Бухгалтерский учет

| |частину його статутного фонду для здійснення діяльності, |

| |передбаченої при створенні і виділенні на окремий баланс |

| |відокремленого підрозділу. Орендні підприємства у даній статті не |

| |відображають фонд у орендованих основних засобах, акціонерні |

| |товариства - фонд у основних засобах, на які не випущені |

| |акції. Облік зазначених фондів ведеться на окремих |

| |субрахунках рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |

| |Залишки цих коштів відображаються у рядку 430 балансу. |

|Додатковий |сальдо субрахунків "Фонд індексації балансової вартості майна", |

|капітал (88) |"Фонд індексації вартості незавершеного будівництва", "Фонд |

| |використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних|

| |коштів", "Фонд поповнення власних коштів та дооцінки |

| |товарно-матеріальних цінностей", "Фонд безплатно одержаного майна", |

| |"Емісійний доход" та "Фонд використаного на капітальні |

| |вкладення та придбання нематеріальних активів прибутку" рахунка |

| |88 "Фонди спеціального призначення". |

|Резервний |залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок |

|фонд (88) |прибутку відповідно до засновницьких документів. Небанківські |

| |фінансові установи у цьому рядку також відображають |

| |страховий резерв. Створення цього резерву відображається по дебету|

| |рахунка 80 "Прибутки і збитки" і кредиту рахунка 88 "Фонди |

| |спеціального призначення", субрахунок "Резервний (страховий) |

| |фонд". Зменшення цього резерву відображається зворотним |

| |записом. Використання цього резерву відображається по дебету |

| |рахунка 88 "Фонди спеціального призначення". |

|Фінансування |залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і |

|капітальних |геологорозвідувальних робіт, а також витрати на формування |

|вкладень |основного стада, облік яких ведеться на рахунках 93 |

|(93, 94) |"Фінансування капітальних вкладень" і 94 "Фінансування формування |

| |основного стада. Залишки сум бюджетного фінансування на |

| |геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи, що вибрані з |

| |рахунка, показуються як у тому числі по вписуваному рядку 421. |

|Розрахунки |заборгованість за одержані за плату основні фонди, організація |

|За майно (76) |орендарів - заборгованість орендодавцю за матеріальні оборотні |

| |засоби, що підлягає оплаті. |

|Спеціальні |залишки коштів фондів економічного стимулювання та інших фондів|

|фонди і |спеціального призначення, які створені на підприємстві |

|цільове |відповідно до засновницьких документів, а також залишки коштів |

|фінансування |цільового фінансування, які отримані з бюджету, позабюджетних |

|(87, 88, 96) |фондів та інших джерел. |

|Амортизаційний|залишок коштів нарахованої амортизації основних засобів, для |

| |аналітичного обліку якого застосовуються субрахунки 1 "З |

|фонд (86) |власних основних засобів" і 2 "З орендованих основних засобів". |

|Відстрочена |сума податкової заборгованості, щодо якої термін сплати |

|податкова |відстрочено. |

|заборгованість| |

|(95) | |

|Доходи |кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних |

|майбутніх |звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а |

|періодів (83) |також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи |

| |майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій|

| |статті показуються наступні надходження заборгованості по |

| |недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і |

| |різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не |

| |вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена |

| |матеріальна шкода. При заповненні цієї статті у тих випадках, |

| |коли судом виноситься рішення про часткове відшкодування |

| |шкоди, що пред'явлене підприємством до стягнення, на рахунку |

| |83 "Доходи майбутніх періодів" повинна залишитися сума різниці в |

| |цінах по цінностях, яких недоситає в частині, яка присуджена |

| |судом до стягнення, обчисленої виходячи з пропорції вартості |

| |шкоди, що пред'явлена до стягнення, і суми, яка стягується. На |

| |решту суми різниці сторнується кредит рахунка 83 у кореспонденції з|

| |рахунком 72. При списанні вартості товарно-матеріальних цінностей, |

| |яких не вистачає або які викрадені, суми товарних |

| |надбавок, що відносяться до вказаних цінностей в |

| |торговельних, постачальницьких і збутових організаціях та на |

| |підприємствах громадського харчування, відображаються по дебету |

| |рахунка 42 "Торговельна націнка" і кредиту рахунка 83 |

|Резерви |залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які |

|наступних |зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому |

|витрат і |порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за |

|платежів (89) |чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на |

| |державне соціальне страхування із цих сум, виробничих затрат по |

| |підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні |

| |затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів, створення |

| |яких в установленому порядку погоджено з Міністерством фінансів |

| |України. |

|Реструктуризов| |

|анний борг | |

|(60) | |

|Нерозподілений|залишок нерозподіленого прибутку минулих років. Після складання і |

|приббуток |затвердження річного бухгалтерського звіту кредитове сальдо з |

|минулих років |рахунка 80 "Прибутки і збитки" на кінець звітного року |

|(98) |оборотами у першому після звітного року місяці списується в кредит|

| |рахунка 98. За прийнятими в установленому порядку рішеннями про|

| |його спрямування підприємства списують нерозподілений прибуток |

| |минулих років у кореспонденції з кредитом рахунків: 75 |

| |"Розрахунки з учасниками" - якщо його спрямовано на виплату |

| |дивідендів; 88 "Фонди спеціального призначення" - якщо його |

| |спрямовано на створення (поповнення) резервного |

| |(страхового) фонду; 85 "Статутний фонд" - якщо його |

| |спрямовано на збільшення статутного фонду; 87 "Фонди економічного |

| |стимулювання" - якщо його спрямовано у фонди, створення яких на |

| |підприємстві передбачено установчими документами. |

|Заборгованість|заборгованість орендарів з переданих їм в оренду цілісних майнових|

|за майно в |комплексів, облік якої здійснюється відповідно до Порядку, що |

|аренді (99) |наведений у пункті 2.9 цієї Інструкції. Тут також |

| |відображається заборгованість по зобов'язаннях з фінансової |

| |оренди основних фондів. |

|Прибуток: |відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його|

|Нерозподілений|використання протягом року без включення даних у валюту балансу. |

|звітного року |Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між |

|(80) |сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його |

| |використання протягом року. |

|використаний у| |

|звітному році*| |

|(81) | |

|звітного року | |

|* (80) | |

|Збитки: | |

|минулих років | |

|(98) | |

|звітного року |Перевищення дебетового сальдо рахунка 81 проти кредитового сальдо |

|(80) |рахунка 80 за звітний період. Показується без додаткових записів |

| |на рахунках бухгалтерського обліку. |

|Всього по |визначається як сума показників усіх статей цього розділу, |

|розділу 1 |зменшена на показники статей "Збитки звітного і минулих років".|

| |При цьому якщо загальний фінансовий результат від діяльності|

| |підприємства за звітний період виражено збитками, то показник |

| |статті "Збитки звітного року" складається із суми збитку |

| |від діяльності підприємства за звітний період і суми |

| |використаного за звітний період прибутку, що відображено по дебету|

| |рахунка 81 "Використання прибутку". |

|ІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами |

|Довгострокові |пізніше ніж через 12 місяців після звітної дати. Малі підприємства у|

|пасиви |рядку 500 "Кредити банків, позикові кошти та інші довгострокові |

|Кредити банків|пасиви" також показують суми позик та іншої заборгованості, що |

|(92) |підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців після звітної |

| |дати, включаючи заборгованість |

|Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних |

|(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного |

| |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми |

| |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з |

| |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у |

| |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". |

|Інші | |

|довгострокові | |

|пасиви | |

|Всього по | |

|розділу ІІ | |

|ІІІ. |суми заборгованості, які підлягають погашенню згідно з договорами |

|Розрахунки та |протягом 12 місяців після звітної дати Малі підприємства показують |

|інші |заборгованість за зобов'язаннями |

|короткостроков| |

|і пасиви | |

|Кредити банків| |

|(92) | |

|Позикові кошти|суми заборгованості заготівельних організацій і переробних |

|(95) |підприємств з бюджетної позички для фінансування державного |

| |контракту, сума фінансової допомоги на зворотній основі, також суми |

| |від реалізації облігацій, які емітовані підприємством, з |

| |відображенням в обліку по дебету рахунків грошових коштів у |

| |кореспонденції з рахунком 95 "Інші позикові кошти". |

|Кредити та |прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших |

|позики що не |позиках. |

|погашені в | |

|строк | |

|Розрахунки з |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні |

|кредитора-ми: |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, |

|за товари, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і |

|роботи і |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей, який |

|послуги, строк|установлено при прийманні. |

|сплати яких не| |

|настав (60, | |

|76) | |

|за товари, |сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні |

|роботи і |цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги, |

|послу-ги, |заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і |

|сплачені в |розрахунки по надлишку товарно-матеріальних цінностей. |

|строк (60, 76)| |

|по векселях |сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на |

|виданих (66) |забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та|

| |інших кредиторів, суми, на які видало органу митного контролю |

| |податкові векселі з податку на додану вартість. |

|по авансах |сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних |

|одержаних (61)|розрахунках. |

|з податкових |переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету, сальдо |

|розрахунків |сум на субрахунку рахунка 67 "Податкові розрахунки", |

|(67) | |

|з бюджетом |заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, |

|(68) |включаючи податки з працівників підприємства, заборгованість |

| |підприємства з податку на додану вартість, розрахунковий період |

| |якого не настав та облік якої провадиться на субрахунку з |

| |аналогічною назвою рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом” |

|по |заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема|

|позабюджетних |на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних |

|платежах (65) |доріг загального користування, у Державний фонд сприяння конверсії, |

| |Державний інноваційний фонд. |

|по страхуванню|сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне|

|(69) |страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне |

| |страхування його працівників. Дебетове сальдо на окремих субрахунках|

| |рахунка 69 "Розрахунки по страхуванню" показується у статті |

| |"Розрахунки з іншими дебіторами". |

|по оплаті |заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій сумі оплати |

|праці (70) |праці, а також по депонованій заробітній платі. Дебетове сальдо по |

| |даних аналітичного обліку на рахунку 70 "Розрахунки по оплаті праці"|

| |показується у статті "Розрахунки з іншими дебіторами". |

|з дочірніми |дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами (міжбалансові |

|підприємствами|розрахунки) та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на|

|(78) |рахунку 78, "Внутрішньовідомчі розрахунки по поточних операціях" |

| |(аналогічна стаття є і у активі). |

|з учасниками | |

|(75) | |

|з іншими |заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли |

|кредиторами |відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема, |

|(71, 76) |заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, |

| |підзвітним особам, та штрафи, пені, неустойки, що визнані |

| |підприємством або по яких одержані рішення суду чи іншого |

| |уповноваженого органу про їх стягнення. |

| | |

|Позики для |кредити і кошти підприємства, що використані на видачу |

|працівників |позик працівникам |

|(97) | |

|Інші |суми кредиторської заборгованості, що підлягає погашенню протягом 12|

|короткостроков|місяців після звітної дати. У випадках якщо суми кредиторської |

|і пасиви |заборгованості підлягають погашенню пізніше ніж через 12 місяців |

| |після звітної дати, то вони відображаються у статті "Інші |

| |довгострокові пасиви", крім сум заборгованості, що відображена у |

| |розділі I пасиву балансу. |

|Всьго по | |

|розділу ІІІ | |

|БАЛАНС (сума | |

|рядків 495, | |

|530,750) | |

* Дані по цих рядках в валюту балансу не входять.

Довідки.

1. У рядках 900-930 показується наявність власних і залучених коштів та їх

використання на фінансування капітальних і фінансових вкладень, а також на

придбання нематеріальних активів.

2. У рядках 945-951 показується відповідно залишки, надходження та

витрачання гривень та іноземної валюти, перерахованої у національну грошову

одиницю.

|Найменування |Код |Залишок на |За звітний період |Залишок на |

|показника |рядк|початок | |кінець |

| |а |звітного року | |звітного |

| | | | |періоду |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8