Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

предприятия соответственно на издержки производства или обращения у

предприятия или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной

организации с последующим списанием. Нормы убыли могут применяться лишь при

обнаружении фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после

зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета по

пересортице, проведенного в установленном порядке, результатом все же

окажется недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны

применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена

недостача. При отсутствии утвержденных норм убыль рассматривается как

недостача сверх норм.

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого

имущества, а также порча относится на виновных лиц. В тех случаях, когда

виновные не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом,

убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства или

обращения у предприятия или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной

организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач

ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения

следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц,

либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте

порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или

соответствующих специализированных организаций (инспекции по качеству,

специализированной лаборатории и др.).

При возникновении пересортицы особое внимание необходимо обратить на

зачет выявленных излишков и недостач. В таких случаях следует исходить из

установленного правила: взаимный зачет излишков и недостач в результате

пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же

проверяемый период у одного и того же проверяемого материально-

ответственного лица в отношении товарно-материальных ценностей одного и

того же наименования и в тождественных количествах.

О причинах допущенной пересортицы материально-ответственные лица

представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице

стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в

излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые

разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на

предприятиях на издержки обращения или производства, а в бюджетных

организациях – на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи,

образовавшейся не по вине материально-ответственных лиц, в протоколах

заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии должны быть

даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не

отнесена на виновных лиц. Обычно рассмотрению такого вопроса предшествует

проведение административного расследования. Результаты и выводы последнего

служат предметом рассмотрения центральной постоянно действующей

инвентаризационной комиссии предприятия.

Свои предложения по регулированию выявленных при инвентаризации

расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета

центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия представляет

на рассмотрение руководителю предприятия, который и принимает окончательное

решение о зачете.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности

того месяца, в котором она была закончена, а по годовой – в годовом

бухгалтерском отчете.

По своему характеру и внешний (независимый), и внутренний аудиты

имеют много общего. Но существуют и принципиальные различия между этими

видами деятельности, помогающие определить, чем отличается аудит от

ревизии. В основном они сводятся к следующему:

|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |

|Действенность и эффективность прямо |Объем, содержание и характер, а также|

|влияют на объем, содержание и |аудиторский риск определяются в |

|характер внешнего аудита |зависимости от качества и |

| |действенности внутреннего аудита |

|хозяйственные операции, использование|Состояние учета и отчетности, |

|ресурсов, состояние учета, отчетности|эффективность использования ресурсов |

|и внутрихозяйственного контроля |и уровень внутрихозяйственного |

|проверяются на соответствие |контроля проверяются, чтобы |

|установленной учетной политике и |определить масштаб внешнего аудита и |

|общеметодическим положениям |уровень первоначального доверия к |

| |данным учета и отчетности клиента |

|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |

|Ориентация работы на отношение по |Аудит ориентирован на важнейшие |

|функциональному и линейному |позиции отчетности и источники |

|управлению в данной хозяйственной |доходов с применением необходимых |

|системе |группировок по видам ресурсов и |

| |однотипным операциям |

|В остальном методические приемы документального контроля и методические |

|приемы фактического контроля могут быть весьма сходными, хотя применяемое |

|аудиторами их соотношение различное |

|Внутренний аудит прямо связан с |Связь с выявлением фактов |

|текущим обеспечением сохранности |мошенничества и хищений, с контролем |

|активов, контролем постановки и |постановки материальной |

|организации материальной |ответственности является не прямой, а|

|ответственности, выявлением и |случайной, т. е. возникает в тех |

|ликвидацией задолженности по |случаях, когда их результатом |

|недостачам, растратам и хищениям |являются приписки и иные искажения |

| |отчетности |

|Внутренний аудит должен быть |Внешний аудит должен быть независимым|

|организационно независимым от |от клиента не только организационно, |

|ревизуемых объектов, а в целом |но и материально (практикуя денежные |

|аудиторы должны удовлетворять |залоги за предстоящий аудит или имея |

|потребности руководства данной |иные источники финансирования, как в |

|хозяйственной системы и получать от |деятельности налоговой полиции) |

|него заработную плату | |

|Внутренний аудит есть часть |Внешний аудит является периодическим,|

|внутрихозяйственного контроля, |осуществляется примерно с годовым |

|который должен быть непрерывным |интервалом |

Таким образом, понятие внутреннего аудита в России пока мало чем

отличается от хорошо известного нам понятия ведомственной ревизии.

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия

2.1.1. Анализ валюты бухгалтерского баланса

Как и для любого предприятия своевременное и правильное документальное

оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также

четкая организация расчетов с покупателями на ООО" Разносол" дает

возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта и

складского хозяйства. Данные учета также служат составной частью для

экономического анализа состояния предприятия и основой для отчетности

центральное место в которой занимает баланс.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового

состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает

ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют

уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При

этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и

позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо

объединение статей различных разделов.

В таблице 2 представлен уплотненный баланс ООО "Разносол"

Уплотненный баланс

Таблица 2

|Наименование статей |на |на |Наименование статей |на |на |

| |нач. |конец| |нач.|конец|

| | | | |. | |

|1.1. Основные средства |0 |0 |4.1. Уставный капитал|6 |6,3 |

|1.2. Нематериальные |0 |0 |4.2. Добавочный и |0 |0 |

|1.3. Прочие |0 |0 |4.3. Спец. фонды и |0 |0 |

| | | |4.4. Нерасп-ная |0 |0 |

|Итого по разделу 1 |0 |0 |Итого по разделу 4 |6 |6,3 |

|2.1. Запасы |226 |439,8|5. Долгосрочные |0 |0 |

|2.2. Дебит. задол-ть |0 |0 | | | |

|2.3. Дебит. задол-ть |515 |412,7|6. Краткосрочные | | |

|2.4. Краткосрочные |0 |0 |6.1. Заемные средства|0 |0 |

|2.5. Денежные ср-ва |44 |5,5 |6.2. Кредиторская |179 |353,1|

| | | |6.3. Прочие пассивы |603 |500,8|

|Итого по разделу 2 |788 |860,2|Итого по разделу 6 |782 |853,9|

|Итого стоимость |788 |860,2|Итого заемных средств|782 |853,9|

|Баланс |788 |860,2|Баланс |788 |860,2|

Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать

на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в

работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной

кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность

уменьшилась на 102,3 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на

174,1 тыс. руб.; на конец 98 года дебиторская задолженность превышает

кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб.,

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс. руб., но

с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46,

т.е. уменьшение на 46 тыс. руб.

Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста

выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1),

где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и

предыдущий периоды.

Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336

Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0 (1.2),

где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие

периоды.

Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131

Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от

реализации продукции уменьшилась на 53,85%.

По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году

получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной

деятельности - 50,3 тыс. руб.).

Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать

характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью

горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

2.1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких

аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели

дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в

условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных

сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и

относительные изменения величин различных статей баланса за определенный

период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 3.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции

уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб.,

внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы

увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно

увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на

конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает

снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%).

Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного

капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы

наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной

капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является

большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции

на 71,53%).

Горизонтальный анализ баланса

Таблица 3.

| | | | | |ии |

|1.1. Основные средства |- |- |- |- |- |

|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |- |

|1.3. Прочие внеоборотные |- |- |- |- |- |

|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |- |

| | | | | | |

|2.1. Запасы |226 |100 |439,8 |194,60|169,21|

| | | | |18 |89 |

|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |- |

|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в|515 |100 |412,7 |80,135|69,683|

|теч.12 мес.) | | | |92 |41 |

|2.4. Краткосрочные фин. вложения|- |- |- |- |- |

|2.5. Денежные ср-ва |44 |100 |5,5 |12,5 |10,869|

| | | | | |57 |

|2.6 Прочие оборотные активы |3 |100 |2,2 |73,333|63,768|

| | | | |33 |12 |

|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|

| | | | |24 |86 |

|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|

| | | | |24 |86 |

|4.1. Уставный капитал |6 |100 |6,3 |105 |91,304|

| | | | | |35 |

|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |

|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |- |

|4.4. Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |

|Итого по разделу 4 |6 |100 |6,3 |105 |91,304|

| | | | | |35 |

| | | | | | |

|5. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |- |

| | | | | | |

|6.1. Заемные средства |- |- |- |- | |

|6.2. Кредиторская задолженность |179 |100 |353,1 |197,26|171,53|

| | | | |26 |27 |

|6.3. Прочие пассивы |603 |100 |500,8 |83,051|72,218|

| | | | |41 |62 |

|Итого по разделу 6 |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|

| | | | |44 |63 |

|Итого заемных средств |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|

| | | | |44 |63 |

|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|

| | | | |24 |86 |

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный

(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление

финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса

отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью

вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения

предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние

инфляционных процессов.

Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 4.

Вертикальный (структурный) анализ баланса

Таблица 4.

|Наименование статей |на начало года |на конец года |

| |тыс. |% |тыс. руб.|% |

| |руб. | | | |

|1.1. Основные средства |- |- |- |- |

|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |

|1.3. Прочие внеоборотные средства |- |- |- |- |

|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |

| | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

ИНТЕРЕСНОЕ