Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 7

|№№ |Показатели |На |На |Изменен|

|п/п| |н.г., |к.г.,|ие за |

| | |б. |уб. | |

|1 |Источники собственных средств |6 |6,3 |0,3 |

|2 |Внеоборотные активы |0 |0 |0 |

|3 |Наличие собственных оборотных средств (1-2) |6 |6,3 |0,3 |

|4 |Долгосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |

|5 |Наличие собственных и долгосрочных заемных |6 |6,3 |0,3 |

| |источников средств для формирования запасов | | | |

|6 |Краткосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |

|7 |Общая величина основных источников средств |6 |6,3 |0,3 |

|8 |Общая величина запасов и затрат |226 |439,8|213,8 |

|9 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |

| |оборотных средств (3-8) | |5 | |

|10 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |

| |оборотных и долгосрочных заемных средств для| |5 | |

|11 |Излишек (+), недостаток (-) общей величины |-220 |-433,|-213,5 |

| |основных источников средств для формирования| |5 | |

|12 |Трехкомпонентный показатель типа финансовой |(0,0,0|(0,0,|(0,0,0)|

| |устойчивости |) |0) | |

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

Таблица 8

| | | | | | |

|1.|Фс=СОС-ЗЗ |Фс>=0 |Фс=0 |Фт>=0 |Фт=ВИ-ЗЗ |Фо>=0 |Фо>=0 |Фо>=0 |ФоП2; А3 < П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса

как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в

ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.

Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 482,6 тыс. руб.

Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные

пассивы на 412,7 тыс. руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее

ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет 65,1 тыс. руб.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство,

отражает некоторый платежный недостаток в 58,8 тыс. руб.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является

приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности

при помощи финансовых коэффициентов (таблица10).

Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие

платежеспособность, имеют следующие значения:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Таблица 10

|№|Наименование |Обозн|Нормальное |На |На |Откл|

| | | | | |а | |

|1|Общий показатель |L1 |>1 |1,03 |0,68 |-0,3|

|.|ликвидности | | | | |4 |

|2|Коэффициент абсолютной|L2 |>0,2 - 0,25 |0,25 |0,02 |-0,2|

|.|ликвидности | | | | |3 |

|3|Коэффициент |L3 |допустимое: |3,12 |1,18 |-1,9|

|.|критической | |0,7 - 0,8 | | |4 |

| | | |>1,5 | | | |

|4|Коэффициент текущей |L4 |необходимое |4,40 |2,44 |-1,9|

|.|ликвидности | |1,0 оптим. не | | |7 |

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех

ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-,

средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и

платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами,

учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и

погашения обязательств. За 1998 года общий показатель ликвидности снизился

на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у

предприятия низкая ликвидность.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных

показателя ликвидности. которые различаются набором ликвидных средств,

рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше

предприятие на конец 1998 года только 2% краткосрочной задолженности может

погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что

наше предприятие на конец 1998 года при условии своевременного проведения

расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период

времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской

задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что

наше предприятие на конец 1998 года при условии мобилизации всех оборотных

средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная

реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов

материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого

расчета предприятие попадает в затруднительное положение..

3. Анализ экономических результатов

Анализ балансовой прибыли и выявление резервов ее увеличения. Анализ

прибыли от реализации

Для анализа балансовой прибыли используем форму №2 по ОКУД «Отчет о

финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах

Таблица 11

|Наименования показателя |Ко|За |За |Откл|Удельный |Откл.|

| |д |отч. |анал.|. |вес | |

| |ст|перио| |(+,-| |уд. |

| |р.|д |перио|) | |веса |

| | | |д | | | |

|Выручка (нетто) от |10|885,9|1919,|-103|100,00 |100,00 |0,00 |

|реализации товаров, | | |5 |3,6 | | | |

|С/с реализации товаров, |20|907,5|1258,|-351|102,44 |65,58 |36,86|

|продукции, работ, услуг | | |8 |,3 | | | |

|Коммерческие расходы |30| | | | | | |

|Управленческие расходы |40|17 |8,7 |8,3 |1,92 |0,45 |1,47 |

|Прибыль (убыток) от |50|-38,6|652 |-690|-4,36 |33,97 |-38,3|

|реализации | | | |,6 | | |2 |

|Проценты к получению |60|0,2 | |0,2 |0,02 |0,00 |0,02 |

|Проценты к уплате |70| | | | | | |

|Доходы от участия в др. |80| | | | | | |

|Прочие операционные |90| | | | | | |

|Прочие операционные |10|11,9 |13,9 |-2 |1,34 |0,72 |0,62 |

|расходы |0 | | | | | | |

|Прибыль (убыток) от ФХД |11|-50,3|638,1|-688|-5,68 |33,24 |-38,9|

| |0 | | |,4 | | |2 |

|Прочие внереализационные |12|0,3 | |0,3 |0,03 |0,00 |0,03 |

|доходы |0 | | | | | | |

|Прочие внереализационные |13| | | | | | |

|расходы |0 | | | | | | |

|Прибыль (убыток) |14|-50 |638,1|-688|-5,64 |33,24 |-38,8|

|отчетного периода |0 | | |,1 | | |9 |

|Налог на прибыль |15| | | | | | |

| |0 | | | | | | |

|Отвлеченные средства |16|0,2 |35,4 |-35,|0,02 |1,84 |-1,82|

| |0 | | |2 | | | |

|Нераспределенная прибыль |17|-50,2|602,7|-652|-5,67 |31,40 |-37,0|

|(убыток) отч. периода |0 | | |,9 | | |7 |

Как мы видим в таблице №11 в отчетном году предприятие получило убыток

50,2 тыс. руб. Согласно бухгалтерской справке к годовому балансу в связи с

сезонностью ремонтно-строительных работ за I и IV квартал 1998 года при

расчете финансовых результатов был получен убыток. Наиболее сильно на

величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс.

руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17

тыс. руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс. руб. или 1,34%.

Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие

внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли

управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано прежде всего кризисом

и возросшим курсом доллара. Для покрытия убытка, и тем самым увеличения

прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие

расходы.

За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс.

руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил

885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на

1321525 руб.

Увеличение выручки за счет роста цен:

(Вц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.

Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации

(исключая влияние изменения цен):

(Пр(в) = [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0 = [(В - (Вц] * R0

(П р(в) = [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли:

(Пр(ц) = (В1-В1/Iц) * R0 = (Вц * R0

(П р(ц) = 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

(Пр(с) = В1 * (dc0 - dc1)

(П р(с) = 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dc0,dc1 - доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного

периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на

326,531 тыс. рублей.

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:

(Пр(ур) = В1 * (dур0 - dур1)

(П р(ур) = 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dур0,dур1 - доля управленческих расходов в выручке предыдущего и

отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов

снизилась на 12,985 тыс. рублей.

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали

изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

3.1. Анализ эффективности деятельности предприятия

3.1.1. Расчет и анализ коэффициентов деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде

всего в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период итог баланса -

Убыток)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего

капитала.

К197 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К198 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота средств предприятия.

Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Оборотные активы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств

предприятия.

К297 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К298 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота оборотных средств

предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03

оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств).

К3 = (Выручка от реализации) / (с.210+с.220)

Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый

период.

К397 = 1919,5 / 226 = 8,493363

К398 = 885,9 / 439,8 = 2,014325

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов

(средств) предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 8,49 до

2,01 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

К4 = (Выручка от реализации) / (Денежные средства (с.260))

Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств.

К497 = 1919,5 / 44 = 43,625

К498 = 885,9 / 5,5 = 161,0727

За 1998 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств

предприятия. Количество оборотов за 1998 год увеличилось с 43,63 до 161

оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

К5 = (Выручка от реализации) / (Средняя за период дебиторская

задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита,

предоставленного организацией.

К597 = 1919,5 / 515 = 3,727184

К598 = 885,9 / 412,7 = 2,146596

За 1998 год мы наблюдаем увеличение коммерческого кредита,

предоставленного организацией.

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота дебиторской

задолженности предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 3,73

до 2,15 оборота в год.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

К6 = (360 дней) / (К5)

Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской

задолженности.

К697 = 360 / 3,727184 = 96,58767

К698 = 360 / 2,146596 = 167,7074

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения

дебиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К7 = (Выручка от реализации) / (Кредиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита,

предоставленного организации.

К797 = 1919,5 / 179 = 10,72346

К798 = 885,9 / 353,1 = 2,509632

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оплаты задолженности.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

К8 = (360 дней) / (К7)

Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской

задолженности.

К897 = 360 / 10,72346 = 33,57125

К898 = 360 / 2,509632 = 143,4473

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения

кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.

К997 = 1919,5 / 6 = 319,9167

К998 = 885,9 / 6,3 = 140,619

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оборота собственного

капитала.

Фондоотдачи.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств

предприятия.

К997 = 1919,5 / 0 = **

К998 = 885,9 / 0 = **

Основные средства у нашего предприятия отсутствуют, поэтому этот

показатель мы не считаем.

3.1.2..Анализ эффективности оборотных средств

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в

скорости оборота средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств

снижает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть

оборотных средств либо для нужд народного хозяйства (абсолютное

высвобождение) либо для дополнительного выпуска продукции (относительное

высвобождение). Скорость оборота средств - комплексный показатель

организационнно-технического уровня предприятия. Повышение числа оборотов

достигается за счет снижения времени производства и снижения времени

обращения.

Время производства обусловлено технологическим процессом и характером

применяемой техники; сокращение времени обращения достигается развитием

специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей,

ускорением перевозок, документооборота и расчета.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной

оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Скорость оборота

(как общая так и частная) характеризуется следующими показателями:

Длительность одного оборота:

LE = E * T / Np LE = E / Np / T

где E - средняя стоимость всех оборотных средств (ср. остаток об.

средств),

T - длина анализируемого периода, дн.,

Np - выручка от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных платежей)

Np / T - однодневная выручка.

LE97 = 788 * 365 / 1919,5 = 149,84 дн.

LE98 = 860,2 * 365 / 885,9 = 354,41 дн.

В течение 1998 года длительность одного оборота увеличилась более чем в

2,36 раза или на 204,57 дня, что вызвано прежде всего снижением объема

выручки и небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных средств.

Количество оборотов

(прямой коэффициент оборачиваемости)

Кп = Np / E

Кп97 = 1919,5 / 788 = 2,44

Кп98 = 885,9 / 860,2 = 1,03

В течение 1998 года количество оборотов снизилось более чем в 2,36 раза

или на 1,41 оборота, что вызвано прежде всего снижением объема выручки и

небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных средств.

Коэффициент закрепления оборотных средств

(обратный коэффициент оборачиваемости)

Ко = E / Np

Ко97 = 788 / 1919,5 = 0,410524

Ко98 = 860,2 / 885,9 = 0,97099

В течение 1998 года коэффициент закрепления оборотных средств возрос

более чем в 2,36 раза или на 0,56, что вызвано прежде всего снижением

объема выручки и небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных

средств.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных

средств или сумму дополнительного их привлечения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

ИНТЕРЕСНОЕ