Бухгалтерский учет

Информация бухгалтерского баланса используется для определения

показателей, характеризующих эффективность работы субъекта хозяйствования

за определенный период, его рентабельность, ликвидность, прибыльность,

платежеспособность и так далее.

Например, коэффициент самофинансирования – это отношение собственного

капитала (раздел 1 пассива) к общей валюте баланса.

Теоретически считается, что этот показатель должен быть не менее 50%,

иначе перед заключением сделок, предоставлением кредита и так далее,

необходимы гарантии первоклассных банков данному субъекту хозяйствования, в

противном случае возможен риск невыполнения контрактных условий или

невозврат кредитных средств, займов и так далее.

Особенности построения баланса в странах с развитой экономикой.

Во многих странах баланс очень громоздкий. В некоторых странах слева

находится пассив, а справа – актив (у нас наоборот). Преобладает метод

убывающей ликвидности.

Схема построения баланса американской компании.

В Америке нет Инструкции, как, например, во Франции, или в Украине

(№139).

Актив.

Текущие активы.

1. Денежная наличность 20 000

2. Рыночные ценные бумаги (бумаги, предназначенные для продажи на

фондовом рынке) 40 000

3. Счета к получению (дебиторская задолженность за минусом сомнительных

долгов) 156 000

4. Материально-производственные запасы 180 000

5. Расходы будущих периодов и другие текущие активы 4 000

6. Итого текущих активов 400 000

Материальная собственность, сооружения и оборудование.

Земля 30 000

Сооружения 125 000

Оборудование 200 000

Арендованная собственность 15 000

Приспособления, производственный инвентарь, инструменты 17 000

7. Всего собственности, оборудования, сооружений 385 000

8. Накопленное снижение стоимости основных производственных средств и

оборудования 125 000

9. Остаточная стоимость материальной собственности 260 000

10. Нематериальные активы за вычетом амортизации 2 000.

11. Всего активов: 662 000

Пассив.

Текущие пассивы.

12. Счета кредиторов 60 000

13. Векселя к оплате 51 000

14. Накопленные непогашенные задолженности 30 000

15. Подоходный налог к оплате 17 000

16. Прочие текущие пассивы 12 000

17. Всего текущих пассивов 170 000

Долгосрочные обязательства.

18. Отсроченные налоги 16 000

19. 12,5% облигации со сроком выплаты в 2010 году 130 000

20 Прочие долгосрочные обязательства -

21. Всего пассивов 316 000

Акционерный капитал

22. Привилегированные акции 6 000

23 Простые акции 75 000

24. Эмисионный доход 20 000

25. Нераспределенная прибыль 249 000

26. Валютная поправка 1 000

27. Минус акции в портфеле 5 000

28. Общий акционерный капитал 346 000

29. Общие пассивы и акционерный капитал 662 000

Валютная поправка – курсовая разница.

"Минус акции в портфеле" – акции предприятия, выкупленные самим

предприятием.

4 типа бухгалтерских операций, изменяющих бухгалтерский баланс.

На предприятии совершается огромное количество хозяйственных операций.

Все они, так или иначе, влияют на показатели в бухгалтерском балансе. В

зависимости от того, как они влияют на информацию, данную в балансе, их

принято делить на 4 группы.

1) операции, вызывающие изменение только статей актива баланса. При этом

происходит перемещение средств с одной статьи на другую. Валюта (величина)

актива баланса не меняется. Например, в кассу (3-й раздел актива)

предприятия по чеку с расчетного счета (3-й раздел актива) в банке получены

деньги. Валюта баланса не изменилась.

2) операции, вызывающие изменения только статей пассива баланса, при

этом тоже происходит перемещение источников с одной статьи пассива баланса

на другую. Валюта пассива баланса не изменяется. Например, по решению

совета акционеров, в конце отчетного года часть чистой прибыли (1-й раздел

пассива) реинвестируется, то есть присоединяется к величине уставного

капитала (1-й раздел актива).

3) операции, вызывающие изменение статей актива и пассива баланса в

сторону увеличения. При этом валюта баланса, как по активу, так и по

пассиву изменяется равнозначно, то есть увеличивается. Например, на

расчетный счет (3-1 раздел актива) в банке поступила краткосрочная ссуда

банка (3-й раздел пассива).

4) операции, вызывающие изменение статей актива и пассива баланса в

сторону уменьшения. При этом валюта баланса, как по активу, так и по

пассиву изменяется равнозначно, то есть уменьшается. Например, предприятие

возвратило банку ранее полученную краткосрочную ссуду. Уменьшилась сумма на

расчетном счету (3-й раздел актива), и задолженность перед банком (3-й

раздел пассива).

Система счетов и двойная запись.

1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение,

2. Сущность двойной записи.

3. Синтетический и аналитический учет.

4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета: оборотная ведомость и

шахматный баланс.

5. План счетов бухгалтерского учета.

(это преподаватель просила не записывать, а только послушать и понять)

Бухгалтерский счет введен в 10-11 веке итальянцами, так как информации,

содержащийся в бухгалтерском балансе, недостаточно для управления субъектом

хозяйствования.

Бухгалтерский счет открывается под экономически однородный объект учета

(существуют три объекта учета). Он имеет шифр, название, левую и правую

стороны. Левая сторона называется дебет (означ. "он должен"), правая

сторона – кредит (означ. "он верит").

Бухгалтерские счета делятся на активные (учитывают средства) и пассивные

(учитывают источники), в зависимости от расположения в бухгалтерском

балансе. Существуют также активно-пассивные счета.

Бухгалтерские счета имеют сальдо (от итал. "остаток"). Если счет

активный, то начальное сальдо записывается в дебете. Если счет пассивный,

то начальное сальдо записываем в кредите.

Бухгалтерский счет показывает изменения с учитываемым объектом. Их можно

выразить простыми математическими операциями "+" и "-". Если счет активный,

то операции, которые увеличивают учитываемый объект, записываются по

дебету, а которые уменьшают – по кредиту. В пассивном счете – наоборот.

Подсказка: операции, которые увеличивают учитываемый объект с той

стороны, с которой расположено начальное сальдо.

Сумма записанных хозяйственных операций, подсчитанная отдельно по дебету

и по кредиту, называется оборотом счета.

Правило определения конечного сальдо:

1) активный счет: начальное сальдо + оборот по дебету – оборот по

кредиту. Записывается в дебет. Исключение: "красные остатки" по активным

счетам, которые записываются в кредит. Например, банк погашает вашу

задолженность из своих средств; прораб на стройке списал больше материалов,

чем у него было.

2) пассивный счет: начальное сальдо + оборот по кредиту – оборот по

дебету.

Бухгалтерский баланс дает информацию лишь в стоимостном выражении и на

определенную дату. В процессе управления возникает необходимость о

получении информации ежечасно и в натуральных измерителях (кроме

стоимостных). С этой целью в бухгалтерском учете открываются бухгалтерские

счета.

Бухгалтерский счет – это учетный символ, который используется для записи

и обобщения увеличения или уменьшения средств предприятия, источников их

образования и процессов, происходящих с ними.

Бухгалтерский счет имеет Т-образную форму (тэтик), имеет левую и правую

сторону.

Левая сторона называется дебет (дт). Правая – кредит (кт).

Все бухгалтерские счета делятся на активные, пассивные и активно-

пассивные, в зависимости от того, что учитывается на счете и где это

отражено в балансе. На активных счетах учитываются средства, на пассивных –

источники.

Бухгалтерский счет имеет начальное и конечное сальдо. В активных счетах

начальное и конечное сальдо записываются по дебету, в пассивных – по

кредиту.

Операции, увеличивающие учитываемый объект в активных счетах

записываются по дебету, уменьшающие – по кредиту. В пассивных – наоборот:

увеличивающие – по кредиту, уменьшающие – по дебету.

Сумма зарегистрированных на счете хозяйственных операций, подсчитанная

отдельно по кредиту, отдельно по дебету, называется оборотом.

Конечное сальдо определяется следующим образом:

1) по активному счету: начальное сальдо + оборот по дебету – оборот по

кредиту.

2) по пассивному счету: начальное сальдо + оборот по кредиту – оборот по

дебету.

Сущность двойной записи.

. Двойная запись представляет собой способ отражения хозяйственных операций

на счетах, при котором каждая операция отражается в дебете одного и

кредите другого счета в одинаковой сумме. В этом сущность двойной записи.

Взаимосвязь между счетами принято называть корреспонденцией счетов, а

счета, указанные в бухгалтерской записи, называются корреспондирующими.

Бухгалтерская запись, корреспонденция счетов, или "проводка" – это одно

и то же – взаимосвязь между счетами, которые затрагивает данная

хозяйственная операция.

Бухгалтерские записи могут быть простыми и сложными.

. Простой называется такая, которая требует записи хозяйственной операции в

дебет одного и в кредит другого счета, то есть при которой дебетуется

один и кредитуется другой счет.

. Сложными являются записи, когда дебетуются два или несколько счетов, и

кредитуется один счет или наоборот: дебетуется один – кредитуется

несколько.

Двойная запись имеет большое контрольное значение. Итог оборотов по

дебету всех счетов равен итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если

равенства нет – допущена ошибка при разноске или регистрации хозяйственных

операций по бухгалтерским счетам.

Бухгалтерские записи регистрируются в хронологической последовательности

в специальном журнале – Журнал регистрации хозяйственных операций. Ведение

этого журнала обязательно при упрощенной форме учета, которая применяется

малыми предприятиями. Номер операции в Журнале регистрации должен

соответствовать ее номеру записи на счете.

Принцип двойной записи был введен итальянцами для того, чтобы проверит

полноту, правильность и своевременность отражения хозяйственных операций на

счетах.

Пример №1: простая операция. По чеку с расчетного счета в банке в кассу

предприятия для выплаты заработной платы поступило 5 тыс. гривен.

При проведении бух операции важно определить

1) какие счета эта операция затрагивает;

2) в дебет какого счета и в кредит какого счета записываются данные.

Пример 2: сложная операция. На склад предприятия от поставщика – фирмы

"Эверест" поступили:

- материалы 3 000 записываем в Дебет 05

- запасные части 1 000 Дебет 08

- топливо 4 000 Дебет 06

Всего 8 000 Кредит 60

Для получения различных по степени подробности показателей в

бухгалтерском учете ведут два вида счета: синтетические и аналитические.

. Синтетические счета дают обобщенные показатели по экономически однородным

группам хозяйственных средств, источников их формирования и процессов,

происходящих с ними только в денежном выражении.

Учет с помощью синтетических счетов называют синтетическим.

. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по

отдельным видам хозяйственных средств, их источников и хозяйственных

процессов, как в натуральных измерителях, так и в стоимостном.

Учет с помощью аналитических счетов называется аналитическим.

Аналитический учет – это учет на складах.

Взаимосвязь между аналитическим и синтетическим учетом видно из

следующего примера.

Пример взаимосвязи аналитических и синтетических счетов: на складе

имеется два вида топлива: антрацит (100 тонн по цене 50 грв. за тонну) и

уголь-"семечки" (200 тонн по цене 25 грв. за тонну)

Синтетический счет Аналитические счета

Аналитические счета имеют большое контрольное значение. Они позволяют

установить правильность ведения бухгалтерского учета с помощью

синтетических счетов.

Технология бухгалтерских записей строится следующим образом: запись

вначале делается на счетах аналитического учета – затем на счетах

синтетического учета. В конце отчетного периода определяются конечные

сальдо вначале по счетам аналитического учета, а затем – синтетического.

Аналитический учет – это учет на складах.

В бухгалтерском учете кроме синтетических и аналитических счетов

применяют субсчета.

. Субсчет представляет собой дополнительную группировку показателей

однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Например, счет топливо имеет следующие субсчета:

01 – нефтепродукты

02 – твердое топливо

03 – другие виды топлива

По конечным сальдо синтетических счетов составляется бухгалтерский

баланс. В этом проявляется взаимосвязь между бухгалтерским счетом и

балансом.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета:

оборотная ведомость и шахматная ведомость.

Для управления коммерческой деятельность субъекта хозяйствования и

проверки правильности ведения учета необходимы обобщенные данные. Такие

обобщенные данные получают путем составления оборотных ведомостей или

"шахматных" ведомостей.

Схема оборотной ведомости следующая.

Пример: Оборотная ведомость по синтетическим счетам на октябрь:

| | | | | | | | |

|Итого |- |- |= |= |( |( | |

В оборотной ведомости обращают на себя внимание три пары равенства.

Первая мара равенства – сальдо на начало периода. Это собственно есть

так называемый "баланс на начало периода" или "входящий баланс", где сальдо

по дебету – актив, а сальдо по кредиту – пассив. Отсюда сумма всех записей,

подсчитанных по вертикали должна быть равна.

Вторая пара равенства вытекает из сущности двойной записи.

Третья пара равенства – баланс на конец отчетного периода, записи по

дебету – это актив, а записи по кредиту – пассив.

Шахматная ведомость имеет следующую форму:

|Кредит |01 |02 |05 |85 |51 |50 |Всего |

|01 | | | | | | | |

|02 | | | | | | | |

|05 | | | | | | | |

|85 | | | | | | | |

|51 | | | | | |1000 |1000 |

|Всего | | | | | |1000 |- |

Пример: Несвоевременная выплата заработной платы в сумме 1000 грв. по

кассе сдана в банк на расчетный счет.

В правильно составленной шахматной ведомости отмеченные зеленым позиции

должны равняться.

План счетов.

. План счетов – это основной методологический документ, систематизированный

перечень счетов, определяющий построение всей системы бухгалтерского

учета на предприятии, фирме, банке и т.д.

В плане счетов даются шифры и названия синтетических счетов и субсчетов

(синтетические счета – счета первого порядка, субсчета – счета второго

порядка).

План счетов, который действует на наших предприятиях, имеет 9 разделов и

группу забалансовых счетов. На забалансовых счетах учитываются ценности,

которые не принадлежат предприятию на правах собственности, ценные бумаги

(напр. доверенности), дебиторская задолженность, которая за своей давностью

списана в убытки, но которую продолжают учитывать за балансом в течение 5

лет.

Документация и инвентаризация.

1. Роль и значение первичных бухгалтерских документов.

2. Документирование хозяйственных операций.

3. Архив бухгалтерских документов.

4. Инвентаризация, ее виды, порядок проведения и оформления материалов

инвентаризации.

Одним из главных отличий бухгалтерского учета от других видов учета

(статистического и оперативно-технического) есть сплошное, непрерывное

документирование хозяйственных операций. Бухгалтерский документ придает

бухгалтерскому учету особую юридическую силу. Только на основании первичных

бухгалтерских документов, которые составляют основу бухгалтерского учета,

можно делать записи в учетных регистрах.

Первичными бухгалтерскими документами оформляются все хозяйственные

операции, не зависимо от их содержания и объема на момент их совершения.

Само слово "документ" происходит от латинского "documentum", что

означает "свидетельство, доказательство".

. Способ оформления хозяйственных операций документами носит название

документация.

Бухгалтерские документы имеют большое значение:

1) оперативное. Они используются для передачи распоряжений от

распорядителей к исполнителям, т.е. применяются для руководства и

управления.

2) контрольно-аналитическое. При помощи документации контролируется

правильность совершенной операции, ведется текущий анализ выполняемой

работы, устанавливаются причины тех или иных хозяйственных нарушений.

3) правовое (юридическое). Подтверждая правильность

зарегистрированных учетных фактов, документы являются неопровержимым

доказательством при спорах, возникающими между предприятием и другими

субъектами хозяйствования, между предприятием и работающими на нем

физическими лицами. Однако, должную юридическую силу документы получают

только в том случае, если они составлены и оформлены с соблюдением всех

предъявляемых к ним требований.

Материальными носителями учетной информации являются учетные бланки,

перфокарты и так далее. Они используются в зависимости от тех технических

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Бухгалтерский учет

ИНТЕРЕСНОЕ