |До востребования (онкольный) |

| |Строчный |

| |Краткосрочный |

| |Среднесрочный |

| |Долгосрочный |

|3. Назначение |Потребительский |

| |Промышленный |

| |Торговый |

| |Сельскохозяйственный |

| |Инвестиционный |

| |Бюджетный |

|4. Цель |На увеличение капитала (производственных фондов) |

| |На временное пополнение средств |

| |На потребительские цели населению (потребительский) |

|5. Наличие и характер |Бланковый (необеспеченный) |

|обеспечения |Обеспеченный |

| |Залогом товаров или ценных бумаг (ломбардный) |

| |Гарантийным обязательством или поручительством |

| |Страхованием |

|6. Способ |Кредит деньгами |

| |Кредит посредством акцептования векселя заемщика |

|7. Степень риска |С наименьшим риском |

| |С повышенным риском |

| |С предельным риском |

| |Нестандартный |

|8. Валюта кредита |Рублевые ссуды |

| |Валютные кредиты |

Таблица 1.3.

| |

|Принципы кредитных отношений. |

|Возвратность кредита |Этот принцип выражает необходимость |

| |своевременного возврата полученных от кредитора |

| |финансовых ресурсов после завершения их |

| |использования заемщиком. |

|Срочность кредита |Он отражает необходимость его возврата не в |

| |любое приемлемое для заемщика время, а в точно |

| |определенный срок, зафиксированный в кредитном |

| |договоре или заменяющем его документе. |

|Платность кредита. |Этот принцип выражает необходимость не только |

|Ссудный процент. |прямого возврата заемщиком полученных от банка |

| |кредитных ресурсов, но и оплаты права на их |

| |использование. |

|Обеспеченность |Этот принцип выражает необходимость обеспечения |

|кредита |защиты имущественных интересов кредитора при |

| |возможном нарушении заемщиком принятых на себя |

| |обязательств и находит практическое выражение в |

| |таких формах кредитования, как ссуды под залог |

| |или под финансовые гарантии. |

|Целевой характер |Распространяется на большинство видов кредитных |

|кредита |операций, выражая необходимость целевого |

| |использования средств, полученных от кредитора. |

| |Находит практическое выражение в соответствующем|

| |разделе кредитного договора, устанавливающего |

| |конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в |

| |процессе банковского контроля за соблюдением |

| |этого условия заемщиком. |

|Дифференцированный |Этот принцип определяет дифференцированный |

|характер кредита |подход со стороны кредитной организации к |

| |различным категориям потенциальных заемщиков. |

| |Практическая реализация его может зависеть как |

| |от индивидуальных интересов конкретного банка, |

| |так и от проводимой государством |

| |централизованной политики поддержки отдельных |

| |отраслей или сфер деятельности (например, малого|

| |бизнеса и пр.) |

|Пере |В условиях рыночной экономики рынок ссудных |

|распределительная |капиталов выступает в качестве своеобразного |

|функция |насоса, откачивающего временно свободные |

| |финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной |

| |деятельности и направляющего их в другие, |

| |обеспечивающие, в частности, более высокую |

| |прибыль. |

|Экономия издержек |Практическая реализация этой функции |

|обращения |непосредственно вытекает из экономической |

| |сущности кредита, источником которого выступают |

| |в том числе финансовые ресурсы, временно |

| |высвобождающиеся в процессе кругооборота |

| |промышленного и торгового капиталов. |

|Ускорение |Процесс концентрации капитала является |

|концентрации капитала|необходимым условием стабильности развития |

| |экономики и приоритетной целью любого субъекта |

| |хозяйствования. Реальную помощь в решении этой |

| |задачи оказывают заемные средства, позволяющие |

| |существенно расширить масштаб производства и, |

| |таким образом, обеспечить дополнительную массу |

| |прибыли. |

|Обслуживание |В процессе реализации этой функции кредит |

|товарооборота |активно воздействует на ускорение не только |

| |товарного, но и денежного обращения, вытесняя из|

| |него, в частности, наличные деньги. Вводя в |

| |сферу денежного обращения такие инструменты, как|

| |векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он |

| |обеспечивает замену наличных расчетов |

| |безналичными операциями, что упрощает и ускоряет|

| |механизм экономических отношений на внутреннем и|

| |международном рынках. |

|Ускорение |Наиболее наглядно роль кредита в ускорении |

|научно-технического |научно-технического прогресса может быть |

|прогресса |отслежена на примере процесса финансирования |

| |деятельности научно-технических организаций, |

| |спецификой которых всегда являлся больший, чем в|

| |других отраслях, временной разрыв между |

| |первоначальным вложением капитала и реализацией |

| |готовой продукции. Столь же необходим кредит и |

| |для осуществления инновационных процессов в |

| |форме непосредственного внедрения в производство|

| |научных разработок и технологий. |

Приложение 2.1.

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ______

г. Самара

__________________именуемый в дальнейшем Банк, в

лице________________________

__________________действующего на основании Устава, с одной стороны, и

__________________именуемый в дальнейшем заемщик, с другой стороны,

__________________заключили настоящий договор о нижеследующем

1. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику ссуду в

сумме__________________________________

на срок до ___________, с взиманием платы из расчета ____ % годовых,

начисляемых на остаток долга по ссуде, а Заемщик возвращает в срок

полученную ссуду и сумму начисленных процентов.

2. Условия предоставления ссуды

1. Ссуда предоставляется под ______________________________________________

3. Обязательства сторон

Банк обязуется:

1. Предоставить Заемщику ссуду в сумме, с условиями на срок,

оговоренный в предмете договора.

2. Предоставить ссуду

путем_______________________________________________

Заемщик обязуется

3. Ссуду и проценты по ней погасить полностью до

___________________________

4. Долг по ссуде погашать единовременно, не позднее ___ числа

платежного месяца, начиная с ________________ на счет №

____________________ в ____________

5. Проценты по ссуде уплачивать единовременно, не позднее ____ числа

платежного месяца, начиная с ___________ на счет №________________ в

___________

6. При частичном досрочном погашении проценты уплачиваются до дня

частичного погашения.

4. Ответственность сторон

1. За просроченные платежи по ссуде и проценты Заемщик уплачивает Банку

в размере годовых от суммы просроченного долга за каждый день

просрочки со дня ее образования по день фактического погашения.

2. При неуплате платежей по ссуде более 3-х месяцев Банк в судебном

порядке предъявляет претензии к Заемщику, в случае его

неплатежеспособности –к поручителю в установленном законодательством

РФ порядке для принудительного досрочного взыскания всего долга по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9