Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ЗАО ИнфоЛинк97)

К оборотным производственным фондам относится часть средств

производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в

процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются

в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда

целиком и сразу. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из

трех частей:

- производственные запасы (в 2003 году они составили 1262,4 тыс.

рублей) – это предметы труда, подготовленные для запуска в

производственный процесс; состоят они из сырья, основных и

вспомогательных материалов, топлива и т.п.;

- незавершенное производство – это предметы труда, вступавшие в

производственный процесс: материалы, изделия, находящиеся в процессе

обработки и сборки;

- расходы будущих периодов;

- невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на

подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном

периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с

фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают в себя

готовую продукцию на складах, денежные средства и средства в расчетах с

потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность. Дебиторская

задолженность на предприятии ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2003 году была в размере

2384,2 тыс. рублей, а денежные средства – 290,6 тыс. рублей.

Добавочный капитал – это денежный фонд собственных средств

предприятия, поступающих в течение года по следующим каналам:

- прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;

- доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости

(эмиссионный доход);

- безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на

производственные цели.

Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение

уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в отчетном году,

от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки). На

предприятии ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2002 году 296,8 тыс. рублей было направлено

на восполнение недостатка собственных оборотных средств.

Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, который образуется

в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере,

определяемом уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его

формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5

% до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в

рыночной экономике – важнейшее условие поддержания устойчивого положения

предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также

выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли /25/.

В Обществе создается резервный фонд в размере 25 % уставного капитала.

Величина ежегодных отчислений в резервный фонд ЗАО «ИнфоЛинк97» составляет

5 % от чистой прибыли.

Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является

прибыль и амортизационные отчисления.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной

деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции

трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является

источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния

работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая

прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а

лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет,

называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов

накопления и потребления и резервного фонда.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение

стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в

составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет

предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

Фонд накопления предназначен для развития производства, образуется из

чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает

прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является

источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие

производства увеличивают имущество предприятия/25/.

Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли

и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников

предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты

компенсационного характера. Так, в 2002 году на ЗАО «ИнфоЛинк97» в фонд

потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года

предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть

прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к

снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению

рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же

большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной

заинтересованности у работников предприятия/25/.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда,

относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств

социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на ЗАО

«ИнфоЛинк97», также порядок направления использования средств определяется

соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он

используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его

финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения

капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий

функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости/23/.

Основным источником информации для проведения такого анализа является

бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при

распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и

работников.

2.4 Анализ формирования, распределения и использования прибыли ЗАО

«ИнфоЛинк97»

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться

в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;

2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на

прибыль;

3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд

накопления и потребления;

4. анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда

потребления/21/.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового

результата ЗАО “ИнфоЛинк97” за 2001- 2003 год.

2.4.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за

отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за

прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины

показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на

балансовую прибыль.

Таблица 2.5 - Формирование и распределение балансовой прибыли ЗАО

«ИнфоЛинк97»

тыс. руб.

|Показатели |2001г. |2002г. |2003г. |

|продукции, услуг |7610,3 |7289,0 |5549,0 |

|реализация товаров, продукции, работ, |(5389,1) |(3793,2) |(239,0) |

|Валовая прибыль |2221,2 |3495,8 |5310,0 |

|Расходы периода: |(350,4) |(2342,3) |(4901,0) |

| коммерческие |350,4 |2342,3 |4901,0 |

| управленческие |- |- |- |

|Прибыль (убыток) от продаж |1870,8 |1153,5 |409,0 |

|Сальдо операционных результатов: |- |(114,1) |(140,0) |

| Проценты к уплате |- |- |-140,0 |

| прочие операционные доходы |- |210,6 |- |

| прочие операционные расходы |- |-324,7 |- |

|финансово-хозяйственной деятельности |1870,8 |1039,4 |269,0 |

|Сальдо внереализационных результатов: |(245,9) |- |(104,0) |

| внереализационные доходы |1373,6 |- |3305,0 |

| внереализационные расходы |-1619,5 |- |-3 409,0 |

|балансовая прибыль |1624,9 |1039,4 |165,0 |

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2001 г. составляла – 1624,9

тыс. руб., в 2002г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2003г. всего 165 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2001 года с 2002

годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

Пр(2002/2001 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.

- прочих операционных доходов (Од)

Од(2002/2001 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочих операционных расходов (Ор)

Ор(2002/2001 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочих внереализационных доходов (Вд)

Вд (2002/2001 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.

- прочих внереализационных расходов (Вр)

Вр (2002/2001 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО

«ИнфоЛинк97» в 2002 году сократилась относительно балансовой прибыли 2001

года на 585,5 тыс.руб.

В 2003 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

Пр(2003/2002 = 409 – 1153,5 = –744,5 тыс.руб.

Од(2003/2002 = 0 – 210,6 = –210,6 тыс.руб.

Ор(2003/2002 = 0 – 324,7 = –324,7 тыс.руб.

Вд (2003/2002 = 3305 – 0 = + 3305 тыс.руб.

Вр (2003/2002 = 3409 – 0 = + 3409 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО

«ИнфоЛинк97» в 2003 году сократилась на 874,4 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли

составляется таблица (см. таблицу 2.6), в которой используются данные

бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 2.6 - Динамика показателей прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

|Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.|

| | | | | |в % к |

| |(тыс. |(тыс. |(тыс. |в % к |2002 г.|

| |руб.) |руб.) |руб.) |2001 г.| |

|реализации товаров, |7610,3 |7289,0 |5 549,0|95,78 |76,13 |

|(производственная) |(5389,1|(3793,2|(239,0)|70,39 |6,30 |

|реализация товаров, |) |) | | | |

|Валовая прибыль |2221,2 |3495,8 |5310,0 |157,38 |151,90 |

Продолжение таблицы 2.6

|Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.|

| | | | |в % к |в % к |

| |(тыс. |(тыс. |(тыс. |2001г. |2002 г.|

| |руб.) |руб.) |руб.) | | |

|Расходы периода: |(350,4)|(2342,3|(4901,0|668,46 |209,24 |

| | |) |) | | |

| коммерческие |350,4 |2342,3 |4901,0 | | |

| управленческие | |- |- | | |

|Прибыль (убыток) от продаж |1870,8 |1153,5 |409,0 |61,66 |35,46 |

|Сальдо операционных |- |(114,1)|(140,0)|- |122,70 |

| -проценты к уплате |- |- |-140,0 |- | |

| -прочие операционные |- |210,6 |- |- | |

| -прочие операционные |- |-324,7 |- |- | |

|финансово-хозяйственной |1870,8 |1039,4 |269,0 |55,56 |25,88 |

|результатов: |(245,9)|- |(104,0)|- |- |

| внереализационные доходы|1373,6 |- |3305,0 | | |

| внереализационные |-1619,5|- |-3409,0| | |

|периода(балансовая прибыль)|1624,9 |1039,4 |165,0 |63,97 |15,87 |

|распоряжении организации |1222,3 |989,4 |-313,0 |80,95 |-131,64|

|(убыток) отчетного периода |1222,3 |989,4 |-313,0 |80,95 |-131,64|

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в

развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации

продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных

активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей

деятельности; прочих внереализационных операций/26/.

Из данных таблицы 2.6 следует, что прибыль за рассматриваемый период

неуклонно сокращалась (в 2002 году 63,97 % от 2001, а в 2003 – 15,87 % от

2002г.). В итоге, за 2003 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза

меньше, чем в 2001 году. Такой результат получился за счет некоторого

сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на

снижение себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2002 году

95,78 % от выручки за 2001 год, а в 2003 году – 76,13 % от 2002 года).

Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2002 году

они составили 668,46 % относительно 2001 года, а в 2003 году - 209,24 % от

2002 года).

Себестоимость продукции уменьшилась (в 2002 году она составила 70,39 %

от 2001 года, а в 2003 году – 6,3 % от 2002 года).

[pic]

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой

прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

Если в 2002 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп

балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти

показатели за 2003 год показывают катастрофическое положение. Причем, в

2002 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста

прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это

связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в

2001 году до 3793,2 тыс. руб. в 2002 году. В 2003 году темп роста прибыли

от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и

15,87 % соответственно.

[pic]

Рисунок 2.3 - Динамика операционных результатов ЗАО «ИнфоЛинк97»

На рисунке 2.3 показано влияние и состав операционных результатов на

балансовую прибыль предприятия. Данные за 2001 год опущены, так как

операционные результаты и их составляющие были равны нулю. В 2002 году

прочие операционные доходы составили 210,6 тыс. рублей, прочие операционные

расходы составили 324,7 тыс. рублей. Проценты к уплате равны нулю. Сальдо

операционных результатов получилось отрицательным и равно -114,1 тыс.

рублей. За 2003 год наоборот, прочие операционные доходы и расходы равны

нулю, а проценты к уплате составили 140 тыс. рублей. Отсюда и сальдо

операционных результатов за 2003 год равно процентам к уплате и составляют

-140 тыс. рублей.

[pic]

Рисунок 2.4 - Динамика операционных результатов ЗАО «ИнфоЛинк97»

На рисунке 2.4 показано влияние и состав внереализационных результатов

на балансовую прибыль предприятия. Данные за 2002 год опущены, так как

внереализационные результаты и их составляющие были равны нулю. В 2001 году

внереализационные доходы составили 1373,6 тыс. рублей. Внереализационные

расходы в 2001 году получились гораздо больше – 1619,5 тыс. рублей, отсюда

и отрицательное сальдо внереализационных результатов 2001года, которое

равно минус 245,9 тыс. рублей. В 2003 году возросли как внереализационные

доходы, так и внереализационные расходы. Внереализационные доходы 2003 года

составили 3305 тыс. рублей, а внереализационные расходы равнялись 3409 тыс.

рублей. Отсюда и сальдо внереализационных результатов за 2003 год, которое

составило минус 104 тыс. рублей.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются

данными таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Структура прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

в процентах

|Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|Отклонение |

| | | | | |

| | | | |2002 г.|2003 г.|

| | | | |от |от |

| | | | |2001г. |2002 г.|

|периода - всего |100 |100 |100 |- |- |

|прибыль (убыток) от |115,13 |110,98 |247,88 |-4,15 |+136,9 |

|от финансовых операций |- |- |- |- |- |

|от прочей реализации |- |- |- |- |- |

|деятельности |115,13 |110,98 |163,03 |-4,15 |+52,05 |

|от внереализационных |-15,13 |- |-163,03|- |- |

|чистая прибыль |75,22 |95,19 |-289,7 |+19,97 |-384,89|

|нераспределенная прибыль |75,22 |95,19 |-289,7 |+19,97 |-384,89|

Как следует из данных таблицы 2.7, в изучаемом периоде произошли

следующие изменения в структуре прибыли. За 2002 год по сравнению с 2001

годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ,

услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной

деятельности. Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2003 год по сравнению с 2002

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ЗАО ИнфоЛинк97)

ИНТЕРЕСНОЕ