Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

получателем и заведующим складом соответствия выписанному счету, после чего

товар отпускается получателю и он расписывается в получении во всех

экземплярах счета, товарно-транспортной накладной. После отпуска товара

первый экземпляр счета, товарно-транспортной накладной вручается

получателю, второй сдается в бухгалтерию с товарным отчетом, третий

остается у материально ответственного лица.

При централизованной доставке товаров покупателям

В практике используются два метода организации централизованной доставки

товаров покупателям со складов оптовых предприятий.

Первый предусматривает развоз товара покупателям представителем оптового

предприятия на собственном или наемном транспорте. В этом случае заранее

выписываются товарно-транспортные накладные на каждого покупателя в четырех

экземплярах, в соответствии с которыми оптовый склад производит отборку и

погрузку на автомашину. На четвертом экземпляре, который остается на

складе, представитель оптового предприятия — экспедитор расписывается в

получении товара. При доставке товара каждый покупатель после проверки

расписывается в товарно-транспортной накладной и скрепляет свою подпись

штемпелем.

Образцы подписей и штемпелей каждого покупателя должны быть заранее

представлены оптовому предприятию для осуществления им централизованной

доставки товаров. Это является обязательным условием центрозавоза. Первый

экземпляр товарно-транспортной накладной вручается покупателю.

После развоза товара всем покупателям экспедитор составляет отчет, к

которому прилагает все товарно-транспортные накладные в двух экземплярах.

Отчет сдается под расписку заведующему складом, который включает все

накладные в товарный отчет.

При втором методе центрозавоз осуществляется транспортной Организацией, с

которой заключен договор. По этому договору водитель транспортной

организации выполняет весь процесс центрозавоза и процедуру оформления

документации в таком же порядке, как это изложено выше. При отгрузке

товаров железнодорожным. или водным транспортом

Отгрузка товаров покупателям железнодорожным транспортом предусматривается

договором купли-продажи или поставки. Она может осуществляться вагонами,

контейнерами или мелкими партиями. На каждое место выписывается упаковочный

лист или кипная карта в четырех экземплярах:

* один наклеивается на место;

* второй вкладывается внутри места;

* третий и четвертый прилагаются к счету покупателя. В упаковочном листе

или кипной карте приводятся следующие данные:

* номер упакавочного листа или кипы;

* наименование грузоотправителя;

* наименование товара;

* цена.

На каждое место штемпельной краской наносятся следующие данные:

* станции отправления и назначения;

* наименование и адрес отправителя и получателя;

* масса брутто, тары, нетто.

Отправка товаров на станцию железной дороги или водную пристань оформляется

товарно-транспортной накладной, выписываемой в трех экземплярах, один из

которых вручается экспедитору, сопровождающему груз, а два экземпляра с его

подписью остаются у заведующего складом.

Отгрузка товаров оформляется железнодорожной или водной накладной,

коносаментом. При вагонных или контейнерных отправках выписывается

спецификация в двух экземплярах, один из которых прикладывается к

железнодорожной или водной накладной, а второй остается у заведующего

складом и прилагается к товарному отчету вместе со счетом покупателю.

В спецификации указывается:

* номер места;

* наименование товара;

* количество единиц товара;

* вес брутто, тары, нетто.

Двери вагона или контейнера пломбируются грузоотправителем.

После принятия груза для перевозки железная дорога или пристань вручает

представителю оптового предприятия — экспедитору квитанцию железнодорожной

или водной накладной. Эту квитанцию оптовое предприятие вместе со счетом

отправляет покупателю. Контейнерные отправки производятся с погрузкой их на

складе оптового предприятия и выполнением перечисленных выше обязательных

процедур.

наименование организации

НАКЛАДНАЯ №

199 г.

Кому отпущено От кого принято

Через кого

По доверенности № __ от «

Основание

199 г.

|№№|Наименование |Еди|Кол|Цена |Сумма |

| | |н. |- | | |

|п.|и сорт товара |изм|во |руб. |руб. |

|п.| |. | | | |

| | | | | | |

Разрешил Сдал ___

Принял

153

Типовая форма № 116

|Через кого Машина |№ | | |

|фамилия, имя, отчество, занимаемая| |19|г|

|должность | | |.|

|НАКЛАДНАЯ № от |19 |г.| |

|Поря|Наимен|Со|Ко|Ед|Сч|со| | | | |

|дк. |о-вани|рт|л-|. |еч|м,| | | | |

|№ по|е | |во|из|ме|а | | | | |

|прей|товара| |ме|-м|ро|ил| | | | |

|с- |, | |ст|ер|» |и | | | | |

| |матери| | |е-|ве|ом| | | | |

| |ала, | | | |с | | | | | |

| |артику| | | |бр|не|це|су|це|су|

| |л | | | |ут|тт|на|мм|на|мм|

| | | | | |то|о | |а | |а |

| | | | | | | | | | | |

Отпустил 154

Получил

Для поставки принял

Поставщик и его адрес:

Телефон ______ Факс

Расчетный счет № в городе ИНН

Грузоотправитель и его адрес Грузополучатель и его адрес

СЧЕТ №

от

Плательщик и его адрес Расчетный счет № Банк ИНН

Телеграммы в банке МФО_

Дополнение

199 г.

Город

| |изм|чест| | |

| |. |во | | |

| | | | | |

Сумма прописью

Руководитель Главный бухгалтер

|его адрес | | |а |868 |

| | | |-ФАК|ГУРА|

| | | |' | |

| | | |№ | |

|Оарт Мо | |от |1 |199 |

| | | | |г. |

| | | | | |

| |в гор. |к |«ном|ован|

| | |плат|у |ию |

| | |е* |треб| |

| |обл. |№ | | |

|ель | |д |опер|п. |

| | | |. | |

|Ст. | |Расп|1жен|б |

|отправления | |оря |ие о|опла|

| | |или |азе |те |

| | |отк |от |кцеп|

| | | |аа |та |

Плательщик и его адрес

Сч. № в гор.

в банке

обл.

Грузополучатель Ст. назначения

Число мест

Вес

|Договор-заказ |Дата отгрузки |Способ отправл. |

|№ от 199 г. |199 г. |и № квит./накл. |

| | | |

Дополнение

| |. |ество| | |

| |р. | | | |

6. СЧЕТ-ФАКТУРА

1. С 1 января 1997 г. в соответствии с Указом Президента РФ «Об основных

направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и

платежной дисциплины» от 08.05.96г. № 685 все плательщики налога на

добавленную стоимость обязаны при совершении операций по реализации товаров

(работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести книги учета покупок и

продаж.

2. Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж утвержден постановлением Правительства РФ от

29.07.96 г. № 914.

3. Государственная налоговая служба РФ и Министерство финансов РФ письмом

от 25.12.96 г. № ВЗ-6-03/890 и № 109 сообщили порядок расчета налога на

добавленную стоимость и осуществление контроля налоговых органов.

4. Счет-фактура является обязательным документом для всех организаций и

предприятий, осуществляющих производственную и иную коммерческую

деятельность, являющихся плательщиками НДС в соответствии с п.2 Инструкции

ГНС РФ от 11.10.95г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на

добавленную стоимость», а именно:

а) организации, независимо от форм собственности и ведомственной

принадлежности, имеющие статус юридического лица;

б) предприятия с иностранными инвестициями;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций

(предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации;

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие

свою деятельность на территории Российской Федерации. Не освобождаются от

составления счетов-фактур предприятия, применяющие льготы по НДС. При

составлении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС,

сумма налога не указывается и делается надпись «без налога на добавленную

стоимость».

5. Бланки счетов-фактур поставщиком должны быть заранее пронумерованы и

использоваться для оформления операций по отгрузке товаров (выполненных

работ, оказанных услуг) в возрастающем порядке номеров.

Запрещается размножение и передача чистых бланков счетов-фактур другим

организациям, филиалам, отделениям, обособленным подразделениям и

физическим лицам.

6. Счета-фактуры регистрируются в специальных журналах:

У поставщика — в книге продаж.

Регистрация у поставщика в книге продаж производится в зависимости от

учетной политики определения реализации:

* по отгрузке — сразу после отгрузки (отпуска), независимо от оплаты;

* по оплате — сразу после поступления средств на сумму счета-фактуры.

При частичной оплате — на каждую сумму поступивших средств с указанием

реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

Составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж производится в

том периоде, в котором отражена реали-зиция, но не позднее десятидневного

срока.

У покупателя — в книге покупок.

Регистрация производится по более поздней дате наступления следующих

условий:

* по мере оплаты;

* оприходования ценностей.

При обязательном соблюдении обоих условий.

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных

услуг) регистрируется каждая перечисленная сумма с указанием реквизитов

счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».

При ввозе товаров по импорту регистрация в книге покупок производится на

основании таможенной декларации и платежных документов об уплате НДС на

таможне, без выписки счета-фактуры.

В связи с тем, что плательщики НДС являются одновременно и покупателями и

продавцами, они должны вести и книгу покупок и книгу продаж.

7. С введением счета-фактуры сохраняются все ранее действовавшие формы

расчетных и первичных документов о движении товаров. Счет-фактура — это

дополнительный документ.

8. Цель введения счета-фактуры — усиление контроля налоговых органов за

полнотой сбора НДС, обеспечение информацией для встречных проверок.

9. С 01.01.97г. исчисление НДС производится в действующем порядке в

соответствии с принятой учетной политикой определения реализации для целей

налогообложения — по отгрузке или по оплате.

10. Зачет НДС, оплаченного покупателем по приобретенным ценностям,

производится с момента соблюдения следующих обязательных условий:

* товары должны быть предназначены для продажи. Материальные ресурсы,

работы, услуги должны относиться на издержки производства или обращения;

* те и другие ценности должны быть получены (оприходованы);

* те и другие ценности должны быть оплачены;

* наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.

11. Предоплата, аванс оформляются:

У поставщика, применяющего учетную политику по оплате:

Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре

для поставщика. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата» или

«аванс». Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления

средств является основанием для начисления НДС.

По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса

(предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически

отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в

таком же порядке.

Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы

счета-фактуры фактической отгрузки.

У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке:

Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном

экземпляре. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата»,

«аванс». По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета-

фактуры в установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге

продаж.

У покупателя.

Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком

счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в

книге покупок.

Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше),

т.е. при соблюдении четырех обязательных условий.

12. Счет-фактура также составляется:

а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные

средства и нематериальные активы;

б) при направлении средств участников совместной деятельности в период

создания общей долевой собственности.

В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров,

поставщик обязан указать: «безвозмездная передача», «передача в уставный

фонд», «совместная деятельность».

Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у

получателей — в книге покупок с пометками, указанными выше.

При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок

сумма налога отражается способом красное сторно.

13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств

полученных штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств,

предусмотренных Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания

услуг), регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления

НДС.

Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и

НДС зачету не подлежит.

14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара

(выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без

образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя.

Эти счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и

являются основанием для начисления НДС.

Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в

налоговые органы для возмещения НДС.

15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг,

выполненных работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры.

16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих

товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка

считаются выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю

выдан кассовый чек, содержащий следующие показатели:

* наименование организации (предприятия) продавца;

* номер кассового аппарата;

* номер и дата выдачи чека;

* стоимость товара (включая НДС).

Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим

платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11

письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации

(предприятия) не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается

применение прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с

последующим отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от

25.12.96 г.).

17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере.

Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия,

минимальным требованием является возможность автоматизированной подготовки

и печати счетов-фактур. Программа должна поддерживать полуавтоматическое

заполнение всех реквизитов счета-фактуры на основе соответствующих

электронных справочников и данных о состоянии склада, а также удобный режим

ввода информации о новых покупателях.

Для более сложных программ с широкими аналитическими возможностями

необходим дополнительный сервис в ведении и учете всех документов.

Электронные книги покупок и продаж позволяют контролировать взаиморасчеты с

поставщиками и покупателями. Целесообразно вести электронные реестры счетов

кредиторов, договоров, контрактов.

Электронные шаблоны счетов-фактур позволяют автоматически формировать

документы оприходования товаров на складах, в том числе если обнаружена

недостача, и отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Для правильного формирования счета-фактуры необходима автоматизированная

калькуляция отпускной цены, на основе которой будет рассчитан НДС.

Электронный реестр счетов-фактур дает возможность отслеживать авансовые

платежи.

Дополнительным сервисом программы может быть возможность получения

различных аналитических отчетов по книгам покупок и продаж, по

контрагентам, по группам или отдельным наименованиям товаров.

Комплексная автоматизированная система учета счетов-фактур позволит

упорядочить расчеты с контрагентами и реализовать главную цель — усилить

контроль за правильным начислением НДС и расчетом с бюджетом.

18. Хранение счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Книги покупок вместе с первыми экземплярами счетов-фактур и книги продаж

вместе со вторыми экземплярами счетов-фактур в соответствии с перечнем

типовых документов по срокам хранения, утвержденным Главным архивным

управлением при Совете Министров СССР от 15.08.88 г., должны храниться 5

полных лет с даты последней записи.

19. Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур в

соответствии в пунктом 1»б» статьи 13 Закона РФ «Об основах налоговой

системы в РФ» возлагается на налогоплательщика, т.е. на руководителей

предприятий (организаций) или уполномоченных ими лиц, и в случае нарушения

наказывается штрафом в размере 10% от причитающихся к уплате сумм НДС за

последний отчетный квартал, непосредственно предшестующий проверке.

Заключение

Как стало известно, в конце февраля 1997 года Министерство юстиции РФ после

проведения правовой экспертизы со-всестного письма Государственной

налоговой службы РФ от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890 и Министерства финансов РФ

от 25.12.96 г. № 109 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на

добавленную стоимость» в его регистрации отказало в связи с отклонением от

отдельных норм, указанных в Порядке, утвержденном постановлением

Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914.

Эти отклонения приводятся ниже.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

МЕНЮ

Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

ИНТЕРЕСНОЕ