Бухгалтерский анализ

|фи-нансовые вложения|- |- |- |- |- |- |

|активы |- |- |- |- |- |- |

|Оборотные активы |1758406 |76,9 |2687323 |85,5 |+928917 |+8,6 |

|Баланс |2286476 |100 |31425198|100 |+856043 |- |

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность

наращивания имущества предприятия

[pic]

где А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных

активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных

заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на

856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по

сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их

удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный

период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса

сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды

и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые

суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или

на 8,6%.

Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

| | | | |тыс.руб. |В % |

|1 |Всего имущества |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |

|2 |Внеоборотные активы |528070 |455196 |-72874 |-13,8 |

| |в % к имуществу |23,1 |14,5 | |-8,6 |

|2.1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |+52,8 |

| |в % к строке 2 |9,5 |11,2 | |+1,7 |

|2.2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |-15,6 |

| |в % к строке 2 |90,5 |88,8 | |-1,7 |

|2.3 |Незавершенное | | | | |

|2.4 |Долгосрочные финансовые | | | | |

|2.5 |Прочие внеоборотные | | | | |

|3 |Оборотные средства |1758406 |2687323 |+928917 |+52,8 |

| |в % к строке 1 |76,9 |85,5 | |+8,6 |

|3.1 |Материальные оборотные |1158662 |2249560 |+1090898 |+94,2 |

| |в % к оборотным средствам|65,8 |83,7 | |+17,9 |

|3.2 |Средства в расчетах |149793 |230617 |+80824 |+53,9 |

| |в % к оборотным средствам|8,5 |8,5 | |- |

|3.3 |Денежные средства |449951 |207146 |-242805 |-54,0 |

| |в % к оборотным средствам|25,7 |7,8 | |- 7,3 |

|3.4 |Прочие оборотные активы | | | | |

|4. |Убыток | | | | |

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб.

или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств

(на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в

результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или

54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На

конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные

средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

|№ |Показатели |ННа начало|ННа | |

| | | | |ния |

|1 |Уставной капитал |1000000 |1000000 |- |

|2 |Добавочный капитал |86324 |86324 | |

|3 |Резервный капитал | | | |

|4 |Фонды социальной сферы | | | |

|5 |Фонды накопления | | | |

|6 |Целевое финансирование | | | |

|7 |Фонды потребления | | | |

|8 |Нераспределенная прибыль |175716 |469236 |+293520 |

|Итого источников собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |

|1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |

|2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |

|3 |Незавершенное строительство | | |- |

|4 |Долгосрочные финансовые вложения | | |- |

|5 |Прочие внеоборотные активы | | |- |

|6 |Убыток | | |- |

|Итого исключаются |528070 |455196 |-72874 |

|Собственные оборотные средства |733970 |1100364 |+366394 |

АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394

т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих

факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть

капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного

капитала основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на

293520 т. руб.

Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования

имущества предприятия.

| | | | |тыс.руб. |% |

|1 |Всего имущества (валюта |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |

|2 |Собственные средства |1262040 |1555560 |+293520 |+23,3 |

| |В % к имуществу |55,2 |49,5 | |-5,7 |

|2.1 |Наличие собственных |733970 |1100364 |+366394 |+49,9 |

| |В % к собственным |58,2 |70,4 | |+12,2 |

|3 |Заемные средства | | | | |

|3.1 |Долгосрочные заемные | | | | |

|3.2 |Краткосрочные заемные | | | | |

|4 |Кредиторская задолженность|1024436 |1586959 |+562523 |54,9 |

| |В % к имуществу |44,8 |50,5 | |+5,7 |

АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала,

что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец

периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на

293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%;

собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9%

по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия

положительно характеризует его работу.

Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

|1 |Источники собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |

|2 |Основные средства и вложения |528070 |455196 |-72874 |

|3 |Наличие собственных оборотных |733970 |1100364 |+366394 |

|4 |Долгосрочные кредиты и заемные | | | |

|5 |Наличие собственных и долгосрочных |733970 |1100364 |+366394 |

|6 |Краткосрочные кредиты и займы | | | |

|7 |Общая величина основных источни-ков |733970 |1100364 |+366394 |

| |(5+6) | | | |

|8 |Общая величина запасов и затрат |1158662 |2249560 |+1090898 |

|9 |Излишек (недостаток) собственных |- 424692|-1149196|-724504 |

|10 |Излишек (недостаток) собственных и |- 424692|-1149196|-724504 |

|11 |Излишек или недостаток общей |- 424692|-1149196|-724504 |

| |(7-8) | | | |

|12 |Трехкомпонентный показатель |0,0,0 |0,0,0 | |

АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии

недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и

долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил

1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504

т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может

оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

[pic] где Ес=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников

формирования запасов и затрат:

[pic] где Ет=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования

запасов и затрат:

[pic] где Е(=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт.0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2. [pic] опт. (1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3. [pic] опт. (2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за

отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее

ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее

срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых

активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб.

до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с

145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса,

что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

|1 |Общий показатель ликвидности |[pic]1 |0,9 |0,7 |-0,2 |

|2 |Коэффициент абсолютной | | | | |

| |ликвидности |0,2-0,7|0,4 |0,1 |-0,3 |

|3 |Коэффициент ликвидности | | | | |

| |(критическая) |[pic][p|0,6 |0,3 |-0,3 |

| | |ic]1 | | | |

|4 |Коэффициент покрытия |[pic] | | | |

| |(текущая ликвидность) |>2 |1,7 |1,7 |- |

|5 |Коэффициент маневренности | | | | |

| |функционирующего капитала |- |1,6 |2,0 |+0,4 |

|6 |Доля оборотных средств в | | | | |

| |активах |- |0,8 |0,8 |- |

|7 |Коэффициент обеспеченности | | | | |

| |собственными средствами |[pic]>0|0,4 |0,4 |- |

| | |,1 | | | |

|8 |Коэффициент восстановления |[pic] | | | |

| |платежеспособности |>1 |- |0,7 |- |

|9 |Коэффициент утраты | | | | |

| |платежеспособности | |- |- |- |

Расчет коэффициентов

1. [pic]

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

2. [pic]

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

3. [pic]

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

4. [pic]

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец

периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3;

коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента

маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает

недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность

предприятие вряд ли способно, , так как К81).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на

показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и

деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный

период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов

наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой

капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что

предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по

сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня

рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли

и рост валюты баланса предприятия).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.

1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации

(Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий.

3. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.

4. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.

6. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес-

пресса. 1999.

7. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-

М: Транспорт. 1976.

8. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного

транспорта –М.Транспорт .1977.

9. Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда.

1999

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Бухгалтерский анализ

ИНТЕРЕСНОЕ