Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

Розрахунки в системі електронних платежів "клієнт-банк Створена в Україні

система електронних платежів (СЕП) діє вже понад три роки, що дозволило

відмовитися від використання поштових авізо, значно збільшити швидкість,

якість та надійність платежів, гарантувати безпеку і конфіденційність

банківської інформації. Після того, як за допомогою СЕП на міжбанківському

рівні були вирішені деякі проблеми платежів, багато комерційних банків

України почали створювати і впроваджувати систему типу "клієнт-банк" для

забезпечення обслуговування клієнтів на сучасному рівні і розширення

спектра банківських послуг.Нині за допомогою таких систем провідні

комерційні банки в окремих регіонах обслуговують близько 30% клієнтів.

Система "клієнт-банк" забезпечує:

- передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді

за допомогою сертифікованих засобів захисту;

- автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від

модифікації) передавання розрахункових документів між банком і

клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце клієнта;

- автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.

26 Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних

платежів "клієнт-банк" і оброблення його електронних документів банком є

окремий договір між ним і банком.

Автоматичне робоче місце клієнта забезпечує автоматичне ведення

поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та

зворотні гшатежі.Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, мають

відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів НБУ,

із зазначенням електронних цифорових підписів відповідальних осіб платника,

яким згідно з установчими документами надане право підпису.

При використанні системи "клієнт-банк" здійснюється звіряння

(квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і

автоматизованим робочим місцем клієнта, підготовка виписки за платіжними

операціями клієнта в банку протягом операційного дня та звіряння цієї

інформації з інформацією із автоматизованим робочим місцем клієнта

наприкінці дня.

Після отримання від банку виписки з рахунку клієнт складає "'Реєстр

розрахункових документів, які відправлені в банк каналами зв"язку і

прийняті банком до оплати".

Одним із основних напрямків діяльності НБУ на сьогодні є утворення

національної системи масових електронних платежів, яка базується на

використанні банківських платіжних карток.

Згідно з положенням НБУ "Про впровадження пластикових карток

міжнародних платіжних систем" від 24.02.97 p. банківська платіжна картка

-пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого можна керувати

банківським рахунком, тобто здійснювати операції сплати за товари, послуги

та отримувати готівкові кошти.

У процесі розвитку карткових систем виникло багато різновидів

пластикових карток, які розрізняються за призначенням, функціональними та

технічними характеристиками і категоріями споживачів.Банківські платіжні

картки лише одна з гілок "дерева" пластикових карток.

На рис. 1.6 наведена кваліфікація банківських платіжних карток за

п"ятьма ознаками.

|Види банківських платіжних карток |

| | | | | | |

|ль (кредитор) | |еда | |

| | |ик) | |

| | | | |

| |—————————————————^ | | |

| |3 | | |

|——1——— | | | |

1 -товар, послуги, роботи

2 - вексель у день видачі

3 - вексель у день строку платежу

4 - гроші по векселю

Рис.1.8.Порядок видачі простих векселів При складанні переказного

векселя беруть участь такі особи:

- трасант (векселедавець) - той, хто видав вексель або наказав

платити;

- трасат (платник) - той, кому наказано платити;

- ремітент (векселедержатель) - той, на користь кого видано вексель;

- презентант - отримувач грошей за векселем.

Видача переказних векселів залежить від кількості

учасників.Учасниками при складанні переказних векселів можуть бути дві, три

і чотири особи.

Переказний вексель з трьома учасниками використовується для

перерахування боргу від однієї особи іншій.Порядок перерахування боргу при

використанні переказного векселя з трьома учасниками подано на рис. 1.9.

Трасант

(особа, яка видала

вексель)

Ремітент - кредитор (він же ремітент)

"^ Трасат - боржник

(платник по векселю)

1 - вексель у день видачі;

2 - повідомлення про видачу векселя;

3 - повідомлення про прийняття;

4 - повідомлення про отримання;

5 - вексель у день строку платежу;

6 -гроші.

Рис.1.9.Порядок перерахування боргу при застосуванні переказного

Векселя

Видача переказного векселя за участю чотирьох учасників має таке саме

призначення, як і за участю трьох учасників.Відмінність полягає у тому, що

в векселях вказується не лише особа, на користь якої виданий вексель

(ремітент), а й особа, яка отримує гроші за векселем (презентант).

За участю двох осіб - трасанта (ремітента) і трасата переказний

вексель видається аналогічно схемі поданій на рис. 1.9.

До акцепту переказний вексель подається векселедержателем

(уповноваженою ним особою) платнику за його адресою, а якщо платників по

векселю декілька, то вексель подається їм усім.

35 Акцепт - це згода, засвідчена підписом трасата, сплатити вексель у

тому вигляді, в якому він поданий до платежу (навіть якщо на момент акцепту

деякі ознаки векселя ще залишаються не написаними). Акцептант може бути

повністю відмовитись від акцепту або здійснити частковий акцепт, а саме

-прийняти вексель тільки в певній сумі.

Кожний вексель, простий і переказний, може бути переданий:

- у власність іншій особі;

- для здійснення різних дій за дорученням, а саме:

а).пред"явлення векселя до акцепту;

б).пред"явлення векселя до платежу;

в).пред"явлення векселя до стягнення;

г).отримання за векселем грошей;

д).здійснення інших дій.

Право передавання векселя належить не лише першому, а й будь-якому

наступному набувачу його. Разом з пред"явленням векселя передається і право

на отримання платежу по ньому. Передавання векселя позначають особливим

надписом, що має назву індосамент, або жиро, або бланк.

Платіж за простим і переказним векселем може бути здійснений повістю

або частково через аваль. Аваль - це поручительство за векселем, яке

ставиться на векселі або додатковому аркуші (аллонжі) третьою особою

(однією з осіб, що підписали вексель), виражається словом "Як аваліст..."

або '"Тарантую..." або "За..." і підписується тим, хто дає поручительство.

У разі відсутності вказівки про те, за кого виданий аваль, його вважають

виданим за векселедавця. Аваліст по платежу відповідає так само, як і

особа, за яку він дав аваль.Його зобов"язання є дійсним навіть у тому

випадку, якщо зобов"язання яке він гарантував виявиться недійсним з будь-

якої причини.3обов"язання аваліста є другорядним щодо зобов"язання особи,

за яку він поручився.Воно набуває чинності лише за умови невиконання

основного зобов"язання.

36 Поручительство за векселем може бути не тільки у вигляді авалю, а й

в іншій формі - у вигляді прихованого зобов'язання. Згідно з законодавчими

актами України приховане зобов"язання юридичне рівнозначне авалю.

Приховане зобов"язання оформлюється на окремому аркуші підписом

векселедавця або індосанта - за простим векселем; трасанта, акцептанта,

індосанта - за переказним векселем із зазначенням місця його видачі.

Своєчасно неоплачений простий вексель та своєчасно неоплачений і

неакцептований переказний вексель втрачають значення особливого боргового

зобов"язання.Силу вексельного права вони зберігають за собою лише у

випадку, якщо будуть вчасно опротестовані.

Позитивним у застосуванні вексельної форми розрахунків є:

Для покупця:

- зменшення потреби в оборотних засобах;

- залучення до оплати третьої особи, що має засоби;

- можливість використання для оплати товарів векселів, отриманих від

своїх боржників. Для продавця:

- різке збільшення гарантій оплати за рахунок аваліста (поручителя),

відповідальності всіх векселедавщв перед векселедержателем і дій

законодавчих норм, строго регламентуючих вексельний оборот;

- можливість продавати векселі до терміну їх погашення боржниками і

отримання необхідних оборотних засобів. Недоліком застосування

векселів при використанні їх у розрахунках за товари - те, що крім

договора поставки вимагається оформлення ще одного документа -

векселя, для чого покупець повинен в окремих випадках отримувати

згоду надійного поручителя, задовольняючи вимоги продавця.

І.З.Організація синтетичного і аналітичного обліку безготівкових

розрахунків

Основу побудови бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків

визначають основні принципи їх організації, а саме:

1.Грошові засоби обов'язково зберігаються на рахунках в установах банку (за

винятком перехідних залишків у касі).Правовою базою для реалізації цього

принципу є угода між підприємством і банком щодо розрахунково-касового

обслуговування.

2.Підприємствам надано право вибору установи банку для відкриття рахунків

усіх видів (основного й додаткового) за згодою банку.

3.Принцип самостійного (без участі банків) вибору підприємствами форми

розрахунків та закріплення їх у своїх договорах та угодах.Установи банків

можуть тільки пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи іншу форму

розрахунків, враховуючи специфіку діяльності та конкретні умови, які можуть

скластися в процесі розрахунків.

4.Кошти з рахунку підприємства списуються на розпорядження його

власника.Ураховуючи можливість відкриття кількох рахунків, суб"єкт

підприємницької діяльності визначає один з рахунків як основний. На ньому

здійснюється облік заборгованості, яка списується беззаперечно.

5.Поточні рахунки підприємствам-су б"єктам підприємницької діяльності

відкривають установи банків тільки за умови повідомлення про це податкового

органу.

6.Платежі здійснюються до або після відвантаження продукції, виконання

робіт, послуг або одночасно з ними.

7-Принцип полягає в терміновому здійсненні платежів.Момент здійснення

платежу має бути максимально наближеним до часу відвантаження товару,

виконання робіт, надання послуг. Постановою Верховної Ради України "Про

норматив обігу платіжних документів в Україні" від 25.06.93 з метою

прискорення проходження банківських платіжних документів по

перерахуванню коштів: в межах України - 7 дн., а для

внутрішньообласних розрахунків — 3 доби.

8.Платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунках платника або в

межах наданого банківського кредиту.

9.Розрахунки між суб"єктами підприємницької діяльності можуть

здійснюватися готівкою.При цьому постачальник-отримувач коштів, повинен

суму отриманої готівки провести через касову книгу і повернути її в повному

обсязі на свій рахунок у банк.Використання готівки, пов"язане з виплатою

заробітної плати, премій, винагород, матеріальної допомоги, дивідендів,

проводиться тільки шляхом її отримання з кас банків.Такийпорядок дає змогу

контролювати своєчасну сплату податків, внесків та інших обов'язкових

платежів, розмір яких залежить від фонду оплати праці.

Через великий обсяг розрахункових операцій та існування

найрізноманітніших взаємовідносин суб"єктів господарської діяльності,

облікова інформація безготівкових розрахунків характеризується дуже

складною структурою.При цьому, інформаційні зв"язки між первинними

документами, реєстрами аналітичного та синтетичного обліку, бухгалтерське.

Звітністю в значній мірі залежить від форми та порядку здійснення

безготівкових розрахунків.Схематично інформаційні зв"язки між обліковими

документами при безготівкових розрахунках зображені на рис. 1.10.

У перебігу господарської діяльності підприємств виникає багато

варіантів зв"язків між обліковими документами.Так, при попередній оплаті

постачальникам за товарними операціями, розрахункові документи

оформлюються раніше відвантажувальних і, відповідно, перерахування коштів

йде в першочерговому порядку, про що на базі виписок банку зазначається у

ж/о № 2.Потім, при надходжені товарів, наданні послуг, виконанні робіт, на

базі первинних документів робляться відповідні відмітки про фактичне

отримання у ж/о № 6,8.Якщо ж оплата здійснюється після фактичного

отримання, то на основі отриманих первинних документів робляться відповідні

записи в реєстрах аналітичного та синтетичного обліку і виписуються

необхідні

розрахункові документи, а вже потім списуються кошти з розрахункового

рахунку в банку.

| | |і | | | | | | |

| | | | | | |о | | |

| | | | | | |та | | |

| | |ння | | | |о | | |

| | |Чек | | | | | | |

|10 |Надійшли суми за пред"явлені претензії |311 |374 |

|11 |Повернені на розрахунковий рахунок перерахунки сум |311 |64 |

|12 |Надійшли суми, одержані від органів соціального |311 |65 |

| |за перевищення відповідних перерахувань над | | |

|13 |Надійшли суми від окремих осіб в погашення |311 |375 |

|14 |Суми вкладів, що надійшли від учасників, які раніше |311 |46 |

|15 |Суми, що надійшли від дебіторів в погашення їх боргів|311 |37 |

|16 |Зарахування штрафів, пені, неустойки |311 |441 |

|17 |Одержані кредити банків; операції з обліку (дисконту)|311 |60,50,6|

| |векселів | |2 |

|18 |Різні витрати оплачені з розрахункового рахунка |23,91,9|311 |

| | |2 | |

| | |93,94 | |

|19 |До каси із банку надійшла готівка |301 |311 |

|20 |Зараховані грошові кошти до акредитиву і на особові | |311 |

| |розрахункового рахунку |313 | |

|21 |Придбані грошові документи з оплатою через банк; |33 |311 |

|22 |Придбані і оплачені з розрахункового рахунку векселі |34 |311 |

|23 |Погашена заборгованість перед постачальниками |631 |311 |

|24 |Відображені суми авансів, що видані під поставку | |311 |

| |цінностей тощо |371 | |

|25 |Погашена різна заборгованість перед покупцями і | |311 |

| |зв"язку з перерахунками |36 | |

|26 |Помилково списані банком суми |374 |311 |

|27 |Оплачені векселі і погашена заборгованість по |51 |311 |

|28 |Перераховані платежі до бюджету |64 |311 |

|29 |Погашення заборгованості по відрахуванню органам |65 |311 |

Продовження таблиці 1.1.

372 46 685 441 443

60,50

311 311 311 311 311

311

Перерахування авансу підзвітним особам

Перерахування дивідендів учасникам

Перерахувані грошові кошти різним кредиторам

Сплачені штрафи, пені, неустойки

Відрахування, перераховані з розрахункового рахунку протягом

року за рахунок прибутку; сплата процентів по прострочених

позиках

Погашена заборгованість по кредитам банків

Облік розрахунків розрахунковими чеками та акредитивами

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

ИНТЕРЕСНОЕ