Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

загострення проблеми неплатежів. Так, дебіторська заборгованість за товари,

роботи, послуги не сплачені в строк протягом року зросла на +3242 т.грн., і

на кінець року складає 9565 т.грн.. Саме це найбільше і вплинуло на приріст

загальної суми дебіторської заборгованості на+3127 т.грн., яка на кінець

року складає 11776 т.грн. Відволікання засобів з обороту у дебіторську

заборгованість в таких розмірах є надзвичайно несприятливим фактором для

фінансової стабільності підприємства

№ Дебіторська п мборгованість

•' "Габл.3.

ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ НА ЧЕРКАСЬКОМУ МППЗТ протягом

1999р.

На На +, - № Кредиторська На На +,

зяборг ован іс ть

поч-року

•КІН,.

року

иоч.

року

КНІ.

року

Ча товари, роботи і послуга, строк сплати

яіяк не настав

За товари, робота і

послуги, строк сплати

ЯКИХ Ж Н№"!№

З бюджетом

З дочірніми

підприємствами

З інввимн дебіторами

1.010 BOO

<т-ї 9565

561 2

199 262

556 647

'-290 1

+3242

.559 +63

+91

ВСЬОГО

8649 11776

'-3127

За товари.робош і 13 484 +471

послуги, строк

сплати яких не

настав

З податкових 1101 613

розрахунків

З бюджетом 509 1046 W?

По позабюджетних

платежах 251 91 -160

По страхуванню

По оплаті праві 336 396 +60

З іншими 763 891 +128

кредиторами 1750 2270 +520

Всього 4723 5791 +1068

Кт с-до==5985 З табл.3 видно, що

кредиторська заборговність зросла на +1068 т.грн і на кінець рою" становить

5791 т.грн.Це свідчить про недостатність власних оборотних засобів у

підприємства, і намагання перекрити цю недостачу за рахунок залучених

засобі в. Слід відзначити негативне зростання '"термінової" заборгованості:

заборгованість по платежам в бюджет на кінець року складає 1046 т.грн., по

страхуванню - 396 т.грн., по позабюджетних гшатежах - 91 т.грн.; а також

заборгованості по оплаті праці, що на кінець року становить 891 т.грн.

Виникнення простроченої кредиторської заборгованості призведе до додаткових

витрат у вигляді штрафних санкцій, погіршення іміджу підприємства і інших

негативних наслідків. Загалом, хоча платежі по кредиторській заборгованості

не тільки перекриваються майбутніми надходженнями по дебіторській

заборгованості, але й по завершенню розрахунку сума кредиторського сальдо,

а саме 5985 т.грн., буде зарахована

о/

а розрахунковий рахунок підприємства, на підприємтсві існує реальна

аїроза актуалізації проблеми взаємних неплатежі в. Для покращення

озрахунково-платіжної дисципліни слід:

-застосувати штрафдп санкції за порушення строків оплати ;

-контролювати стан розрахунків по простроченій дебіторській

заборгованості /так як дебіторська заборгованість строк позовної І

давності якої закінчився лягає на збитки ггідприємтсва/;

' -переглянути умови відповідних договорів;

-слідкувати за співвідношенням кредиторської і дебіторської

заборгованості;

-використовувати систему знижок при достроковій оплаті;

-застосовувати інші форми розрахункових документів (напр

вексельну форму розрахунків).

Табл.4. , ' ЗАГАЛЬНА ОЦІНКА СТАЮ' ЗАСОБІВ

^ Показники Напоч.р. Накшр. Теорет.випр. Відхилення іп

величина

| Коефіцієнт 0,07 0,09 Доі +0,02

автономії

Коефіцієнт 0,93 0,92 -

-0,01

Фінансової

незалежності

Коефіцієнт автономії показує, цю на кінець року на гривню власні-к

коштів або засобів залучено 0,09 ірн. позичених коштів. Такі низьки

значення цього показника свідчать про мінімальний рівень використання

кредитних джерел формування оборотних засобів та посилений режим

використання власних коштів. Про це де, свідчить і коефіцієнт фінансової

незалежності, що ва кінець року становить 0,92. Протягом року автономність

підприємства зазнала втрат на 1%, але це майже не вплинуло на фтансовші

стан ШПЗТ. Високі значення коефіцієнту фінансової незалежності свідчать про

зисоку незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, що є

івщчеїшям фінансової стійкості підприємства.

Табл.5. ОЦІНКА ЛІКВІДНОСТІ

№гш Показники На На Відхи- Теор. поч.р. кін.р.

лення випр. велич.

? Коефіцієнт абсолютної 0,096 0,029 -0,067 0,2-0,25

Ліквідності

2 Коефіцієнт ],93 2,06 +0,1.3 0,7-0,8

"критичної"

ліквідності

3 Коефіцієнт 2,18 2,48 +0,3 2,0-2,5

Поточної ліквідності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що підприємство проможне

погасїгги на дату складання балансу лише 2,9%

ороткотермшовихборгів, хоча не по всіх цих зобов"язаннях настає термін

плати. Зниження цього показника свідчить про погіршення "тіоточної

'латоспроможності Черкаського МГ1ПЗТ на кінець звітного року.Дтія

іостачальниюв і підрядчиків така ситуашя невипдна, тому можуть бути

складнення при укладанні з ними постачальницьких договорів.

Коефіцієнт "'критичної" ліквідності завищений як на початок року-1,93,

ак і на кінець року-2,06; що свідчить про надмірну достатність суми ріпових

коштів і дебіторської заборгованості для погашення

ароткотермінових зобов'язань. Тому, при оцінці фінансового стану даного

ідприємства банками .ліквідність балансу визначається як позитивна.

Значення коефіцієнту поточної ліквідності підтверджують не тільки іюоку

ступінь стійкості структури балансу, а й здатність підприємства ґ івіщко

розрахуватися по короткостроковим зобов"язанням.Цей показник іржтфизус

повну ішатоспроможність даної о гаджприємства, і свідчить про

w те, що на кожну грошову одиницю короткострокових зобов"язань

припадало на початок року 2,18 , і на кінець року 2,48 грошових

одиниць оборотних коштів.

Габл.6.

АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ І ОБОРОТНОСТІ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ

N. ПОКАЗНИКИ 1998р. 1999р. Відхилення

1 Оборотність оборотних засобів, дні 72 124 +52 В т.ч.:

-оборотність коштів у розрахунках, 61 103 +42 дні

-оборотність виробничих запасів, 15 24 +9 дні

2 Коефіцієнт обертаємості власного 0,61 0,55 -0,06 капіталу

3 Рентабельність всього капіталу,% 11 5 -6

4 Рентабельність-продаж,% 19,4 9 -10,4

5 Рентабельність осн. діяльності,% 30,7 12,3 -18,4

Аналізуючи дані таблиці б бачимо, що ефективність використання

оборотних засобів значно погіршала порівняно з минулим роком.Про це

свідчить сповільнення всіх оборотних засобів на 52 дня, в т.ч. матеріальної

частини на 9 днів, а дебіторської заборгованості на 42 дня. У результаті ,

додаткове залучення коштів в оборот в звітному році становить 5174

т.грн.Причиною такої ситуації стало значне погіршення якості та ліквідності

дебіторської заборгованості, наявність значної суми простроченої

дебіторської заборгованості. Саме через це підприємство вимушено було

залучати в оборот додатково позичені кошти, що призвело до зростання

коефіцієнту обертаємості власного капіталу на -0,06.

Аналіз показників рентабельності свідчить про погіршення виробничо-

господарського стану підприємства порівняно з минулим роком. Це значною

мірою пов"язано з головною проблемою неплатежів, що в свою чергу є

наслідком загально-економічної кризи на Україні.

[pic]

2.3.Аналіз фінансової зугності та стану безготівкових розрахунків на ЧМППЗТ

Для поліпшення організації фінансів та підвищення ефективності їх

виконання в процесі господарської діяльності проведемо аналіз фінансового

стану Черкаського МППЗТ.На підставі бухгалтерського балансу, форм № 2 та З

річної бухгалтерської звітності розрахуємо абсолютні і відносні відхилення,

що відбулись протягом звітного року, визначемо структуру активів і пасивів

досліджувального підприємства.

Зрозуміло, що в умовах виокої інфляції абсолютні суми відхилень

навіть у межах початку і закінченняодного звітного року дадуть хибну

інформацію (особливо щодо статей грошових коштів і розрахунків).Тому

перевага надається аналізу відхилень, розрахованих на підставі відносних

показників (вертикального або структурного аналізу).

Для отримання найбільш повної та глибокої інформації про фінансовий

стан проаналізуємо порівняльний аналітичний баланс Черкаського МППЗТ за

1999р.(Табл.2.1.).

Як бачимо з таблиці, на початок 1999 p. вартість майна у

розпорядженні підприємства становила 6952,5 т.грн.Ця сума зросла за рік на

+159,1 т.грн.,або на +2,3%, і на кінець 1999 p. становить 7111,6

т.грн.Показники структурної динаміки балансу свідчать, що приріст саме

позичених джерел засобів найбільш вплинув на збільшення всього майна за

звітний рік, і в першу чергу на збільшення власних оборотних

засобів.Так. дольовий внесок короткострокових зобов'язань у збільшення

майна підприємства складає +67,1%. Слід зазначити, що найбільше були

спрямовані зрослі джерела саме на оборотні кошти, так як їх доля зміни в

загальній зміні вартості майна складає +178,3%.

Табл.2.1.

ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІТИЧНИЙ БАЛАНС ЧЕРКАСЬКОГО МППЗТ за 1999р.

|пп | |величини | | |

| | |На |На |На |На |В |ВПВ, |В % до|В % до|

| | | | | | | | |на | |

| | | | | | | | | |. |

| | | | | | | | | |у |

|1 |Основні |5922,0|5676,|85,2 |79,8 |-245,7|-5,4 |-4,2 |-154,4|

| |засоби | |3 | | | | | | |

| |та | | | | | | | | |

| |. | | | | | | | | |

|2 |Запаси і |119,8 |240,9|1,7 |3,4 |+121,1|+1,7 |+101,1|+76,1 |

|3 |Грошові |910,7 |1194,|13,1 |16,8 |+283,7|+3,7 |+31,2 |+178,3|

| | | |4 | | | | | | |

| |та | | | | | | | | |

| |-розрах.з |864,9 |1177,|12,5 |16,6 |+312,7|+4,1 |+36,2 |+196,6|

| |Дт | |6 | | | | | | |

| |-грош.кошти|45,8 |16,8 |0,7 |0,2 |-29,0 |-0,5 |-63,3 |-18,2 |

|1 |Джер. |6480,2|6532,|93,2 |91,9 |+52,3 |-1,3 |+0,8 |+32,9 |

| |власних | |5 | | | | | | |

| |до | | | | | | | | |

|2 |Довгостроко|- |- |- |- |- |- |- |- |

| |ві | | | | | | | | |

|3 |Розрах.та | | | | | | | | |

| |ін.короткос|472,3 |579,1|6,8 |8,1 |+106,8|+1,3 |+22,6 |+67,1 |

| |тр. | | | | | | | | |

| |БАЛАНС |6952,5|7111,|100% |100% |+159,1|0 |+2,3 |+100% |

| | | |6 | | | | | | |

Загалом, така розстановка фінансових ресурсів досить нормальна, але

значне зростання дебіторської заборгованості, а саме на +312,7 т.грн.,

деформувало структуру активу балансу .На її фоні зовсім незначним виглядає

збільшення питомої ваги виробничих запасів на +1,7% протягом року і їх

вартості на +121,1 т.грн. (або на 101,1% до величини на початок

року).0сновною причиною зростання питомої ваги виробничиїх запасів, МШП

слід вважати їх дооцінку.Доля зміни в загальній зміні вартості майна

складає +76,1%, що свідчить про спрямувння частини засобів на інші види

діяльності, передбачені Статутом.

Вартість основних засобів зменшилася протягом року на 245,7 т.грн.,

або на 4,2% до величини на початок рку, і на кінець звітного періоду

становлять 5676,3 т.грн..Зменшення і вартості основних заобів, і питомої

ваги на -4,2% протягом року пов"язане із проведенням у звітному році

індексації балансової вартості основних засобів та збільшенням сум

нарахованого зносу на дані основні засоби.

Вартість джерел власних та прирівняних до них коштів протягом року

зросли на + 52,3 т.грн., або на 0,8% до величини на початок року і на

кінець року становлять 6532,5 т.грн.. Дольовий внесок у збільшення

загального майна підприємства складає +32,9%.Питома вага власного капіталу

в структурі пасиву баланса протягом року зменшилася на 1,3% і на кінець

року становить 91,9% всієї суми джерел засобів.Причиною цього стало значне

зростання кредиторської заборгованості, а саме на +106,8 т.грн., що

свідчить про недостатність власних оборотних засобів у підприємства, і

намагання перекрити цю недостачу за рахунок залучених засобів.

Для перевірки цього факту, розглянемо розрахунково-платіжний баланс

ЧМППЗТ за звітний рік (Табл.2.2.). Аналізуючи дану таблицю, можна говорити

про глобальне загострення проблеми неплатежів на досліджувальному

підприємстві: відсутність надходження коштів від дебіторів спричинила

неможливість розраховуватись з кредиторами.Так, сума дебіторської

заборгованості за товари, роботи, послуги не сплачені в строк протягом року

зросла на +324,2 т.грн., або на +36,2% до величини на початок року, і на

кінець року становить 956,5 т.грн., що складає 81,0% всіх оборотних коштів

ЧМППЗТ. Інша дебіторська заборгованість становить 17,5 %.Відволікання

значної суми

73 засобів з обороту у дебіторську заборгованість є надзвичайно

несприятливим

фактором для фінансової стабільності підприємства, тим паче, що основна

частина заборованості - прострочена.Незначна сума грошових коштів, що

складає лише 1,5% всіх оборотних коштів, свідчить про дуже низьку поточну

ліквідність підприємства.Неспроможність оплати з розрахункового рахунку

товарно-матеріальних цінностей постачальнику, або проведення з нього виплат

до бюджету може спричинити появу простроченої кредиторської

заборгованості.

Табл.2.2.

ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ НА ЧЕРКАСЬКОМУ

МППЗТ протягом 1999р.

|№ |Дебіторська |На |На |+, - | |Кредиторська |На |На |+, - |

| | | |кін. | | | | | | |

|п |заборгованість|поч. |року | |п|заборгованість|поч. |кін.| |

|1 |За товари, |101,0|130,0|+29,0|1|За |1,3 |48,4|+47,1|

|2 |За товари, |632,3|956,5|+324,| | | | | |

| |роботи і | | |2 | | | | | |

| |послуги, строк| | | |2|3 податкових |110,1|61,3|-48,8|

|3 |3 бюджетом |56,1 |0,2 |-55,9| |розрахунків | | | |

|4 |3 дочірніми |19,9 |26,2 |+6,3 |3|3 бюджетом |50,9 |104,|+53,7|

| | | | | | | | |6 | |

| |підприємствами| | | |4|По | | | |

|5 |3 іншими |55,6 |64,7 |+9,1 | |платежах |25,1 |9,1 |-16,0|

| | | | | |5|По страхуванню| | | |

| | | | | |6|По оплаті |33,6 |39,6|+6,0 |

| | | | | |7|3 іншими |76,3 |89,1|+12,8|

| | | | | | |кредиторами |175,0|227,|+52,0|

| | | | | | | | |0 | |

| |ВСЬОГО |864,9|1177,|+312,| |Всього |472,3|579,|+106,|

| | | |6 |7 | | | |1 |8 |

| |Кт с-до=598,5 |

Так, кредиторська заборговність на ЧМППЗТ зросла протягом року на

+106,8 т.грн., або на +22,6 % до величини на початок року, і на кінець року

становить 579,1 т.грн..В структурі кредиторської заборгованості помітне

негативне зростання "термінової"" заборгованості: заборгованість по

платежам в

74 бюджет зросла протягом року на 53,7 т.грн., і на кінець року складає

104,6

т.грн.; по страхуванню - зросла на +6 т.грн., і на кінець року становить

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

ИНТЕРЕСНОЕ