Бухгалтерский учет \кафедра бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ\

материалов и плановой с-стью.

Методы ведения аналитучёта ПЗ: параллельный и сальдовый(наиб

распространен).

Синтетический учёт ПЗ. Учёт материалов в бухгалтерии ведется на основании

первичных док-в в ведомостях по приходу и расходу, а также сост-ся

оборотная ведомость по каждому виду ПЗ. При журн-ордерной форме учёт ПЗ

ведется в ведомости № 10 (в 1ом разделе - учёт поступления, во 2ом - учёт

расхода материалов и опр-ние факт.с-сти израсходованных материалов).

Учёт расчётов с поставщиками за приобретенные тов-мат ценности ведется в

Ж-О №6. На основании счетов поставщиков и первичных документов по приходу в

разрезе субсчетов ведется учёт по каждому поставщику поступление материалов

и оплаты за поступление тов-мат ценностей.

Синт.учёт ПЗ ведется на сч.10 “Материалы” в разрезе субсчетов:

сырьё и материалы; покупные п\ф, комплектующие, конструкции, детали;

топливо; тара и тарные материалы; запчасти; прочие материалы; материалы,

переданные в переработку на сторону; строит.материалы

а также на сч.12 “МБП”: МБП в запасе; МБП в эксплуатации.

Счёт 10 - активный. Поступление мат: Д10-К60,20,28,76,.75; начисление НДС

по поступившим материалам Д19-К60,76. Расход матер: К10-Д20,25,26,28,48;

начисление НДС за продажу ПЗ Д48-К68.

Синт.учёт по расходу ПЗ ведётся в ведомости №12,15, журнал-ордере №10.

14). Учет заготовления и приобретения произв. запасов.

Учет осуществляется на предприятии в соответствии с его учетной политикой

на основании первичных документов по приходу материальных ценностей.

Существуют 2 варианта этого учета:

1. Учет заготовления - на счете 15 “Заготовление и приобретение

материалов”.

По дебету счета 15 отражается покупная стоимость материальных ценностей,

по которым предприятие получило расчетные документы поставщиков.

Д15-К60,23,71,76 - в зависимости от того, откуда поступили материальные

ценности.

Отдельной строкой в документах отражается НДС по поступившим ценностям

(Д19-К60 (от поставщиков),76 (разовая поставка).

Оприходование материальных ценностей по учетным ценам - Д10-К15 и

отклонение между фактической себестоимостью и учетной ценой - Д16-К15

“Отклонение в стоимости материалов”.

2.Заготовление и поступление материальных ценностей отражается на сч.10.

3.Д10-К60,76,71,20 - приобр и заготовление мат.ценностей;

отдельно учитываются транспортно-заготовительные расходы Д10-К60,71,76

При поступлении материальных ценностей возможно :

1). На предприятие поступают сопроводительные документы от поставщиков, а

материальных ценностей еще нет. Это - учет материалов в пути.

2). Поступают материальные ценности, а сопроводительных документов еще

нет. Учет таких материалов ведется как учет неотфактурованных поставок.

Особенности учета материалов в пути:

- в журнале - ордере № 6 производится запись общей суммы стоимости

поступивших материалов.

- в графе “ Номер приходного ордера” ставится буква “Н”

- при поступлении материальных ценностей от поставщиков в учетном регистре

производится сторнировочная запись красными чернилами и дополнительной

строкой отражается приход материальных ценностей по балансовому счету 10 и

общей сумме ??? + проставляем номер приходного ордера.

Неотфактурованные поставки:

При поступлении материальных ценностей выписывается акт их приемки, и

стоимость поступивших материальных ценностей отражается в журнале - ордере

№ 6 в графе “Неотфактурованные поставки”.

При поступлении счета в этой же графе - запись по счету и НДС. Если есть

отклонения между стоимостью материалов, указанной в счёте, и той, что мы

оприходовали, это отраж-ся Д16-К15.

При поступлении материальных ценностей возможны их недостача или

некачественная поставка. На эту сумму составляется акт представителями

обеих сторон и предъявляются претензии к виновникам ( поставщикам или

транспортной организации).

Отражение суммы претензии : Д63-К60,76.

Поставка материальных ценностей по претензии - Д10-К63.

Возврат денежных средств при погашении долга по претензии Д51-К63.

15). Оценка материалов при списании их на производство.

(Учет расхода материальных ценностей).

Отпуск материальных ценностей на производство не означает их фактического

расхода. Существуют разные способы определения фактического расхода

материалов на производство:

1. Способ документального оформления.

При этом методе фактический расход материалов определяется на основании

нормируемого расхода. При наличии отклонений между нормат. И фактич.

Расходами составляется документ “ Требование с сигнальными признаками” (

красной чертой по диагонали или документ отличительного цвета). Способ

применяется там, где отсутствует незав. пр-во.

2. Инвентарный.

При этом способе фактический расход материалов определяют по данным

инвентаризации. В конце месяца ( или смены) путем инвентаризации

определяется остаток неиспользованных материальных ценностей. Фактический

расход определяется расчетным путем : остаток на начало + поступление -

остаток на конец. Применяется в непрерывных пр-вах.

3. Метод партионного раскроя.

Этот метод применяется в отраслях, где использование материалов

производится путем их раскроя. В конце отчетного периода определяют остаток

ткани, металла и т.п.

Фактический расход = расход по норме - отклонение(+ отклонение(остатки).

Аналит учет ведется на основании листа раскроя по партиям.

Синтетический учет ведётся по Д10-К20,23,25,26,28 (те счета, куда

израсходованы материальные ценности).

Часть МЦ можно продать. Реализация МЦ:

Д48-К10 (по отпускным ценам)

Д48-К68 (начисление НДС)

Д51-К48 (выручка от продажи)

Д48-К80 (финансовые результаты - прибыль)

Д80-К48 (убыток)

Синтетический учет расхода материалов ведется в ведомости № 15,12 и

журнале - ордере № 10. Аналогично ведется учет продажи МБП.

16). Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии (АУ ПЗ).???

Ан.учёт может вестись либо по факт.средней себест-ти, либо в оценке по

учётным ценам. Учётная цена м.б. договорная , плановая, расчетная.

1) балансовый метод: на каждый вид ПЗ открывается карточка количественно-

суммового учёта. В ней бухгалтер отмечает остаток на начало периода,

приход, расход в хронологической последовательности, выводит остаток.

Информацию с карочек бухгалтер переносит в аналит. или колич-суммовые

ведомости, которые ведутся для каждого счёта (10, 11, 12). Эта информация

соответствует информации в карточках складского учёта.

| | |ед. | |

|мес | | |ед. |

|и т.д. | | | |

|6.Сальдо на конец| | |(4. - 5.) |

|мес | | | |

Для её заполнения рассчитывается ср.факт.с-сть единицы изделия=( 1 + 3 в

стоим.ед)/ (1.+3 в натур.ед) Формула средн.арифметич.взвешенная

Сумма расхода опр-ся как кол-во израсходованных материалов, умноженных на

факт.с-сть ед.изделия.

Остаток ПЗ=4. - 5.

2) сальдовый метод (по учётным ценам): записи в карточках складского учёта

осущ-ся на основании первичных док-в по приходу и расходу. Реквизиты

(см.карточку)

|х |10 | |10 |

|у |20 | |30 |

| | |5 |25 |

Учёт в карточке - в колич.выражении.

Для правильного ведения БУ необходима оценка ПЗ. Учет поступления ПЗ

ведется в 2х оценках: по учётным ценам и факт.с-сти. Для достоверного опред-

ния стоимости поступивших мат.ценностей необходимо вести учёт по факт.с-

сти, но в связи с тем, что факт.с-сть можно опред-ть только в конце

отчётного периода, возникает необх-ть применения учётных цен(могут

применяться оптовые, розн.,договорные цены,плановая с-сть).

Факт.с-сть мат.ресурсов состоит из затрат на их приобретение, а также:

– затраты по их доставке(транспортно-заготовительные расх)

– оплаты % за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком

– наценки и надбавки

– комиссионные снабженческим, внешнеэкон и др. организациям

– там. пошлины

– расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые

сторонними орг-циями.

Оценка ПЗ, израсходованных на пр-ве осущ-ся след. методами: по средней с-

сти; по с-сти первыхпо времени закупок (ФИФО); по с-сти последних по

времени закупок (ЛИФО).

Пример ФИФО

|о в | | | | |

| |01 |10 |10 |100 |

| |03 |15 |20 |300 |

| |05 |5 |15 |75 |

|Расход |02 |8 |10 |80 |

| |04 |10(2 |10 |20 |

| | |(8 |20 |160 |

ЛИФО: 02 8(5 15 75

(3 20 60.

Факт.с-сть израсходованных материалов = их стоимость +

трансп.заготовит.расходы+пошлины, относящиеся к стоимости

израсх.материалов.

ТЗР опред-ся расчетным путем: ТЗР= стоимость израсх.материалов * %ТЗР /

100%

%ТЗР =( остаток ТЗР на нач.мес+ТЗР по поступившим материалам) / (остаток

матер. на н..мес по учётн ценам+стоимость поступивших матер. по учётным

ценам )

Если учёт поступивших материалов ведётся по плановой ст-сти(учётная цена),

то в конце отчетного периода опр-ся отклонение между фак.с-стью поступивших

материалов и плановой с-стью.

Методы ведения аналитучёта ПЗ: параллельный и сальдовый(наиб

распространен).

17). Особенности учёта МБП.

К МБП относятся различные предметы стоимостью менее 50 мин.зарплат или

сроком эксплуатации менее 1 года независимо от их стоимости:

спец.инструменты; спец.одежда; спец.обувь; спец.приспособления; постельные

принадлежности (незав-мо от срока службы); врем.сооружения, приспособления;

тара для хранения ПЗ на складе; предметы, предназначенные для выдачи на

прокат; орудия лова (незав от срока и стоимости); бензомоторные пилы;

сезонные дороги; врем.здания в лесу и др.

Особенность учёта МБП: МБП по стоимости делятся на МБП стоимостью выше

1\20 установленного лимита и ниже 1\20 лимита. МБП стоимостью менее 1\20

лимита учитываются аналогично ПЗ, т.е. по мере отпуска их в пр-во они сразу

же спиываются на с-сть изготавливаемой продукции. По МБП стоимотью более

1\20 лимита начисляется износ 2мя способами:

а) при отпуске материалов начисляется износ в размере 50% стоимости и при

списании - остальные 50% за вычетом износа

Д12.2-К12.1; Д20,25,26-К13(50%); Д20,25,26-К13(стоимость оприходованного

лома)

б)начисляется износ в размере 100%

Д13-К12.2; Д10-К13 (стоимость лома).

По спец.инструментам, спец.приспособлениям и сменному оборудованию износ

начисляется исходя из сметной ставки и запланированного выпуска продукции с

помощью этих инструментов.

Учёт износа - на сч13 “Износ МБП”.

18). Инвентаризация производственных запасов и порядок отражения

результатов инвентаризации.

Сроки, причины проведения инвентаризации:

Обязательно:

– при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже , а также при

преобразовании гос. или муницип. унитарного предприятия;

– перед составлением годового отчета

– При смене материально ответственного лица.

– При выявлении хищений,злоупотреблений, порчи имущ-ва

– в случае стихийного бедствия, чрезвычайных ситуаций

– при реорганизации и ликвидации организации

– в др. случаях предусмотренных Законом или по решению руководителя

предприятия.

Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается руководителем,

на основании приказа руководителя. В состав комиссии входит представитель

бухгалтерии. Перед проведением инвентаризации материально ответственное

лицо пишет расписку. Все материальные ценности отражены в первичных

документах. На момент проведения инвентаризации и в течение всего срока

склад пломбируется, и материально ответственное лицо допускается только с

комиссией. В результате проведения инвентаризации осуществляется подсчет

наличия материальных ценностей на складе в разрезе номенклатурных номеров.

Но допускается пересортировка материальных ценностей. После просчета

наличия материальных ценностей составляется инвентаризационная опись или

акт, где отражается фактическое наличие материальных ценностей и ставятся

подписи всех членов комиссии. Опись идет в бухгалтерию, где проставляется

цена, сумма, а данные переносят в сличительную ведомость, где есть данные о

документальном наличии и отклонениях.

Излишки приходуются и соответствующая сумма зачисляется на фин.

результаты организации; недостачи имущества и его порча в пределах норм

естественной убыли относятся на издержки пр-ва и обращения, сверх норм - на

виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с

них убытков, то убытки списываются на финансовые результаты организации:

Д80-К84 .

Дт 84, Кт 10 - выявление недостачи. ???

Дт 25, 26, Кт 84 - недостачи в пределах норм естественной убыли.

Дт 70, Кт 84 - за счет виновника ( малая сумма).

Дт 73, Кт 84 - за счет виновника ( большая сумма ).

Дт 76, Кт 73 - за счет виновника ( очень большая сумма).

Дт 80, Кт 84 - виновник не установлен.

Дт 80, Кт 84 - стихийное бедствие.(какие проводки сейчас?)

19). ОС, их классификация и оценка.

Для осуществления хозяйственной деятельности важное значение имеют ОС.

ОС - это совокупность материально-вещественных объектов, которые

многократно участвуют в процессе производства и в процессе эксплуатации

переносят свою стоимость на себестоимость продукции. ОС : средства

производства стоимостью более 100 минимальных зарплат или сроком

эксплуатации сроком более 1 года. ОС : производственные,

непроизводственные.

По видам ОС:

– земельные участки в собственности предприятия ( выделяются отдельной

строкой в балансе)

– здания

– сооружения

– оборудование

– машины.

– передаточные устр-ва и др.

В балансе они отраж-ся общей строкой.

Для правильной организации учета ОС оцениваются по первоначальной,

восстановительной и остаточной стоимости. В балансе ОС отражаются по

остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость - это затраты, связанные с приобретением и

строительством ОС.

Восстановительная стоимость - это стоимость ОС после их переоценки.

Переоценка ОС в РФ производится ежегодно. Переоценка на 1 января 1996 г

показывается в учете с 1 апреля.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - износ.

20). Первичный и аналитический учет основных средств.

Учет поступления и выбытия ОС ведется на основании первичных документов.

Основной первичный документ - акт приемки- передачи ОС типовой формы ОС-1.

Приемку ОС при покупке или строительстве осуществляет комиссия, в которую

входят технолог, механики и представитель бухгалтерии. На основании

сопроводительных документов в Акте пишут наименование поступившего объекта,

первоначальную стоимость, срок эксплуатации и при использовании средств -

сумму износа. Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерии.

Каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер - в бухгалтерии ведется

инвентарный учет. По каждому объекту открывается инвентарная карточка. В

ней пишут наименование объекта, инвентаризационный номер, первоначальную

стоимость, срок эксплуатации, норму амортизации, сумму амортизации,

начисленную ежемесячно; при поступлении ОС, бывших в эксплуатации,

записывается сумма износа, указываются сроки проведения капитального

ремонта. Карточки хранятся в картотеке по видам ОС и месту их нахождения.

При перемещении ОС карточки перекладываются. Такая группировка ОС

необходима для правильного определения суммы износа ОС и отражения ее в

учете.

Все Ос по кот начисляется амортизация, делятся на 4 категории:

1. здания, сооружения и их структурные компоненты,

2. легковой автотранспорт, легкий грузовой трансп, конторское оборуд и

мебель, компьют техника, информ.сис-мы и сис-мы обработки данных

3. технолог, энергитич, транспорное и иное оборудование и матер активы, не

включ в 1. и 2.

нематер активы

4. Земельные участки, участки недр и лесов, фин активы не относятся к имущ-

ву, подлежащему амортизации.

По каждой группе установлен годовой % амортизации :

1. 5% (для малого бизнеса - 6%)

2. 25% (30%)

3. 15% (18%)

4. по этой категории аморт. отчисления осущ-ся равными долями в течение

срока существования немат активов; если срок определить невозможно, то срок

устанавливается в размере 10 лет.

Расчёт отчислений по 2. и 3. Категориям ОС опред-ся путём умножения

суммарной стоимости оборудования на указанную норму амортизации. Расчёт для

1 и 4 категорий производится для каждой елиницы имущ-ва в отдельности.

При реализации имущ-ва его суммарная стоимость уменьшается на сумму

полученной от реализации выручки (без НДС) равными долями в течение 2х лет.

Если сумма выручки от реализации (без НДС) превышает сусммарную ст-ть имущ-

ва, то суммарная ст-ть приравнивается к 0. Сумма превышения включ-ся в

состав налогооблагаемой прибыли.

При приобретении имущ-ва , подлежащего амортизации,суммарная ст-ть имущ-

ва, отнесённого к соответствующей категории, увеличивается на ст-ть

приобретенного имущ-ва равными долями в течение 2х лет, при этом балансовая

ст-ть имущ-ва опред-ся без НДС.

??? В связи с тем, что движение ОС на предприятии незначительно, а их

номенклатура достаточно велика, применяется сокращенный способ расчета

амортизации:

Сумма износа за тек. месяц= Сумма износа за предыдущий месяц+износ по

поступивш. ОС - Износ по выбывшим ОС (осталось ли после нового закона?)

По поступившим ОС износ начисляется с первого числа месяца, следующего за

месяцем поступления. По выбывшим ОС износ прикращают начислять с первого

числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

21). Учет КВ и поступления ОС.

Поступление осуществляется за счет:

1. Ввода в эксплуатацию новых объектов ( капиталовложений).

2. Регистрации действующего оборудования, зданий и т.д.

3. Безвозмездного поступления.

Оформление поступления по актам приемки-передачи (форма ОС-1).

Указывается: год выпуска, дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию,

первоначальная стоимость, сумма износа, если он есть. Прилагаются

технические характеристики и т.д.

Вклад в уставной капитал в виде ОС также оформляется актом приемки -

передачи. При инвентаризации могут быть выявлены ОС, которые не были

учтены, но подлежат обязательному принятию на учет.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

МЕНЮ

Бухгалтерский учет \кафедра бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ\

ИНТЕРЕСНОЕ